【正文】 2023/3/272023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 2023/3/272023/3/272023/3/273/27/2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/3/272023/3/27March 27, 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 表 1 交付使用資產(chǎn)與在建工程數(shù)據(jù)表 單位：萬元 資金項目 金額 資金項目 金額 （一 ）交付使用資產(chǎn) 105940 （二）在建工程 62100 固定資產(chǎn) 74800 建筑安裝工程投資 15800 流動資產(chǎn) 29361 設(shè)備投資 43800 無形資產(chǎn) 1700 待攤投資 2392 其他資產(chǎn) 79 其他投資 108 表 2 大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表 單位：元 資金來源 金額 資金占用 金額 一、基建撥款 1088080000 一、基本建設(shè) 支出 1680800000 預(yù)算撥款 480000000 交付使用資 產(chǎn) 1059400000 基建基金撥款 在建工程 621000000 進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 待核銷基建支出 400000 器材轉(zhuǎn)賬撥款 非經(jīng)營項目 轉(zhuǎn)出投資 資金來源 金額 資金占用 金額 煤代油專用基金撥款 二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 15000000 自籌資金 撥款 605080000 三、撥付所屬投資借款 其他撥款 3000000 四、器材 490000 二、項目資本 其中：待處理 器材損失 150000 國家資本 五、貨幣資金 4800000 法人資本 六、預(yù)付及應(yīng) 收款 202300 個人資本 七、有價證券 三、項目資本公積金 八、固定資產(chǎn) 501540000 四、基建借款 1092870000 固定資產(chǎn)原價 602202300 資金來源 金額 資金占用 金額 五、上級撥入投資借款 減：累計折舊 100660000 六、企業(yè)債券資金 固定資產(chǎn)凈值 501540000 七、待沖基建支出 1600000 固定資產(chǎn)清理 八、應(yīng)付款 20230000 待處理固定資 產(chǎn)損失 九、未交款 280000 未交稅金 280000 未交基建收入 未交基建包干結(jié)余 其他未交款 資金來源 金額 資金占用 金額 十、上級撥入資金 十一、留成收入 合計 2202830000 合計 2202830000 問題 3： ? 基建結(jié)余資金 =基建撥款 +項目資本 +項目資本公積金 +基建借款 +企業(yè)債券資金+待沖基建支出 基本建設(shè)支出 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 =108808+109287+1601680801500=48675萬元 THE END THANKS! 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 建設(shè)單位向商業(yè)銀行借入的借款109287萬元。 購置需要安裝的器材 49萬元，其中待處理器材損失 15萬元。攤銷期為 5年。 答 案 ? 竣工決算的內(nèi)容包括竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程造價對比分析四個部分。該建設(shè)項目包括 A、 B兩個主要生產(chǎn)車間和 C、D、 E四個輔助生產(chǎn)車間及若干附屬辦公、生活建筑物。應(yīng)收應(yīng)付款在竣工決算報表中是一個重要的數(shù)據(jù)信息，應(yīng)收款的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷可能隱含挪用建設(shè)資金和涉及處理損失，要注意應(yīng)收款的轉(zhuǎn)銷是否直接計入成本費用，因為基本建設(shè)涉及的損失大多需經(jīng)財政部門批準方能列支； ? 應(yīng)付款的余額除了應(yīng)付未付的工程款外，此外還可能預(yù)示著建設(shè)單位隱藏了收入、預(yù)留了支出。 二、審計中緊扣項目概算不放松 ? 在基本建設(shè)項目建設(shè)過程中，概算是控制建設(shè)內(nèi)容和建設(shè) 成本的重要文件，是評價建設(shè)項目成敗最主要的依據(jù)。 （ 2）按照規(guī)定的標準，建設(shè)單位管理費應(yīng)提 168萬元，多提 3萬元。 主要審查有無將收入性款項掛賬以及通過應(yīng)付款轉(zhuǎn)移收入等情況。 ? 對已出庫但尚不具備投資完成條件的現(xiàn)場設(shè)備、材料等物資要督促辦理假退庫手續(xù)。 竣工財務(wù)決算審計 ? 審計的要點包括： ? 第一，審計竣工財務(wù)決算說明書的內(nèi)容是否完整，規(guī)范； ? 第二，審計竣工財務(wù)決算說明書編制的深度是否足夠，有無掩蓋問題，避重就輕等現(xiàn)象發(fā)生； ? 第三，審計竣工財務(wù)決算說明書中有關(guān)指標的計算，數(shù)據(jù)來源是否真實準確，分析是否得當。 竣工財務(wù)決算審計 ? 竣工財務(wù)決算各張報表是否填列齊全，有無漏報缺報，已報的決算各表中項目的填列是否正確完整，各表之間具有勾稽關(guān)系，應(yīng)一致的數(shù)額是否相符。 竣工決算是核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟責任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件。 ? 審計建設(shè)單位確定的交付使用資產(chǎn)成本的組成內(nèi)容是否合規(guī)、合法；有無將轉(zhuǎn)出投資支出、待核銷基建支出的內(nèi)容計入交付使用資產(chǎn)的情況。 ? （ 2）審計施工單位是否全額繳納了甲方供應(yīng)材料的營業(yè)稅。后經(jīng)深入查證發(fā)現(xiàn)所收房租已被存進“ 小金庫 ” ，總計收入 10多萬元已被項目負責人揮霍一空。 B、是否存在符合驗收投產(chǎn)條件，在規(guī)定期內(nèi)不辦理竣工驗收和移交固定資產(chǎn)手續(xù)而承擔生產(chǎn)任務(wù)，并將其收入作為基建收入進行分成的情況。 基建收入審計 基建收入是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入及其他收入。有無超標準、超范圍進行配置。該 80000元能否列入建設(shè)成本？顯然，將此作為 “ 報廢工程損失 ” 是不當?shù)?，而?yīng)改由當事人承擔。 ? 審查協(xié)議所規(guī)定的征地面積和地點是否與初步設(shè)計的規(guī)定相符，有無擅自擴大征地面積，更改用地地點等違規(guī)問題。 ? 要注意負荷聯(lián)合試車費指的是負荷聯(lián)合試車運轉(zhuǎn)所發(fā)生的試車虧損（全部試車費用減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額），如果試車各項收入超過試車費用，則作為基建收入入賬。 例 題 ? 例二：某審計人員在審計某項目（項目建設(shè)期為 5年）時，發(fā)現(xiàn)該建設(shè)單位把購買的用于工程管理用的一輛價值 30萬元，預(yù)計使用壽命為 10年的小轎車購車款全部計入建設(shè)單位管理費。 ? 審計待攤投資的分攤方法是否正確。待攤投資雖然在建設(shè)項目投資總額中所占比重不大，但其支出項目較多，費用內(nèi)容復(fù)雜，是比較容易發(fā)生舞弊的地方。 審計是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出。 ? 設(shè)備投資審計重點 ： 設(shè)備投資的發(fā)生是否真實。 設(shè)備和材料采購合同的審計 （ 1）檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方； （ 2）檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規(guī)定是否齊全； （ 3）檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查； （ 4）檢查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。 建設(shè)項目財務(wù)審計 ? 建設(shè)項目財務(wù)審計講解的內(nèi)容 ? 一、建設(shè)項目資金籌措的審計 ? 二、建設(shè)項目資金使用情況審計 ? 三、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計 建設(shè)項目資金籌措審計 ⒈ 檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性； ⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性； ⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力； ⒋評價籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。單項工程報廢凈損失按項目財務(wù)隸屬關(guān)系由同級財政部門批準后，計入待攤投資。 ? 問題：建設(shè)項目籌建期間的管理性的費用從哪兒支出？建設(shè)單位管理的計算基數(shù)如何確定？ 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問題解答： ? 建設(shè)單位管理費開支的起止時間和計算基數(shù)。 非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的 5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問題 2： ? 目前，對基建財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的試點，只批準在個別行業(yè)進行，具體基本建設(shè)項目，按并軌要求一時還難以做到的，經(jīng)主管部門同意，仍可比照基本建設(shè)財務(wù)制度進行管理和核算。 投資使用階段，是基本建設(shè)過程的中心環(huán)節(jié)，也是完成基本建設(shè)任務(wù)的關(guān)鍵階段。 ? 應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)交基建包干節(jié)余、應(yīng)交基建收入、其他應(yīng)交款。 ? 三、什么是建設(shè)單位會計？ ? 指以貨幣作為計量單位，以會計憑證為依據(jù)，按照規(guī)定的會計科目，運用復(fù)式計賬原理，采用專門的會計核算方法，對建設(shè)單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督的一種管理活動。 建設(shè)單位會計制度 ? 四、建設(shè)單位會計的對象 ? 建設(shè)單位的資金來源、資金占用和資金運動。 建設(shè)單位會計制度 ? 建設(shè)單位內(nèi)部形成的資金來源 建設(shè)單位按照規(guī)定從實現(xiàn)的基本建設(shè)收入和基本建設(shè)投資包干節(jié)余中提取形成的，留歸建設(shè)單位使用的各種留成收入。 投資轉(zhuǎn)銷階段，此階段是建設(shè)單位資金運動的最后階段，在該階段基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位，從而完成資金運動過程。 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第七條：經(jīng)營性項目，應(yīng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資(以經(jīng)批準的動態(tài)投資計算 )中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。 問題：財政部門是否可以預(yù)留尾款？ 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問題解答： ?基建財務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的５％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財政國庫上，各地可根據(jù)實際情況掌握；同時５％是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同（協(xié)議）確定。如有結(jié)余， 30％作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎， 70％按投資來源比例歸還投資方?；窘ㄔO(shè)財務(wù)制度明確建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支。 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第二十五條：非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。 建設(shè)項目資金使用情況審計 ? 建設(shè)資金使用情況就是指建設(shè)資金由來源形態(tài)轉(zhuǎn)化為占用形態(tài)：貨幣資金 —— 儲備資金、結(jié)算資金 —— 在建資金 —— 建成資金 —— 交付使用資產(chǎn)。 設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計 （ 1）檢查購進設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性； （ 2）檢查驗收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題； （ 3）檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效； 各項采購費用及會計 核算的審計 （ 1）檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行； （ 2）檢查代理采購中代理費用的計算和提取方法是否合理； （ 3）檢查有無任意提高采購費用和開支標準的問題； （ 4）檢查會計核算資料是否真實可靠； （ 5）檢查會計科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要； （ 6）檢查采購成本計算是否準確、合理。 設(shè)備投資科目發(fā)生額計算是否正確。 建筑安裝工程投資支出審計 ?建筑安裝工程投資支出審計