生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)培訓(xùn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)當(dāng)納入 20 8年 12月 31的存貨。 （ 2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。 2．因不可預(yù)見因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤（ 原計(jì)劃準(zhǔn)備去 ） 由于不可遇見因素導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 另擇日期 實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。 （ 2）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。 （ 4） 抽查的范圍 抽查的范圍通常包括 所有 盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容，以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。 （ 3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工 （ 4）檢查存貨的范圍 （三）存貨監(jiān)盤程序 在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： 實(shí)施觀察程序； 實(shí)施檢查程序； 執(zhí)行抽盤； 審計(jì)時(shí)需要特別關(guān)注的情況； 對(duì)于特殊類型的存貨的盤點(diǎn)； 存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作。 3．存貨監(jiān)盤的目的 （ 1）存貨監(jiān)盤獲取審計(jì)證據(jù)能夠證明的認(rèn)定，包括：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)。企業(yè) 必須將存貨置放于便于產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售 的地方，但也 帶來了審計(jì)的困難 。據(jù)此，確立倉(cāng)庫(kù)了應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并驗(yàn)證了驗(yàn)收部門的工作。 (二 )發(fā)出原材料 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，列示材料的數(shù)量和種類、領(lǐng)料部門名稱。 (五 )工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表 工薪匯總表反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個(gè)企業(yè)工薪費(fèi)。 ? 掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制和控制測(cè)試的內(nèi)容、程序和方法。 (二 )領(lǐng)發(fā)料憑證 領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等。 二、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (一 )計(jì)劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)計(jì)劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。 產(chǎn)品驗(yàn)收最好不要是車間的人員。 第三節(jié) 存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序 存貨審計(jì)很復(fù)雜。 存貨的存在與完整性的認(rèn)定 同時(shí) 具有較高的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 只有一次機(jī)會(huì) 通過存貨的實(shí)地監(jiān)盤對(duì)有關(guān)認(rèn)定做出評(píng)價(jià) 除非出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代程序，在絕大多數(shù)情況下都 必須親自現(xiàn)場(chǎng) 觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。 （ 1）存貨監(jiān)盤目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排 存貨監(jiān)盤的主要 目標(biāo) 包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨 數(shù)量和狀況 、以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。
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