審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)講義-免費(fèi)閱讀
【正文】 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)概念之間呈相互作用的反向關(guān)系。 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2023 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)、重要性的關(guān)系 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2023 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性的關(guān)系 ? 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。 ? 確定賬戶余額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度。是可控風(fēng)險(xiǎn)。管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。 如客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 ： 財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 ? 合理保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)互為補(bǔ)數(shù)，即合理保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之和等于 100 ％ 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2023 客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素 與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊性關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素 以前年度審計(jì)的結(jié)果 首次接受業(yè)務(wù) vs. 多次接受業(yè)務(wù) 關(guān)聯(lián)方 非經(jīng)常性業(yè)務(wù) 判斷 – 正確記錄賬戶余額與交易 資產(chǎn)被挪用的可能性 管理人員的品行和能力。 ? 在審計(jì)準(zhǔn)則中之所以強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。正向。 ? 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式經(jīng)過賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定位為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中實(shí)施審計(jì)程序以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以便把檢查風(fēng)險(xiǎn)降到一個(gè)可以接受的低水平。正向。正向。 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為。不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。 202304 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2023 審計(jì)期望差距 ? 合理差距 ? 執(zhí)行差距 兩種原因： （１）標(biāo)準(zhǔn)不足（不合理的準(zhǔn)則） （２）執(zhí)行不足（不合理行為） 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2023 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)
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