【正文】 2023年 3月 10日星期五 下午 2時(shí) 40分 16秒 14:40: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 10日星期五 2時(shí) 40分 16秒 14:40:1610 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , March 10, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :40:1614:40Mar2310Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 ，貸方余額表示未分配利潤(rùn) ，本賬戶應(yīng)無余額 余額增加 ? （ 2023年判斷）年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年的凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶的借方。 ? 主要包括 :非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置損失、盤虧損失（非常原因的存貨盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤虧損失）、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出等。 （五）管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用支出 ,包括： ? 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等。 ? 分類 費(fèi)用 營(yíng)業(yè)成本 期間費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 庫(kù)存商品 入庫(kù) 出庫(kù)商品的成本 庫(kù)存商品的成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 已銷商品的成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ? 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ? 【考題】（ 2023年判斷）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方登記從“庫(kù)存商品”等賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，以及企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。 ? 期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 （三）賬務(wù)處理 ? 計(jì)提應(yīng)付職工薪酬 ? 發(fā)放職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費(fèi)用 （管理部門人員的職工薪酬） 銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 注：離退休人員的工資，發(fā)放時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 六、應(yīng)交稅費(fèi) （一）應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后向稅務(wù)部門交納增值稅 ? 賬戶設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷項(xiàng)稅額） （已交稅金） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 銷項(xiàng)稅額 多交的增值稅和未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 尚未交納的增值稅 ? 購(gòu)料 ? 銷售 ? 繳納增值稅 借：在途物資 /原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款等 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣 ? 賬戶設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 實(shí)際繳納的增值稅 應(yīng)交納的增值稅 多交的增值稅 尚未交納的增值稅 ? 購(gòu)料 ? 銷售 ? 繳納增值稅 借：在途物資 /原材料 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款等 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 價(jià)稅合計(jì)，進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入材料成本， 不得抵扣 （二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及其附加 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交 … 實(shí)際繳納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 多交的稅費(fèi) 尚未交納的稅費(fèi) ?消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ?消費(fèi)稅、城建稅等 ?教育費(fèi)附加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 損益類賬戶 ? 計(jì)算出應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及其附加 ? 交納時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 資源稅、 教育費(fèi)附加等） 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交 ? 貸：銀行存款 七、借款 （一）短期借款的賬務(wù)處理 ? 借入款項(xiàng) ? 計(jì)提利息 ? 到期還本付息 借：銀行存款 貸：短期借款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （最后一期的利息） 應(yīng)付利息 （前期已計(jì)提的利息） 貸：銀行存款 （本金 +利息） ? 【例題】甲公司 2023年 1月 1日，借入三個(gè)月期的借款 1000萬元，年利率 6%， 3月 31日到期時(shí)一次還本付息。 應(yīng)收賬款 因銷售商品、提供勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收未收的款項(xiàng) 收回的款項(xiàng) 尚未收回的款項(xiàng) 預(yù)收的款項(xiàng) ? 產(chǎn)生 ? 收回 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （二）應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回 ? 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的 商業(yè)匯票 ，包括 銀行承兌匯票 和 商業(yè)承兌匯票 。 ? 一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制的用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 ? （ 2023年單選）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入原材料一批，發(fā)票價(jià)款為 40000元，增值稅額為 6800元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 120元，入庫(kù)前發(fā)生的整理挑選費(fèi)為 1400元。 ? 【考題】（ 2023年單選）下列項(xiàng)目中屬于貨幣資金的是 ( )。 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 提現(xiàn) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 ? 存現(xiàn) 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 二、交易性金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了 近期內(nèi)出售 而持有的金融資產(chǎn)。 ? 【考題】（ 2023年單選）某公司同時(shí)購(gòu)進(jìn) AB兩種材料， A材料 3000千克，單價(jià) 25元，計(jì)價(jià)款 75000元，B材料 2023千克，單價(jià) 40元，計(jì)款 80000元，增值稅為 13600元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1500元，所有款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除問題），則其中 A材料的采購(gòu)成本為（ ）元 ? （ 2023年單選）某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 2023年 6月 5日購(gòu)入 A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 42400元，增值稅額為 7208元。 先進(jìn)先出法 ? 假設(shè)先購(gòu)入的材料先發(fā)出（耗用或銷售） ? 前一批都發(fā)出了，后一批再發(fā)出 月末一次加權(quán)平均法 ? 月末計(jì)算加權(quán)平均單價(jià) ? 本期發(fā)出存貨成本 =加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出存貨數(shù)量 ? 期末結(jié)存存貨成本 =加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨數(shù)量 或 = 期初結(jié)存存貨成本 +本期收入存貨的成本 本期發(fā)出存貨的成本 ? 【例題】某公司對(duì)發(fā)出存貨采用一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。 ? 債務(wù)是指由于 過去 的交易、事項(xiàng)形成的，企業(yè)需要以 資產(chǎn)或勞務(wù) 償付的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) ，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和 預(yù)收款項(xiàng) ，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。預(yù)收的款項(xiàng)直接記入應(yīng)收賬款貸方。 ? 收入按日?；顒?dòng)在企業(yè)所處地位分為： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 預(yù)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入 現(xiàn)銷 普通賒銷 賒銷 — 收到商業(yè)匯票 預(yù)收款銷售 若采用預(yù)收貨款銷售 ? 預(yù)收貨款 ? 銷售商品 ? 結(jié)清余額，多退少補(bǔ) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （二）其他業(yè)務(wù)收入 ? 內(nèi)容：銷售材料的收入， 出租 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán) ）、包裝物的租金收入等 ? 銷售原材料確認(rèn)收入 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)