09年度房地產(chǎn)企業(yè)稅收培訓(xùn)-powerpointpre-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 土地合同 ? 某市某房地產(chǎn)開發(fā)公司投資某高爾夫球場，并有酒店，總共 3000畝，其中 2400畝為綠地， 600畝為水面，如何處理更節(jié)稅呢？ 土地合同 ? 案例：某房地產(chǎn)企業(yè)受讓土地 2023畝，每畝均價(jià) 200萬，分別用于商鋪、高爾夫，普通住宅、別墅等業(yè)態(tài)的建設(shè)。 ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 16001000） *5% ? 注意 ? 銷售退回、折讓 案例 ? 案例： A公司把 B公司吸收合并， B公司的資產(chǎn)負(fù)債并到 A公司的賬上， B公司的原股東成為 A公司的股東， B公司的房產(chǎn)過戶到A公司的名下。國稅發(fā)【 2023】 69號 ? （ 2）代收業(yè)主的契稅不征稅。 ? 利用開發(fā)小區(qū)內(nèi)樓宇之外的引人矚目的位置，建造臨時(shí)設(shè)施，例如售樓部、樣板間作為項(xiàng)目營銷設(shè)施使用，項(xiàng)目銷售完畢即行拆除或轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租。 問題五：房屋租賃合同 ? 要關(guān)注租賃合同的簽訂： ? （ 1）、 免租期問題。 ? 我司據(jù)此與稅務(wù)機(jī)關(guān)多次溝通未果，請問，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定是正確的嗎？ ? 物業(yè)用房的處理 ? 案例： 我公司在與業(yè)主簽訂《商品房買賣合同》時(shí)，對于物業(yè)管理用房的產(chǎn)權(quán)一部分未給予明確，一部分給予明確為物業(yè)管理公司管理用房，業(yè)主具有使用權(quán)。 國稅發(fā) [2023]31號 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知 ? 八、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的扣除問題 ? ? 6．開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、 停車場庫 、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理： 配套設(shè)施解讀 ? （ 1）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi) ? （ 2）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。 ? (會(huì)計(jì)利潤 +預(yù)收賬款 *計(jì)稅毛利率 彌補(bǔ)以前年度虧損 +納稅調(diào)整 ) 問題三：核定征收問題 ? 一：市局目前對核定征收的意見 ? 二：稅法的規(guī)定：不得事先核定征收 問題解答： ? 核定征收的建筑企業(yè)是否可以按總分包合同差額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)交企業(yè)所得稅？ ? 企業(yè)所得稅核定征收，如果年終會(huì)計(jì)利潤應(yīng)納所得稅高于已經(jīng)按核定征收繳納的企業(yè)所得稅，稅務(wù)局要求補(bǔ)稅、罰款及滯納金是否合理？ 問題四：配套設(shè)施的處理 ? 主要包括： ? 物業(yè)管理用房 ? 地下室 A：有產(chǎn)權(quán)的地下汽車庫， B：無產(chǎn)權(quán)的地下汽車庫 C:無產(chǎn)權(quán)的地下自行車庫 D:地下人防設(shè)施 ? 水塔、鍋爐房、居委會(huì)、派出所、消防、幼托、自行車棚 ? 商店、銀行、郵局中小學(xué)、文化站、醫(yī)院 等。 一、完工標(biāo)準(zhǔn) ? (二 ) 開發(fā)產(chǎn)品已開始 投入使用 。 案例： ? 黃陂某房地產(chǎn)公司為項(xiàng)目公司，由自然人 A與 B各出資 1000萬出資于 2023年 3月成立，凈資產(chǎn)為 2023萬，公司主要資產(chǎn)為一塊土地，土地原價(jià)值為 6000萬，借款 4000萬，2023年 2月將股權(quán)以 12023萬轉(zhuǎn)讓給自然人C與 D，協(xié)議約定：股權(quán)支付款 8000萬，代其支付原先的借款 4000萬， 2023年 6月， C與 D再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià) 18000，結(jié)果分析？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定： 案例 ? 企業(yè)的資本運(yùn)作主要包括： ? 投資 、 收購 、 股權(quán) 收購 、 資產(chǎn)收購 、 合并 、分立 、 債務(wù)重組 、 跨境重組 、 資本結(jié)構(gòu)調(diào)整 ： 國企改組 、 股份制改造 、 轉(zhuǎn)讓 、 增資 、減資 、 擴(kuò)股 、 縮股 、 債轉(zhuǎn)股 、 股權(quán)分置 、權(quán)證。 企業(yè)處理稅務(wù)問題的常見失誤分析 ? 納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的許多 納稅爭議 均源于經(jīng)濟(jì)合同中 涉稅條款的不明確 ，企業(yè)卻很少關(guān)注合同雙方涉稅條款，如何在合同簽訂中引進(jìn)稅務(wù)管理機(jī)制，是企業(yè)管理中非常重要的一個(gè)關(guān)注點(diǎn)。 ? 認(rèn)為“稅”都是財(cái)務(wù)部門的事件 ? 合同條款中一般加上“按我國稅收法律規(guī)定各自承擔(dān)”，不夠清晰明了。 ? 是否正確？ 分析： ? 國稅發(fā)【 2023】 31號文件對房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法作出了明確規(guī)定：預(yù)征稅款的辦法應(yīng)遵循【 2023】 299號文件：企業(yè)預(yù)交稅款是針對會(huì)計(jì)利潤總額，而不是預(yù)收賬款。 延伸案例： ? 案例 1：報(bào)建時(shí)按固定資處理，后銷售了，企業(yè)所得稅如何處理？土地增值稅如何處理？ ? 案例 2：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由 A公司與 B公司共同投資成立，出資比例為 1： 3，雙方約定對公司項(xiàng)目利潤按 5： 5分成，請問：對于 A公司分回的利潤是否需要征收企業(yè)所得稅。我司也應(yīng)該直接獲得稅前扣除的待遇，不應(yīng)按國稅發(fā) [2023]31號文件的第 17條
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1