【正文】 ? 企業(yè)臨時(shí)外雇專家（含兼職）的研發(fā)人員，其相關(guān)支出是否可加計(jì)扣除？ ? 根據(jù)管理辦法規(guī)定在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼才允許扣除。 ? 省及省以上經(jīng)貿(mào)、科技相關(guān)部門文件、計(jì)劃或建議書 。 ? 企業(yè)技術(shù)部門或項(xiàng)目組也要了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，了解研發(fā)費(fèi)用歸集的要求，按照財(cái)務(wù)核算人員提出的告知信息要求，為財(cái)務(wù)核算人員的核算歸集研發(fā)費(fèi)用提供準(zhǔn)確依據(jù)。 ? 其他 ? 為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 （二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 ? 從事研發(fā)活動(dòng) 直接 消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主體條件 ? 財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 ? 收到財(cái)政經(jīng)費(fèi)時(shí) ? 借：銀行存款 1000萬(wàn)元 ? 貸：遞延收益 課題 省撥（地方匹配） 1000萬(wàn)元 ? 購(gòu)置固定資產(chǎn) ? 借：固定資產(chǎn) — 課題 省撥（地方匹配） 360萬(wàn)元 ? 貸：銀行存款 360萬(wàn)元 ? 同時(shí)每月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 — 研發(fā)支出 — 課題 — 折舊費(fèi) 省撥（地方匹配） 3萬(wàn)元 ? 貸：累計(jì)折舊 — 課題 3萬(wàn)元 – 相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： – 借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 X研發(fā)項(xiàng)目 材料費(fèi) 1000萬(wàn) – 研發(fā)支出 —— 資本化支出 X研發(fā)項(xiàng)目 材料費(fèi) 3000萬(wàn) – 研發(fā)支出 —— 資本化支出 X研發(fā)項(xiàng)目 人工費(fèi) 500萬(wàn) – 研發(fā)支出 —— 資本化支出 X研發(fā)項(xiàng)目 其他費(fèi)用 1500萬(wàn) – 研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 X研發(fā)項(xiàng)目 其他費(fèi)用 860萬(wàn) – 研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 X研發(fā)項(xiàng)目 其他費(fèi)用 省撥（地方匹配） 640萬(wàn) – 研發(fā)支出 —— 資本化支出 X研發(fā)項(xiàng)目 人工費(fèi) 500萬(wàn) – 貸：原材料 4000萬(wàn) – 應(yīng)付職工薪酬 1000萬(wàn) – 銀行存款 3000萬(wàn) – 期末， 企業(yè)應(yīng)做分錄： ： – 借：管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi) — 明細(xì)科目 3000萬(wàn) – 無(wú)形資產(chǎn) X專利技術(shù) 5000萬(wàn) – 貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 明細(xì)科目 3000萬(wàn) – 研發(fā)支出 —— 資本化支出 明細(xì)科目 5000萬(wàn) ? 借：遞延收益 (課題 ) 712萬(wàn) ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 (課題 ) 712萬(wàn) 會(huì)計(jì)核算注意事項(xiàng) ?嚴(yán)格區(qū)分研究與開(kāi)發(fā)階段； ?增設(shè)研發(fā)支出成本科目； ?研發(fā)支出二級(jí)與三級(jí)及以下明細(xì)科目要清晰； ?高新技術(shù)企業(yè)要注意研發(fā)費(fèi)用與收入比例。 ? 注意： 按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》填報(bào)說(shuō)明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和。 ? (三 )企業(yè)購(gòu)買正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額，借記“研發(fā)支出 ——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以項(xiàng)目為中心提供各項(xiàng)成本、費(fèi)用、收入、往來(lái)等匯總與明細(xì)情況以及項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告，提供項(xiàng)目總賬、明細(xì)賬及項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表的查詢。 開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件 ? (一 )完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 ? (二 )具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 ? (三 )無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品 ? (四 )有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn) ? (五 )歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量 無(wú)形資產(chǎn)成本的起止時(shí)間 在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和，對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。研究階段的特點(diǎn)在于： ? 。 承擔(dān)單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項(xiàng)費(fèi)用 ， 包括：課題所在單位和實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行支出 ， 如大量的辦公用品支出 、 水電氣暖 、 汽油費(fèi) 、 電話費(fèi) 、 餐費(fèi)等 。 ? （ 2）專家咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：以會(huì)議形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開(kāi)支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員 500－ 800元 /人天、其他專業(yè)技術(shù)人員 300－ 500元 /人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ① 出國(guó)人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員； ② 出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)； ③ 出訪目的地 、 國(guó)別 、 天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符； ④ 列支出國(guó)費(fèi)用要有邀請(qǐng)函 、 批件 、 國(guó)外行程單 、 出國(guó)調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)； ⑤ 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于出國(guó)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定 。 ① 列支應(yīng)當(dāng)提供發(fā)票 、 委托合同 、 測(cè)試結(jié)果報(bào)告 、 測(cè)試單位資質(zhì)證明； ② 在課題承擔(dān)單位 （ 包括合作單位 ） 內(nèi)進(jìn)行測(cè)試 ， 承擔(dān)單位的測(cè)試化驗(yàn)加工部門應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位 ， 并應(yīng)有內(nèi)部委托 、 內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證； ③ 不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù) ， 變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 。 國(guó)家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用的基本原則 經(jīng)濟(jì)合理性原則： ? 參照國(guó)內(nèi)外同類研究開(kāi)發(fā)活動(dòng) ? 符合我國(guó)國(guó)情 ? 概預(yù)算應(yīng)與同類科研活動(dòng)的支出水平相匹配 ? 材料、設(shè)備等支出與市場(chǎng)同類產(chǎn)品一般價(jià)格水平相匹配 ? 在考慮技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和不影響研究任務(wù)的前提下，提高資金的使用效率。研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)處理 郵箱： 第二部分 研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)處理 第一部分 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算 目 錄 第一部分 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算 1 一、財(cái)務(wù)賬面未核算 2 二、在管理費(fèi)用 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)歸集 3 三、設(shè)置研發(fā)支出科目 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀 4 四、設(shè)置專門賬冊(cè) 現(xiàn)狀 ? 我國(guó)企業(yè)貫徹“走出去”戰(zhàn)略，加強(qiáng)自主創(chuàng)新，強(qiáng)化無(wú)形資產(chǎn)管理和稅收扶持顯得尤為重要。 國(guó)家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用的基本原則 預(yù) 算 執(zhí) 行 要 點(diǎn) ?單位制定內(nèi)部管理辦法，強(qiáng)化法人責(zé)任 ?單獨(dú)核算，專款專用 ?嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行 ?嚴(yán)格遵守預(yù)算調(diào)整程序 ?年度決算、中期財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收（結(jié)題審計(jì)） ?重大事項(xiàng)報(bào)告 ?結(jié)余經(jīng)費(fèi)原渠道上繳 總體要求： ? 單獨(dú)核算： ?專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 及 自籌經(jīng)費(fèi) 分別進(jìn)行單獨(dú)核算 ?承擔(dān)單位 及 合作單位 都應(yīng)實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算 實(shí)現(xiàn)方式： ?在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中 單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目 (分別設(shè)收入和支出科目）； ?在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè) 輔助明細(xì)賬 ? ?？顚Ｓ? 會(huì)計(jì)核算 直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 ?直接費(fèi)用 :設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版 /文獻(xiàn) /信息傳播 /知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。 直接費(fèi)用的支出管理 不能單獨(dú)計(jì)量的儀器設(shè)備 、 科學(xué)裝置以及實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水 、 電 、 氣 、 暖等支出屬于 間接費(fèi)用 的開(kāi)支范圍 ， 不能再重復(fù)列支或分?jǐn)?。 直接費(fèi)用的支出管理 ? 出版／文獻(xiàn)／信息傳播／知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)： 購(gòu)買費(fèi) 、 文獻(xiàn)檢索費(fèi) 、 專業(yè)通信費(fèi) 、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用 。 ? 會(huì)期超過(guò)兩天的，第三天及以后的咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員 300－ 400元 /人天、其他專