【正文】 決策層質(zhì)疑和預(yù)算方案審批 1. 《董事會決議》 預(yù)算批準(zhǔn)書 2. 《預(yù)算承諾書》 簽定 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)算控制 預(yù)算執(zhí)行與控制 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行要素 可執(zhí)行的條件 執(zhí)行能力 資源支持 結(jié)果考核 認(rèn)同和理解 不是羅文也能把信送給加西亞 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行關(guān)注點(diǎn) 關(guān)注過程 關(guān)注偏差 關(guān)注結(jié)果 關(guān)注激勵 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行的原則 1. 非權(quán)利化原則 ——預(yù)算是責(zé)任不是權(quán)利； 2. 重要性原則 ——全面預(yù)算管理不可以面面具到； 3. 非替代性原則 ——預(yù)算管理不可以替代其他管理； 4. 貨幣化原則 ——預(yù)算控制不是對行為的控制，而是對行為的經(jīng)濟(jì)結(jié)果控制，無貨幣關(guān)聯(lián)，無預(yù)算管理； 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)算外審批 ?預(yù)算外審批機(jī)構(gòu)； ?預(yù)算外審批權(quán)限； ?預(yù)算外審批程序； ?預(yù)算外執(zhí)行結(jié)果考核； 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)算外審批權(quán)限表 事項 提請崗位 批準(zhǔn)崗位 授權(quán)限制 預(yù)算外收支造成預(yù)算目標(biāo)突破底限的 總經(jīng)理 董事會 無限 預(yù)算外收支不造成預(yù)算目標(biāo)突破底限 職能部門 預(yù)算管理委員會 無限 銷售量無法達(dá)到預(yù)算目標(biāo) 銷售部門 預(yù)算委員會 20% 銷售員 銷售經(jīng)理 20% 預(yù)算外降價 銷售部門 預(yù)算管理委員會 5% 銷售員 銷售經(jīng)理 5% 預(yù)算外固定資產(chǎn)購置 ——無編號的支出 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 無限 預(yù)算外固定資產(chǎn)購置 ——有編號超支 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 20% 預(yù)算外固定資產(chǎn)購置 ——有編號超支 相關(guān)部門 部門經(jīng)理 20% 預(yù)算外費(fèi)用項目 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 無限 預(yù)算外費(fèi)用支出 一般控制項目 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 10% 相關(guān)部門 部門經(jīng)理 10% 預(yù)算外費(fèi)用支出 重點(diǎn)控制項目 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 無限 預(yù)算外稅負(fù) 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 無限 預(yù)算外融資 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 無限 預(yù)算外用工 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 全年超過 10人的 相關(guān)部門 人力資源經(jīng)理 全年少于 10人的 預(yù)算外調(diào)薪 相關(guān)部門 預(yù)算管理委員會 調(diào)整超過 10人 ,50%以上的 相關(guān)部門 人力資源經(jīng)理 調(diào)整 50%以下 …… 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)警器 滾動預(yù)算 第一步：實(shí)際數(shù)替代預(yù)測數(shù)； 第二步：對需要調(diào)整的預(yù)算指標(biāo)，調(diào)整數(shù)（預(yù)測數(shù)）替代預(yù)算數(shù)； 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)算考核 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 案例研究：天塌下來人人頂 大盛集團(tuán)推行預(yù)算管理已有九年時間，公司在預(yù)算考核實(shí)行全員掛鉤制度，規(guī)定公司實(shí)現(xiàn)利潤低于預(yù)算目標(biāo) 70%，發(fā)給 80%工資；低于 80%的，全公司取消獎金。 2. 崗位動作頻率要求 。張奇到任后發(fā)現(xiàn)了上述問題，很快推出了成本費(fèi)用和應(yīng)收帳款的控制措施，但遭到了公司高層和各部門經(jīng)理的冷淡，收效甚微。多家高校特聘教授開設(shè)專題課程。 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 管錢的兩種方法 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 杰克 韋爾奇“死結(jié)” 預(yù)算是美國公司的禍根，它根本不應(yīng)該存在。 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 企業(yè)獲利模式與預(yù)算策略定位 成熟期 轉(zhuǎn)型期 平臺期 衰敗期 成長期 培育期 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 要點(diǎn)提示： 預(yù)算管理策略必須與企業(yè)生命周期合拍 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 第一篇：營銷預(yù)算 銷量預(yù)算 價格預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算 資本支出預(yù)算營銷預(yù)算陳述 營銷業(yè)績考核和獎勵營銷預(yù)算版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 營銷預(yù)算架構(gòu)圖 營銷預(yù)算銷量預(yù)算 價格預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 設(shè)備預(yù)算 預(yù)算陳述 預(yù)算考核方案 滾動預(yù)算市場增量法 技術(shù)設(shè)定法 工資性費(fèi)用 辦公設(shè)備預(yù)算 考核指標(biāo) 銷量調(diào)整市場成長增量 成本設(shè)定法 崗位設(shè)定方案 交通設(shè)備預(yù)算 獎勵方案 價格調(diào)整組織架構(gòu)方案 責(zé)任承諾 架構(gòu)調(diào)整競爭回報增量 市場設(shè)定法 工資調(diào)整預(yù)算 場所建設(shè)預(yù)算 人員調(diào)整職工福利預(yù)算市場投入預(yù)算方案 職工獎勵預(yù)算 專項工程預(yù)算方案 費(fèi)用調(diào)整業(yè)績獎勵方案 設(shè)備調(diào)整客戶增量法 非工資性費(fèi)用 考核調(diào)整客戶預(yù)算執(zhí)行方案 可控費(fèi)用預(yù)算非可控費(fèi)用預(yù)算版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 銷量預(yù)算 —— 增量預(yù)算法 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 銷售預(yù)算 市場增量法 市場成長增量 競爭回報增量 銷量預(yù)算 =去年銷量 +市場成長增量 +競爭回報增量 市場成長增量預(yù)算 市場銷售預(yù)測量 =本年 GDP總量 *(1+GDP預(yù)測增長率 *行業(yè)關(guān)聯(lián)系數(shù) *本產(chǎn)品市場份額 ) 行業(yè)關(guān)聯(lián)系數(shù) =行業(yè) GDP總量 /區(qū)域 GDP總量 案例研究 市場份額 銷售收入 (億元 ) 戴爾 19% 912 惠普 % 739 聯(lián)想 % 365 宏基 5% 240 訊通 % 14 其他 53% 2535 不 2023年工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量是 96118億元，計算機(jī)制造業(yè)占 5%，那么計算機(jī)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)總量是 4805億， 2023市場份額統(tǒng)計是： 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 案例研究 2023年工業(yè) GDP增長 10%，計算機(jī)產(chǎn)業(yè)將占總量的 6%， 2023年計算機(jī)產(chǎn)業(yè)市場增長量為： 2023 年 2 0 0 7 年市場份額戴爾 912 1,205 19%惠普 739 977 15. 40%聯(lián)想 365 482 7. 60%宏基 240 317 5%訊通 14 18 0. 29%其他 2535 3,362 53%計算機(jī)產(chǎn)業(yè) 4805 6,344 工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量 96118 105,730 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 競爭回報增量預(yù)算 競爭回報量 =某產(chǎn)品的競爭支出 /某產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率 競爭回報額 =某區(qū)域競爭支出 /綜合邊際貢獻(xiàn)率 案例研究 去年平均銷價 12023元，今年降價 5%。 3. 崗位動作價值流向 。低于90%的，發(fā) 50%獎金； 100%完成預(yù)算目標(biāo)的，發(fā) 100%獎金。 客服預(yù)算陳述 1. BP客戶總量及維護(hù)方案 2. VIP客戶專項服務(wù)措施及資源預(yù)算； 3. 保修產(chǎn)品量和產(chǎn)品返修、招回量預(yù)測； 4. 維修收入及維修支出預(yù)算； 5. 保修產(chǎn)品維修預(yù)算 6. 客服預(yù)算 KPI指標(biāo)及考核辦法 7. 客服預(yù)算獎勵措施 人力資源預(yù)算陳述 1. 組織架構(gòu)調(diào)整及職能預(yù)期； 2. 職工崗位設(shè)定和用工數(shù)量控制； 3. 崗位薪金市場價格評價及偏離； 4. 薪金調(diào)整預(yù)算方案； 5. 職工保險和福利方案及支出預(yù)算； 6. 人工總成本降低目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)方案； 7. 職工培訓(xùn)方案及支出預(yù)算； 8. 人力資源 KPI指標(biāo)及考核方案； 9. 人力資源獎勵措施 資本投入預(yù)算陳述 1. 對外投資預(yù)算方案及收益風(fēng)險評價； 2. 固定資產(chǎn)投入預(yù)算方案及資金安排； 3. 設(shè)備投入及回報預(yù)算 4. 投資預(yù)算 KPI指標(biāo)及考核辦法； 5. 投資預(yù)算獎勵措施 財務(wù)預(yù)算陳述 陳述要點(diǎn)： ? 經(jīng)營業(yè)績預(yù)算； ? 運(yùn)營規(guī)模安排及風(fēng)險評價和準(zhǔn)備； ? 資金預(yù)算方案及資金風(fēng)險防范措施； ? 融資方案； ? 非經(jīng)營項目的預(yù)算及不確定因素準(zhǔn)備； ? 稅負(fù)優(yōu)化方案及回報； ? 資金優(yōu)化方案及資金成本目標(biāo)； ? 可控費(fèi)用降低目標(biāo)及措施安排； ? 財務(wù) KPI指標(biāo)及考核方案； ? 財務(wù)預(yù)算獎勵措施。 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 案例研究 訊通科技發(fā)展公司是一家生產(chǎn)銷售通訊系統(tǒng)的高科技企業(yè)，上海分公司負(fù)責(zé)上海、江蘇、浙江、福建區(qū)域的銷售，銷售隊伍有七人， 2023年以來完成銷售額如下： 年份 2023 2023 2023 2023 平均銷售額 560 720 970 1,540 69%銷售增長率 29% 35% 59%員工數(shù)量 8 12 15 18 56%差旅費(fèi) 50 89 132 154 77%差旅費(fèi)增長率 78% 48% 17%人均差旅費(fèi) 6 7 9 9 2023年上海分公司銷售人員將增加 20人，銷售預(yù)算目標(biāo)是 2390萬元，請給上海分公司銷售部門制訂差旅費(fèi)預(yù)算 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 零基預(yù)算 —— ABB方式 辦事 財 人 物 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 ABB預(yù)算的必備條件 崗位預(yù)算 動作量預(yù)算 動作消耗標(biāo)準(zhǔn) 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 費(fèi)用動因確認(rèn) 動作有主體 動作過程在消耗資源 動作消耗對費(fèi)用支出有直接或間接的推動作用 動作量可以統(tǒng)計或邏輯推理 預(yù)算控制的最佳落點(diǎn) 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 練習(xí) :銷售差旅費(fèi)動因認(rèn)定 版權(quán)所有不得翻印 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系列講座 國際規(guī)范預(yù)算管理 費(fèi)用動因量設(shè)定 動因量設(shè)定 : 1. 崗位動作性質(zhì)界定 。但公司成本費(fèi)用基本失控，應(yīng)收帳款拖欠嚴(yán)