【正文】 :36:0013:36:00January 30, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 下午 1時 36分 :36January 30, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 30日星期一 1時 36分 0秒 13:36:0030 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 謝謝觀看 【 完 】 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 (2)概算編審不嚴(yán) ,多處超概算支出和投資 A\B兩段概算漏列建設(shè)期借款利息 1161萬和3300萬； 管理費用控制不力， B段建設(shè)單位管理費用超概 66%； 任意變更大搞計劃外工程， C段改變建設(shè)內(nèi)容，用 237萬元對億由外資控股經(jīng)營的某公路一期工程進行整修； 還擴大規(guī)模建設(shè)管理用房，導(dǎo)致超概算 460萬元； 綠化、交通設(shè)施等工程以概算包干代替決算，相關(guān)職能部門的壟斷，使建設(shè)單位無法對款項撥付、施工進度和質(zhì)量驗收監(jiān)控。 （ 2）工程審價 委托中介機構(gòu)對工程結(jié)算進行審核，利用審價軟件對審核結(jié)果進行復(fù)核分析； 根據(jù)審前調(diào)查和審價的結(jié)果，分析工程建設(shè)中問題和線索； 編制審計實施方案。三段工程都由 A\B\C三縣政府成立指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)管理； A/B段后期又成立項目法人，進行收費經(jīng)營；設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)（略）；三段工期為 1年半至 3年半不等，分別于 1999年 2月和 2023年 3月開始收費。 審計方案（工作計劃） 確定效果及目標(biāo)體系 信息收集與分析 —測算指標(biāo)、評價效果 報告和傳遞審計結(jié)果 后續(xù)審計 ? 除常規(guī)審計方法外，還包括高速公路建設(shè)項目審計的特有方法： 與管理層討論（訪談）； 調(diào)查表（問卷）； 利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）； 統(tǒng)計數(shù)據(jù)測算指標(biāo)； 查閱文件資料（會議記錄、決策文件等）。 財產(chǎn)物資的購置與管理的問題。 土地征用三個面積問題：概算面積、補償面積、確權(quán)面積。審計是全盤否定的。 計量資料是否真實、齊全、完整，各項簽字手續(xù) 是否齊全，是否存在仿寫的問題。 ? 竣工財務(wù)決算報告的組成內(nèi)容： 竣工決算報告由竣工決算財務(wù)報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分組成，此外通常隨同竣工財務(wù)決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報告封面和目錄。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 ? 建設(shè)成本控制工作思路： 堅持 “ 實行全員參與，全面控制與重點控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來確保成本控制成果的質(zhì)量 ” 的成本控制工作思路。 (四 )高速公路建設(shè)投資成本管理 ? 建設(shè)成本開支的原則與界限： 劃分資本性支出與收益性支出。 (二 )高速公路建設(shè)的資金管理 ? 分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項目建設(shè)資金。 高速公路基建項目總概算組成及內(nèi)容 ? 建筑安裝工程費； ? 設(shè)備及工器具費用； ? 其他基本建設(shè)費用； ? 預(yù)備費，即構(gòu)成項目總概算。審查竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。 對建設(shè)資金管理、使用情況進行審計，審查其真實性和合法性；對項目設(shè)備、材料采購、保管使用情況進行審計，審查其核算的真實性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計要求采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗收、保管和維護是否制度健全等；對項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與項目直接有關(guān)的收費和財務(wù)事項進行審計，審查其真實性和合法性；對建設(shè)費用及有關(guān)財務(wù)收支核算進行審計，審查其真實性和合法性。就是對項目開工前的設(shè) 計。在國外也有委托或聘用職業(yè)中介組織的做法。 ? 高速公路建設(shè)項目審計的程序及方法 一、審計的客觀基礎(chǔ) ? 高速公路建設(shè)項目審計的客觀基礎(chǔ) 高速公路建設(shè)項目屬于政府投資項目，它屬于公共資源。 公共資源 —— 所有權(quán)屬于國家和社會公眾的資源。 審計目的： —— 直接目的：經(jīng)濟、效率、效果性； —— 最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強 人大的立法監(jiān)督； —— 最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障的完成。其審計主要內(nèi)容有： 建設(shè)程序執(zhí)行情況審計；項目概預(yù)算編制真實性和合法性審計。 （ 4） 竣工決算審計。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實存在，是否辦理驗收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實、合法。 注意：動用預(yù)備費必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn) 三、公路建設(shè)單位財務(wù)會計主要內(nèi)容 ? 公路建設(shè)資金來源管理和核算； ? 公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算； ? 公路建設(shè)投資管理與核算； ? 公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算； ? 公路試通車期間財務(wù)收支的管理與核算； ? 建設(shè)單位會計報表的管理與編制； ? 公路項目竣工決算的管理與編制。 ? 正確分析項目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實物清理盤點，預(yù)留費用和未完工程及財務(wù)決算等）的資金運行特點，有針對地制訂資金管理措施。項目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本費用不得列入建設(shè)成本。 ? 建設(shè)成本控制措施： 組織措施。 (五 )高速公路建設(shè)項目竣工財務(wù)決算 ? 竣工財務(wù)決算的編制要求： 成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)； 進行支出合法合規(guī)審查； 及時、準(zhǔn)確和完整； 工程造價要實事求是。 五、應(yīng)注意或避免的幾個問題 ? 工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題： 工程招投標(biāo)各個環(huán)節(jié)是否堅持了 “ 三公 ” 原則 。 工程借款或以工程計量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問題。 對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。三者之間差異成因。 施工單位退場前應(yīng)注意的幾個問題（工程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。 初步研究（審前調(diào)查） 初步研究的目的：確定開展全面審計的前提是否存在， 為編制審計計劃提供依據(jù)。 三段概算總額 84129萬元； 審計核定總投資 83665萬元。 （ 3）進點審計 根據(jù)審計