基于成本信息的管理控制系統(tǒng)課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 通過(guò)企業(yè)預(yù)算的編制過(guò)程 ， 你是否贊同 “ 企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理 ， 財(cái)務(wù)管理的中心是現(xiàn)金流量管理 ” 這個(gè)觀點(diǎn) ？ 為什么 ？ 討論： ? 4。 四、滾動(dòng)預(yù)算 ?當(dāng)然 ， 如果企業(yè)沒(méi)有實(shí)行計(jì)算機(jī)化管理 ， 滾動(dòng)預(yù)算的編制工作比較大 。 ? 為了彌補(bǔ)定期預(yù)算的缺陷 ， 可以采用滾動(dòng)預(yù)算 。 ?所謂零基預(yù)算法就是以零為基數(shù)的計(jì)劃與預(yù)算編制方法 。 ?在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 ， 難以確定各個(gè)變量的數(shù)值 ，在眾多情況下 ， 只能預(yù)測(cè)其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率 。 這種預(yù)算稱(chēng)為固定或靜態(tài)預(yù)算 。 ?如果沒(méi)有現(xiàn)金預(yù)算 ， 就無(wú)法事先對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行合理的平衡 、 調(diào)度 ， 就有可能致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境 。 ?（ 五 ） 制造費(fèi)用預(yù)算 ?如前所述 ， 制造費(fèi)用根據(jù)成本性態(tài)可以分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用 。 根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的結(jié)果 ， 可以得到預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售價(jià)格 。 由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的協(xié)調(diào) 、編制和執(zhí)行 。 ?全面預(yù)算各部分之間是相互聯(lián)系的 。 在全面預(yù)算編制過(guò)程中不僅要 “ 知其然 ” ， 更要 “ 知其所以然 ” 。同時(shí) ， 企業(yè)全面預(yù)算在一定程度上實(shí)現(xiàn) “ 企業(yè)管理的重心是財(cái)務(wù)管理 ， 財(cái)務(wù)管理的重心是現(xiàn)金流量管理 ” 的觀念 。 ?本章討論全面預(yù)算管理的基本框架 、 全面預(yù)算編制原理以及全面預(yù)算的實(shí)現(xiàn)形式 。 具體包括： ?全面預(yù)算基本框架 ?全面預(yù)算編制原理 ?全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)形式 ? 第一節(jié) 全面預(yù)算基本框架 ?全面預(yù)算是以貨幣為計(jì)量單位 ， 將企業(yè)決策目標(biāo)所涉及經(jīng)濟(jì)資源的配置 ， 以計(jì)劃的形式具體地 、系統(tǒng)地反映出來(lái) 。 通過(guò)全面預(yù)算將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量制 。 因此 ， 將它們視為全面預(yù)算體系的重要組成部分 。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下 ， 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向 。 ?企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)通常由企業(yè)總經(jīng)理 ， 分管銷(xiāo)售 、 生產(chǎn) 、 財(cái)務(wù)等部門(mén)的副總經(jīng)理等高級(jí)管理人員和董事會(huì)成員組成 。 由此可以得到預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入： ? 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格 ? 根據(jù)企業(yè)現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)比例以及賒銷(xiāo)的信用政策便可得到預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流入量 。 ?在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)必須注意這點(diǎn) 。 ?當(dāng)然 ， 這里的現(xiàn)金預(yù)算如果再考慮企業(yè)長(zhǎng)期投融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量便得到預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 。 然而 ， 企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有不確定性 。 ?為適應(yīng)這種情況 ， 預(yù)算的編制就不能單純對(duì)有關(guān)變量以確定的數(shù)值進(jìn)行加工計(jì)算 ， 還要借助于概率論基本原理對(duì)有關(guān)變量進(jìn)行概率分析 。 在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí) ， 就像整個(gè)企業(yè)組織是第一次創(chuàng)立一樣 ， 對(duì)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要從企業(yè)組織的整體利益出發(fā) ， 考慮其重要程度 ， 進(jìn)行成本效益分析 ， 然后 ， 按重要性排序 ， 分配預(yù)算資源 。 四、滾動(dòng)預(yù)算 ?滾動(dòng)預(yù)算是指在編制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上 ， 待執(zhí)行一段時(shí)間后 ， 再立即補(bǔ)充一個(gè)相應(yīng)期間的預(yù)算 ， 如此向后滾動(dòng) ， 從而形成一個(gè)不斷往后延伸而又保持固定預(yù)算期的預(yù)算 。 ?在實(shí)踐中 ， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況 ， 采用不同的全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)形式 ， 以適應(yīng)企業(yè)的不同需要 。 如何理解企業(yè)預(yù)算在一定程度上實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流 、 物流 、 信息流以及人力資源配置的有機(jī)整合 ？ ? 5。 ? 3。
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