財(cái)政與金融稅收的形式特征與作用-免費(fèi)閱讀
【正文】 主要有：①單一主體稅復(fù)合稅制：②雙主體稅的復(fù)合稅制：③多種稅并重的復(fù)合稅制： 63 三、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素 ? 社會(huì)生產(chǎn)力水平 ? 社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) ① 生產(chǎn)資料所有制結(jié)構(gòu) ② 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)或部門(mén)結(jié)構(gòu) ③ 地區(qū)結(jié)構(gòu) 、 技術(shù)結(jié)構(gòu) 、 積累與消費(fèi)結(jié)構(gòu)等 ?經(jīng)濟(jì)管理體制與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制 ?不同稅種的特點(diǎn) 64 四、世界稅制結(jié)構(gòu)情況 ?發(fā)達(dá)國(guó)家：以個(gè)人所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)。 （ 3） 易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng) 、 企業(yè)管理水平等影響 （ 4） 征管工作復(fù)雜 55 ? 企業(yè)所得稅： 國(guó)家對(duì)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一個(gè)稅種。流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。其中，減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分；免稅是全部免除其稅收負(fù)擔(dān)。 37 ? 全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率都是按照量能納稅的原則設(shè)計(jì)的，但兩者又有不同的特點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)解決的是征稅的計(jì)算問(wèn)題。有的稅種的課稅對(duì)象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對(duì)象和稅源都是納稅人的所得。 ? 扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納義務(wù)的企業(yè)或單位，也稱代扣代繳義務(wù)人。 ?其他： 納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，附加、加成和減免稅，違章處理。多數(shù)稅種均為獨(dú)立稅。 （ 中國(guó)的地方稅立法權(quán) ） ? 收入由中央政府和地方政府按一定比例分成的稅收 。 ? 價(jià)格 =成本 +費(fèi)用 +利潤(rùn) 23 ? ? 價(jià) 內(nèi)稅是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。 ? 資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。 16 五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 ? 前轉(zhuǎn) ? 后轉(zhuǎn) ? 混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn) ? 消轉(zhuǎn) 17 （ 1）組織收入 （ 2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) （ 3）監(jiān)督管 理 稅 收的職 能與作用 稅收分類 （一 ）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類 （二 ）按課稅的標(biāo)準(zhǔn)分類 （三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類 （四 ）按稅收收入是否規(guī)定專門(mén)用途分類 （五）按稅種的隸屬關(guān)系 分類 （六）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類 （七）按課稅對(duì)象是否具有依附性為標(biāo)準(zhǔn)分類 18 稅收的大致分類 19 ? 流轉(zhuǎn)稅是以商品的交換和提供勞務(wù)為前提的，是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅。 4 ?強(qiáng)制性 ?無(wú)償性 ?固定性 二、稅收的形式 特征 ? 對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)決策的影響 ? 對(duì)勞動(dòng)力工期的影響 ? 對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響 ? 對(duì)收入分配的影響 5 6 稅 收的征收原則 ? 公平原則： 稅收要公平對(duì)待所有納稅人，國(guó)家征稅的比例或數(shù)額應(yīng)與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。 ?第三類 ： 低稅國(guó)： T/GDP的比值一般不超過(guò) 20%，大多 在 15%左右。房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅和車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅 ,營(yíng)業(yè)稅 ,關(guān)稅和各種所得稅等稅種。 （目的稅） 比如：一些國(guó)家開(kāi)征的社會(huì)保險(xiǎn)稅；我國(guó)預(yù)算中的教育附加收入類似于特定用途稅。 如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等 。 31 二、稅制構(gòu)成 要素 ?納稅人： 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 32 ? 與納稅人有聯(lián)系的一個(gè)概念是負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人。課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)課稅對(duì)象往往包括多個(gè)稅目，如關(guān)稅就有近百個(gè)稅目，當(dāng)然也有的課稅對(duì)象是十分簡(jiǎn)單的，不再劃分稅目。 36 ? 四、稅率 ? 稅率是稅額與課稅對(duì)象之間的比率。 43 ? 六、納稅環(huán)節(jié) ? 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中和勞務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。
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