增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)處理-免費(fèi)閱讀
【正文】 25000[例19]2009年6月8日B公司（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)甲產(chǎn)品時(shí)耗用上月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，購入時(shí)已抵扣。 貸：固定資產(chǎn)按照上述公式計(jì)算的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12000貸：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)及投資者投入的固定資產(chǎn)）作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。60000借：應(yīng)付職工薪酬貸：固定資產(chǎn)該固定資產(chǎn)增值稅稅率為17%。 累計(jì)折舊 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 這主要是由于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車、摩托車屬于奢侈消費(fèi)品，個(gè)人擁有的非生產(chǎn)經(jīng)營用的上述物品易于混為生產(chǎn)經(jīng)營用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，借鑒國際慣例，為杜絕上述情況的發(fā)生，增值稅轉(zhuǎn)型改革后規(guī)定自用的上述物品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)購進(jìn)的固定資產(chǎn)按照專用增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額（如果購進(jìn)固定資產(chǎn)涉及支付運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，運(yùn)輸費(fèi)用按照7%的扣除率計(jì)算增值稅額），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。購入時(shí)，按照專用發(fā)票或海關(guān)完稅憑證上記載的應(yīng)計(jì)入工程物資或在建工程成本的金額，借記“工程物資”、“在建工程”等科目，按專用發(fā)票或海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 二、購進(jìn)需安裝固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)上對(duì)于外購需要安裝的固定資產(chǎn)，先按應(yīng)計(jì)入外購固定資產(chǎn)成本的金額（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“在建工程”科目，按外購固定資產(chǎn)增值稅扣稅憑證注明或據(jù)以計(jì)算的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額與準(zhǔn)予抵扣的增值稅之和，貸記“銀行存款”等科目；如安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，則按原材料成本，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”等科目，領(lǐng)用的原材料購進(jìn)時(shí)的增值稅不轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 伴隨增值稅轉(zhuǎn)型的改革，納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的處理也隨之發(fā)生變化，下面根據(jù)新頒布的《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）、《關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》財(cái)稅[2008]176號(hào)、《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》財(cái)稅[2009]113號(hào)等政策，對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革后納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的財(cái)稅處理做一介紹。 納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。固定資產(chǎn)無需安裝，取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付。以不需安裝固定資產(chǎn)為例，企業(yè)按確定的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按借貸差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。 六、改擴(kuò)建固定資產(chǎn) 改擴(kuò)建固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即購進(jìn)改擴(kuò)建的材料物資，按不含增值稅成本，應(yīng)借記“工程物資”科目，按增值稅扣稅憑證中注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按材料物資成本與增值稅之和，貸記“銀行存款”等科目。218600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 35400假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)200000 小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。120000120000二、固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)處理（一）出售固定資產(chǎn)自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
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