在職人員參加研究生課程題庫考試稅收籌劃-免費(fèi)閱讀
【正文】 請根據(jù)以上資料作出方案選擇，并列明計算過程（暫不考慮貨幣的時間價值）。公司正考慮3種備選方案：依據(jù)方案A，公司借入1，000萬元買入這樣的工廠；依據(jù)方案B，公司發(fā)行普通股票籌款1，000萬元購買這樣的工廠；依據(jù)方案C，公司向當(dāng)前所有者租用這樣的工廠?？鄢椖亢嫌?14000000+1100000=15100000元增值額=2000000015100000=4900000元增值率=4900000/15100000=%稅法規(guī)定：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅，超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。合并前后企業(yè)所得稅沒有變化。A酒廠每年要向B酒廠提供價值2億元，計5000萬千克的糧食酒。請回答下列問題：（1）王老師按照上述合同書約定，應(yīng)該繳納多少個人所得稅？（2）如果將合同中的報酬條款改為“甲方向乙方支付講課費(fèi)14000元，往返飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)及應(yīng)納稅款全部由甲方負(fù)責(zé)。2008年奧立電梯公司取得含稅收入3 510萬元，其中安裝費(fèi)約占總收入的30%，保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)約占收入總額的10%，假設(shè)本年度進(jìn)項稅額為240萬元。從受托方角度來看，采用“收取手續(xù)費(fèi)”的委托代銷方式更能節(jié)稅。初期的高投入一般會有后期的高效益，子公司的高效益馬上因為稅收優(yōu)惠政策而得到大量好處。（2）資金規(guī)模不大且產(chǎn)品生產(chǎn)周期較短的企業(yè)，在經(jīng)營初期設(shè)立子公司能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，這樣可以最快地利用稅收優(yōu)惠政策少繳稅款，同時取得貨幣資金時間價值的最大化和投資機(jī)會與效益的最大化，當(dāng)產(chǎn)品進(jìn)入衰退期時，再改設(shè)為分公司，用分公司的虧損沖減總公司的應(yīng)稅所得，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。（3）委托雙方總體稅負(fù)角度：如果委托雙方同屬于一個企業(yè)集團(tuán)，則從稅負(fù)的角度考慮應(yīng)該選擇采用“視同買斷”的委托代銷方式，可以節(jié)省稅費(fèi)。根據(jù)以上背景，你能為奧立電梯公司作出更節(jié)稅的籌劃方案嗎？你的方案可以節(jié)約多少稅款（僅從增值稅/營業(yè)稅的角度考慮）？答案：企業(yè)在兼營不同稅種業(yè)務(wù)時，按照稅法規(guī)定應(yīng)分別核算各項業(yè)務(wù)的銷售額，未分別核算的從高適用稅率。”則王老師又應(yīng)該繳納多少個人所得稅？（3）比較上述兩個方案，并說明兩個方案為什么存在納稅方面差異？答案：（1）繳納個人所得稅為：1800020%=3600元 4000元 則允許減除費(fèi)用為3600元(180003600)20%=2880元（2）修改報酬條款后，王老師不需要繳納個人所得稅企業(yè)為王老師繳納個人所得稅：14000（120%）20%=2240元（3）差異原因：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第2條規(guī)定，勞務(wù)規(guī)定報酬所得應(yīng)該繳納個人所得稅，但卻沒有明確的條文規(guī)定一定要獲得收入的個人繳納，因而設(shè)計勞務(wù)報酬合同時，既可規(guī)定由支付報酬者繳納，也可以獲得報酬者繳納。在經(jīng)營過程中，B酒廠由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。5．假定某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)計
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