【正文】 [11]汪壽成，2009： 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅M],大連出版社。 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入、審計制度和技術(shù)的革新以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，在全球經(jīng)濟(jì)、金融的沖擊下，我國國有商業(yè)銀行在信貸風(fēng)險控制上面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在審計過程中不能僅僅只到考慮實際存在風(fēng)險、以及掌握風(fēng)險和檢查風(fēng)險的程度，更要從IT技術(shù)的高效性和綜合性角度監(jiān)控信貸業(yè)務(wù)的全面發(fā)展[24]。具體來說，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)在以下三個層次上影響IT：第一，IT技術(shù)協(xié)助高級管理層設(shè)定有關(guān)銀行信貸業(yè)務(wù)的目標(biāo)，高級管理層制定的相關(guān)信貸政策，并對如何部署和管理貸款資源做出重要戰(zhàn)略決策。由于信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)及運營管理的具有巨大的支撐作用，國有商業(yè)銀行的IT審計工作可以采用以下步驟來實現(xiàn)：首先是以信貸業(yè)務(wù)為中心來規(guī)劃IT審計領(lǐng)域。會計師必須通過銀行的嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)才能上崗就任。會計師事務(wù)所成為銀行信貸審計的又一重要途徑?！　肮芊ㄈ恕?，即堅持法人監(jiān)管，重視對國有商業(yè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險的把握、防范和化解，并通過法人實施對信貸風(fēng)險的控制，這樣就能從領(lǐng)導(dǎo)者的角度統(tǒng)籌管理信貸風(fēng)險的“限度”。 國有商業(yè)銀行的審計在有針對性的實際理論上的不足，很大程度上的阻礙了審計部門工作有效的展開。內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和自身素質(zhì)有待提高。在國有商業(yè)銀行中，政府推動內(nèi)部審計的特征較為明顯，審計部門做的最多是查錯糾弊，但是這對于完善銀行的治理機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計處在銀行系統(tǒng)內(nèi)部，對于信貸流程和資料證據(jù)都掌握得很充分，因而對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各中不同的風(fēng)險可以進(jìn)行定量定性的計量分析制定出適合避免風(fēng)險的方法及時審計的計量和分析。從銀行與企業(yè)的關(guān)系來看，銀行道德風(fēng)險最主要的就是表現(xiàn)在銀行對企業(yè)的不良信貸。企業(yè)進(jìn)一步也會由于管理不善導(dǎo)致成本上升，企業(yè)效益越來越。操作性不足主要體現(xiàn)在控制制度中的某些條令表達(dá)不清楚導(dǎo)致容易產(chǎn)生歧義與錯誤，以及制度在設(shè)及時往往沒有考慮到實際操作的復(fù)雜性，導(dǎo)致制度在操作時行不通。以及一部分商業(yè)銀行其內(nèi)部控制制度在其某些不同部門之間的相互碰撞與沖突甚至相互抵觸，從而極大地影響力內(nèi)部控制的有效性[9]。那些中小企業(yè)的貸款一般都要經(jīng)過許多部門的審批，才能獲得貸款。三、信貸機(jī)制存在的風(fēng)險 （一）國有商業(yè)銀行信貸機(jī)制制度雖然在經(jīng)濟(jì)發(fā)展途中，商業(yè)銀行信貸起了很大的促進(jìn)作用。商業(yè)銀行監(jiān)管的產(chǎn)生在經(jīng)濟(jì)學(xué)中以以下三種理論為主線：一是公眾利益論。這使得利用銀行內(nèi)部信息尋找信貸項目的漏洞風(fēng)險也大大增加。而我國業(yè)銀行在這方面仍然有很大差距，但已經(jīng)開始不斷增加投入，以期獲得更大的安全性和更高的業(yè)務(wù)效率。未來商業(yè)銀行逐漸發(fā)展成為集銀行、證券、投資、保險等業(yè)務(wù)于一身的金融集團(tuán)。因此商業(yè)銀行能否把控好資金流向，提高信貸機(jī)制的安全性至關(guān)重要。一方面，國有商業(yè)銀行主要面臨的競爭來自于其他股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和現(xiàn)有外資銀行，由于歷史和體制的因素，國有商業(yè)銀行的市場集中度很高，在國內(nèi)銀行業(yè)間的競爭中依然占壟斷地位；另一方面，國有商業(yè)銀行的市場份額已呈現(xiàn)出逐年下降的趨勢，說明國有商業(yè)銀行正處于由高度壟斷向壟斷競爭市場格局的轉(zhuǎn)變階段，其他商業(yè)銀行已開始占有一席之地。而很多新的業(yè)務(wù)，銀行的內(nèi)部審計制度都無能為力。盡管美國式的次貸危機(jī)不會在中國出現(xiàn)，但國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率和風(fēng)險水平都會無法避免地受到房地產(chǎn)信貸質(zhì)量的影響。Credit risk and external audit of the stateowned mercial banksAbstractWith China39。商業(yè)銀行作為一種集存款，取款，借貸為一體的以盈利最大化為目標(biāo)的企業(yè)希望通過分析和各種方案對策的出臺，國有商業(yè)銀行會有迎來一個美好的明天。與正面同存的是，我國國有商業(yè)銀行在許多方面仍然存在不可忽視的缺陷。這些都導(dǎo)致了銀行的不同機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)存在著內(nèi)部審計的盲點。在內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，如果能有效利用外部審計在國有商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)之外的特征優(yōu)勢，就能彌補內(nèi)審部門對發(fā)現(xiàn)舞弊環(huán)節(jié)和規(guī)避操作風(fēng)險上的弱勢部分，使銀行各部門充分履行職能，對降低信貸風(fēng)險具有很好的促進(jìn)作用。至此，外資銀行與中資銀行相互合作，全面競爭的市場格局已初步形成[2]。我國的國有商業(yè)銀行主要為國有經(jīng)濟(jì)服務(wù),是對我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境起到?jīng)Q定性發(fā)展的支柱。3經(jīng)營智能化隨著信息技術(shù)的快速革新和銀行之間的激烈競爭，商業(yè)銀行廣泛使用電子計算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，從而推動了銀行業(yè)務(wù)的自動化處理和管理信息系統(tǒng)的建立。網(wǎng)絡(luò)銀行借助全球互聯(lián)網(wǎng)使銀行服務(wù)走向全球的每一個角落。2. 信息不對稱理論。該理論是把管制作為商品，任何出現(xiàn)管制的地方都因為那里存在對此的需求和供給。而那些大部分中小型企業(yè)，經(jīng)常會出現(xiàn)融資貸款難的問題。國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)性存在很大不足。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度往往不能包括商業(yè)銀行所有的經(jīng)營點，這種狀況在許多的分支機(jī)構(gòu)更為突出。 經(jīng)營管理風(fēng)險企業(yè)的管理在一定程度上對企業(yè)的好壞有至關(guān)重要的作用。技術(shù)風(fēng)險是指由于企業(yè)不重視技術(shù)研發(fā)，使得核心技術(shù)不足以在市場競爭中站穩(wěn)腳跟；企業(yè)技術(shù)更新太慢，相對于社會其他同行技術(shù)的快速更新，產(chǎn)品很快被替代；在關(guān)鍵技術(shù)依賴于他人甚至偷竊他人技術(shù)成果，缺乏自主創(chuàng)新能力也會帶來風(fēng)險。其具體作用表現(xiàn)在以下方面：1 、內(nèi)部審計可以較為客觀識別和評估風(fēng)險的充分性。這些缺陷無可避免地成為提高信貸質(zhì)量和控制風(fēng)險安全的障礙。銀行的審計局及其下屬各級內(nèi)審部門雖然與其他同級業(yè)務(wù)部門地位平行，并直接由上級領(lǐng)導(dǎo)分管和對其匯報工作，但內(nèi)審人員與銀行的經(jīng)濟(jì)利益無法完全脫離關(guān)系。 國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計機(jī)制缺乏規(guī)范的考核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量不高?！肮茱L(fēng)險”，即堅持以信貸風(fēng)險為核心的監(jiān)管內(nèi)容。（二）會計師事務(wù)所對信貸的審計一般情況下，好的會計師事務(wù)所都具備企業(yè)審計工作的專業(yè)人才和項目經(jīng)驗。 （三）IT審計在信貸風(fēng)險管理中的新生力量西方發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行非常重視IT審計，絕大多數(shù)在內(nèi)審部門設(shè)立專門的IT審計機(jī)構(gòu)。接著是以信貸風(fēng)險控制為目標(biāo)來設(shè)計IT審計程序。這些嵌入IT流程、應(yīng)用于所有IT服務(wù)的控制措施能夠為防范信貸漏洞，規(guī)避信貸風(fēng)險起到及時有效的作用[22]。會計師事務(wù)所要發(fā)揮其主管能動性，利用其獨立性和專業(yè)能力的優(yōu)勢，推動銀行自主防范和控制信貸管理中存在飛風(fēng)險，加強(qiáng)銀行的信譽度。小清新文章來源——海內(nèi)論壇:[14]〔J〕.中國審計信息與方法，2001,5[15]〔J〕.人大研究,2004,8[16]〔J〕.河南財政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2007,2[17]蔡鄂生,王立彥,[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2003.[18]胡鞍鋼,[M].北京:新華出版社,2004.[19]席西民,