財務(wù)報告內(nèi)部控制的總體要求-免費(fèi)閱讀
【正文】 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：財務(wù)分析報告的內(nèi)容傳遞不暢，未能及時使有關(guān)各部門獲悉；各部門對財務(wù)分析報告不夠重視，未對其中的意見進(jìn)行整改落實(shí)。二是分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，企業(yè)在對基本情況分析時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解企業(yè)的發(fā)展背景，包括企業(yè)的發(fā)展史、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品銷售及財務(wù)資產(chǎn)變動情況等，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程，分析研究企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)管理活動。上市公司的財務(wù)報告需經(jīng)董事會、監(jiān)事會審核通過后向全社會提供。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：財務(wù)報告對外提供前未經(jīng)審計，審計機(jī)構(gòu)不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)串通舞弊。四、財務(wù)報告對外提供階段的主要風(fēng)險點(diǎn)及管控措施 （一）財務(wù)報告對外提供前的審核 財務(wù)報告對外提供前需按規(guī)定程序進(jìn)行審核，主要包括財會部門負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章；總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性，并簽名蓋章；企業(yè)負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。 主要管控措施：第一，編報單位財會部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確認(rèn)的產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）結(jié)構(gòu)圖，并考慮所有相關(guān)情況以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，由財會部門負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。二是財會部門報告編制崗位按照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料對相關(guān)信息進(jìn)行匯總編制，確保財務(wù)報告項(xiàng)目與相關(guān)賬戶對應(yīng)關(guān)系正確，計算公式無誤。第二，企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤。第六，如果在關(guān)賬之后需要重新打開已關(guān)閉的會計期間，須填寫相應(yīng)的申請表，經(jīng)總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：賬務(wù)處理存在錯誤，導(dǎo)致賬證、賬賬不符；虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；結(jié)賬的時間、程序不符合相關(guān)規(guī)定；關(guān)賬后又隨意打開已關(guān)閉的會計期間等。財會部門應(yīng)定期研究、分析并與相關(guān)部門組織溝通重大事項(xiàng)的會計處理，逐級報請總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)各相關(guān)單位執(zhí)行。第五，應(yīng)明確各部門的職責(zé)分工，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)；財會部門負(fù)責(zé)財務(wù)報告編制工作；各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)?！ ≡摥h(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：會計政策未能有效更新，不符合有關(guān)法律法規(guī)；重要會計政策、會計估計變更未經(jīng)審批，導(dǎo)致會計政策使用不當(dāng)；會計政策未能有效貫徹、執(zhí)行；各部門職責(zé)、分工不清，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)差錯、遺漏、格式不一致等；各步驟時間安排不明確，導(dǎo)致整體編制進(jìn)度延后，違反相關(guān)報送要求。企業(yè)在日常會計處理中應(yīng)及時進(jìn)行對賬，將會計賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因予以解決，并記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，確保會計記錄的數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整計算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、期間適當(dāng)。研究制定《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》（以下簡稱“財務(wù)報告內(nèi)控指引”），就是為了引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)報告內(nèi)部控制，防范財務(wù)報告風(fēng)險。本文就此進(jìn)行解讀?！? （四）充分利用會計信息技術(shù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬瑫嬚邞?yīng)符合國家有關(guān)會計法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。第六，應(yīng)根據(jù)財務(wù)報告的報送要求，倒排工時，為各步驟設(shè)置關(guān)鍵時間點(diǎn)，并由財會部門負(fù)責(zé)督促和考核各部門的工作進(jìn)度，及時進(jìn)行提醒，對未能及時完成的進(jìn)行相關(guān)處罰。特別是資產(chǎn)減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計時，財會部門應(yīng)定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行溝通?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符?！? （五）編制個別財務(wù)報告 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的財務(wù)報告格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意進(jìn)行取舍。一是各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前
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