【正文】 通過企業(yè)菜單的分支機構(gòu)菜單，系統(tǒng)彈出企業(yè)分支機構(gòu)維護對話框。通過企業(yè)菜單的往年損益情況菜單，系統(tǒng)彈出往年損益情況輸入對話框。添加操作只是適應(yīng)在用戶輸入的數(shù)據(jù)在當(dāng)前列表中沒有存在該年該地區(qū)的納稅情況數(shù)據(jù)。修改操作只是適用于列表中已經(jīng)存在該年的盈虧數(shù)據(jù)。2② 企業(yè)輸入的港澳臺區(qū)域和企業(yè)的經(jīng)濟類型代碼有匹配的關(guān)系，用戶必須輸入合理匹配的數(shù)據(jù)才能夠保存數(shù)據(jù)。35 / 40. 幫助菜單. 關(guān)于本軟件( A)快捷方式：Ctrl + F1功能描述：顯示本軟件的一些基本信息，包括開發(fā)商以及軟件和產(chǎn)品的版本等信息。這種方式比較適合于在分辨率比較大的屏幕上操作。. 分支機構(gòu)報表(B )顯示當(dāng)前報表文件中包含的分支機構(gòu)報表列表。. 往年損益調(diào)整( A)…快捷方式：Ctrl + U功能描述：填寫維護納稅人的往年損益調(diào)整信息。執(zhí)行本操作后，系統(tǒng)將彈出企業(yè)分支機構(gòu)信息的對話框，企業(yè)根據(jù)本單位的真實詳細(xì)的具體情況將數(shù)據(jù)填寫到所有對應(yīng)的欄目中即可。. 預(yù)覽(V)快捷方式：無功能描述：預(yù)覽當(dāng)前報表的打印效果。用戶可以根據(jù)需要執(zhí)行功能的不同而快速在該組菜單中找到并且快速執(zhí)行。用戶可以隨意更改這個文件的文件名，文件中保存的具體信息和這個文件名沒有直接關(guān)系。有關(guān)企業(yè)信息編輯的說明，請參看后面的『企業(yè)基本信息』部分。28 / 40三、使用軟件啟動系統(tǒng)當(dāng)系統(tǒng)安裝成功以后，在需要運行本程序之前，你需要確認(rèn)如下內(nèi)容：1② 系統(tǒng)已經(jīng)安裝了 Inter 版本以上升級。圖 ② 安裝進度界面當(dāng)安裝程序?qū)⑺械奈募截惤Y(jié)束后，安裝程序?qū)⑴渲糜嬎銠C的軟件環(huán)境和建立程序組和相應(yīng)的快捷方式以使本系統(tǒng)能夠運行，當(dāng)上述過程完成以后，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)安裝成功結(jié)束的界面。安裝程序在自動執(zhí)行一部分檢測動作之后，將出現(xiàn)如下歡迎界面。同時你已經(jīng)獲得了本系統(tǒng)的安裝文件。22 / 40　國債利息可不計入應(yīng)稅收入，但成本可以計費用；　利息計收入國債未到期轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓收益要求計稅。貨企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末按熟低法，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提跌價準(zhǔn)備要求按成本計價，并不承認(rèn)跌價準(zhǔn)備　基建福利領(lǐng)用的，按成本和增值稅之和計價在建工程、應(yīng)付福利費作計稅收入處理在建 工程 試運行收入沖減工程成本 試運行收入應(yīng)當(dāng)并入總收入納稅。指出外商投資企業(yè)的境外所得，依照《外資稅法》和《外資細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項所得所應(yīng)攤計的成本、費用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額后計算的應(yīng)納稅額。不論企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分還是全部資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，企業(yè)經(jīng)營虧損均不得在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方間相互結(jié)轉(zhuǎn)。（2）受讓資產(chǎn)計價的處理。② 企業(yè)按照《外資稅法》及其《外資細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定可享受的各項稅收優(yōu)惠待遇，不因股權(quán)重組而改變。 （2）股票發(fā)行溢價的處理。股權(quán)重組的稅務(wù)處理。合并前各企業(yè)剩余的定期減免稅期限不一致的，或者其中有不適用定期減免稅優(yōu)惠的，合并后的企業(yè)應(yīng)劃分計算相應(yīng)的應(yīng)稅所得額。（3）從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)所取得的除上款所述境內(nèi)投資利潤（股息）以外的其他各類所得，應(yīng)依照《外資稅法》規(guī)定計算納稅。（4）營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在按照《辦法》第七條規(guī)定對營業(yè)機構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整免稅期所得或調(diào)整虧損額的，應(yīng)及時將征收稅款額及應(yīng)稅所得額調(diào)整額以《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》通知匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，匯繳機構(gòu)所在地16 / 40主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)應(yīng)稅所得額及應(yīng)納稅總額作相應(yīng)調(diào)整，并在應(yīng)補（退）稅額中減除已在營業(yè)機構(gòu)所在地繳納的稅款額。但是，第九十二條又規(guī)定，當(dāng)負(fù)責(zé)合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)不能合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)稅所得額時，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以對其應(yīng)納稅的所得總額，按照營業(yè)收入比例、成本和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各營業(yè)機構(gòu)之間合理分配。我局 2022 年 3 月 13 日頒布的國稅發(fā)〔2022〕46 號文件同時停止執(zhí)行。四、彌補虧損的政策彌補虧損的政策來自《外資稅法》第十一條和國稅發(fā)〔2022〕152 號文件的內(nèi)容，可歸納如下： 《外資稅法》的第十一條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)，經(jīng)營的機構(gòu)，場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整一般限于被審計、調(diào)查的納稅年度的應(yīng)稅所得。在納稅年度內(nèi)，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)在報送年度所得稅的同時，附送《外商投資企業(yè)和我國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)往來情況年度報表》 。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（三）遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）的稅務(wù)處理遞延資產(chǎn)的確認(rèn)按照會計制度規(guī)定，遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分?jǐn)?1 / 40的各項費用。（4）折舊計提年限。固定資產(chǎn)的計價， 《外資細(xì)則》第三十一條指出固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)當(dāng)以原價為準(zhǔn)。7 / 40第二章 外企所得稅匯算清繳重點政策一、外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（一）區(qū)域性稅收優(yōu)惠法規(guī)來源 適用地區(qū) 適用企業(yè) 優(yōu)惠稅率外商投資企業(yè)經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立場所的外國企業(yè)《外資稅法》第七條第一款經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū) 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)《外資細(xì)則》第七十三條 高新技術(shù)開發(fā)區(qū) 高新技術(shù)企業(yè)《外資稅法》第七條第三款、國稅發(fā)〔1999〕132號在全國從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的生產(chǎn)性外上投資企業(yè)15%《外資稅法》第七條第二款沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等三區(qū)所在城市的老市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 24%國稅發(fā)〔1999〕172號中西部地區(qū) 國家鼓勵類外商投資企業(yè)2022年前15%注：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)是指：機械、制造、電子工業(yè)； 能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣） ； 冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；輕工、紡織、包裝工業(yè)；醫(yī)療器械、制藥工業(yè)； 農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；建筑業(yè)；交通運輸業(yè)（不含客運） ；直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開8 / 40發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。 （3）外商投資企業(yè)就來源于境外所得在境外實際繳納的所得稅稅款，低于依照《外資細(xì)則》規(guī)定計算出的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的，其超過部分不得作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣，補扣期限最長不得超過五年。⑨向總機構(gòu)繳納的管理費：外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，準(zhǔn)予列支?；蛘?，全年業(yè)務(wù)收入總額在 500 萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的 10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500 萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的 5‰。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或由于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12 個月的，應(yīng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度；企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個納稅年度。3 / 40主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)，對企業(yè)的年度申報表及有關(guān)資料進行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補事項。 （二）匯算清繳的范圍。三、匯算清繳的資料要求（一）報送時的要求根據(jù)《辦法》要求，企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：（1）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表（2）年度財務(wù)會計決算報表（3）中國注冊會計師的查賬報告（4）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)管理需要，要求報送的其它資料。但是企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。 ⑦廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和捐贈外資企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可據(jù)實列支。 （1）所說的已在境外繳納的所得稅稅款，是指外商投資企業(yè)就來源于中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括納稅后又得到補償或者由他人代為承擔(dān)的稅款。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《應(yīng)納稅款核定通知書》 （見附件 3）后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。｛1－（原實際適用的企業(yè)所得稅稅率＋地方所得稅稅率之和） ｝原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅比例 投資退稅的辦理期限外國投資者必須在資金實際投入之日起 1 年內(nèi)，持載有其投資額、投資期限的增資或出資證明，向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)辦理退稅。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價的百分之十。具體指：①受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價；②自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價；③作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價。（四）存貨資產(chǎn)的稅務(wù)處理即為《外資細(xì)則》中第五十條和第五十一條的內(nèi)容。提供勞務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款本不得確認(rèn)為壞賬，但是考慮到實際經(jīng)濟活動中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易。對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來，不按獨立企業(yè)之間的收取或支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)有權(quán)做出判定和調(diào)整，并據(jù)以征稅。企業(yè)如對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整有異議的，必須按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的時間和要求先繳納稅款，后按《外資稅法》第二十六條的規(guī)定進行行政復(fù)議，同時要提供有關(guān)價格、費用等資料。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)就其財產(chǎn)損失的類型、程 度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。具體規(guī)定總結(jié)如下：（一） 《外資細(xì)則》第九十一條規(guī)定，外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)稅所得額，不能作為獲利年度 當(dāng)年是否獲利企業(yè)當(dāng)年實際經(jīng)營期是否不足 6 個月作為獲利年度不能作為獲利年度從下年開始作為獲利年度企業(yè)是否盈利15 / 40按照不同的稅率繳納所得稅。（1）匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，在接受企業(yè)年度所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于每年 5 月 31 日前為納稅人開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》 ；所屬各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)于每年 6 月 30 日前，將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。如為凈收益，且數(shù)額較大，計入當(dāng)期應(yīng)稅所得額計算納稅有困難，經(jīng)企業(yè)申請和主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過五年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。合并的稅務(wù)處理（1）資產(chǎn)的計價的處理。（2）稅收優(yōu)惠的處理。中國境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)稅所得額中扣除。對企業(yè)在股權(quán)重組前后的營業(yè)活動應(yīng)作為延續(xù)的營業(yè)活動進行稅務(wù)處理。企業(yè)轉(zhuǎn)讓，受讓資產(chǎn)，不影響轉(zhuǎn)讓，受讓雙方企業(yè)的存續(xù)性。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或受讓一方企業(yè)，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后改變了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，凡屬原適用有關(guān)稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)改變?yōu)榉沁m用優(yōu)惠業(yè)務(wù)的，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不得繼續(xù)享受該項稅收優(yōu)惠；凡屬原不適用有關(guān)稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)改變?yōu)檫m用優(yōu)惠業(yè)務(wù)的，可享受自該企業(yè)獲利年度起計算的稅收優(yōu)惠年限中剩余年限的優(yōu)惠。（二）扣稅范圍《外資細(xì)則》第八十四條進一步對扣除稅款范圍作了確定。外商投資企業(yè)在依照《外資稅法》第十二條的規(guī)定扣除稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。產(chǎn) 計提減值準(zhǔn)備 未規(guī)定此項可計提減值準(zhǔn)備短期股利和利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但是已計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”的現(xiàn)金股利或者利息除外可不記入收入總額，同時相關(guān)費用成本也不得扣除投在計算所得額時不得扣除短期投資跌價準(zhǔn)備。特定術(shù)語A 類企業(yè)： 按收入及 費用支出等能 夠準(zhǔn)確計算所得稅的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。② 操作系統(tǒng)必須安裝了 MSI(Microsoft Window Installer) 以上的版本。如果是你需要自定義安裝的路徑，請選擇自定義安裝，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)如下的安裝組件選擇的界面，如果是其他安裝類型，將跳過下一過程。2② Inter Explorer，微軟公司互聯(lián)網(wǎng)瀏覽器。圖 ② 系統(tǒng)啟動圖片功能介紹1. 申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件管理系統(tǒng)啟動后將默認(rèn)顯示的是系統(tǒng)的申報數(shù)據(jù)文件管理界面：29 / 40圖 ② 系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)文件管理通過這個界面，你可以執(zhí)行以下操作。在『數(shù)據(jù)文件』目錄下面保存的是系統(tǒng)中現(xiàn)存的各個申報表數(shù)據(jù)文件，系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)文件管理也只是直接管理這個目錄下面的數(shù)據(jù)文件。4. 報表列表欄系統(tǒng)中所有報表列表，你可以通過這個欄目快速找到你需要進行編輯的報表并打開。. 頁面設(shè)置(G)…快捷方式：Ctrl + Alt + P功能描述：設(shè)置當(dāng)前報表打印的頁面。32 / 40. 企業(yè)菜單. 基本信息(I)…快捷方式：Ctrl + I功能描述：填寫維護納稅人的基本信息。. 外國稅情況(F)…快捷方式：Ctrl + F功能描述：填寫維護納稅人的往年外國稅務(wù)信息。. 輸出 Excel 文件快捷方式：F7功能描述：將當(dāng)前報表輸出為一個 Excel 文件保存起來。. 工具條(L)快捷方式：無功能描述： 顯示/隱藏系統(tǒng)工具條。. 放大快捷方式：Ctrl +