【正文】 的解釋說(shuō)明。發(fā)生虧損的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤(rùn)的，再按該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；同時(shí)，其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。（三）由于總公司或母公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機(jī)構(gòu))征收地和成員企業(yè)管理地的不一致，征收與管理脫節(jié)，加之層次多，操作復(fù)雜，監(jiān)管難度大，容易造成管理上的漏調(diào)和稅款流失。（3）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有少報(bào)收入或多列成本費(fèi)用等所得稅的問(wèn)題，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函》 。（2）由外國(guó)投資者持有 100％股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)分得的利潤(rùn)（股息） ，在中國(guó)境內(nèi)直接再投資，可視同外國(guó)投資者，并依照《外資稅法》和《外資細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。（2）根據(jù)《外資細(xì)則》第十八條的規(guī)定，外商投資企業(yè)從其境內(nèi)投資的企業(yè)取得17 / 40的利潤(rùn)（股息） ，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)費(fèi)用和投資期滿(mǎn)不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)稅所得額。但實(shí)際列支的數(shù)額，不得超過(guò)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收人的10％。（2）定期減免稅優(yōu)惠的處理。分立后各企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債和股東權(quán)益，應(yīng)按分立前企業(yè)的賬面歷史成本計(jì)價(jià)，不得以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)分立而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值調(diào)整其原賬面價(jià)值。（3）前期虧損的處理分立前企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，按分立協(xié)議的約定由分立后的各企業(yè)分擔(dān)的數(shù)額，可在《外資稅法》第十一條規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的處理。而股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。外國(guó)投資者將從企業(yè)分取的利潤(rùn)(股息)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票(包括配股)或其他企業(yè)股票，不適用《外資稅法》有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。凡企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的，應(yīng)在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)稅所得額時(shí)，按照上述企業(yè)合并的“資產(chǎn)計(jì)價(jià)的處理”款項(xiàng)中規(guī)定的方法予以調(diào)整。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理。企業(yè)取得的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益或損失，應(yīng)依照《外資稅法》及其《外資細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定，計(jì)入其當(dāng)期應(yīng)稅所得額計(jì)算繳納所得稅。（3）稅收優(yōu)惠的處理。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，各自在《外資稅法》第十一條規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限內(nèi)逐年彌補(bǔ)。九、境外已納稅款的扣除根據(jù)《外資稅法》第十二條及其細(xì)則第八十四條的內(nèi)容，可知外資企業(yè)的境外所得已納稅的扣除方法如下：（一）法律依據(jù)《外資稅法》第十二條的規(guī)定是境外所得稅可扣除的法律依據(jù)。（三）計(jì)算方法細(xì)則第八十四條確定了扣除稅款的計(jì)算方法。（四）補(bǔ)扣期限對(duì)于補(bǔ)扣期限，細(xì)則第八十五條指出外商投資企業(yè)就來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，低于依照本細(xì)則第八十四條規(guī)定計(jì)算出的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款；超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過(guò)限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！?減值準(zhǔn)備計(jì)提 不得計(jì)提存 領(lǐng)用發(fā)出計(jì)價(jià)可以采用后進(jìn)先出 經(jīng)審批可以用此方法。資自制的商譽(yù)不計(jì)價(jià)，外購(gòu)的和自制的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付款計(jì)價(jià)。長(zhǎng)期投長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算資 股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失計(jì)入投資收益　期末應(yīng)當(dāng)按賬面價(jià)和可收回價(jià)熟低計(jì)量，差額應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備　 股權(quán)投資的差額按一定期限攤銷(xiāo)不論做什么處理，從境內(nèi)取得的利息股息可以不作為收益，同時(shí)各項(xiàng)相關(guān)的費(fèi)用也不得作為抵扣項(xiàng)目　以非貨幣資產(chǎn)的換入和換出計(jì)價(jià) 非貨幣投資收益視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得額。本系統(tǒng)支持 A、B 類(lèi)涉外企業(yè)申報(bào)所得稅年度和季度申報(bào)表。A 主表： 外商投 資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類(lèi)）B 主表： 外商投 資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)所得稅年度申報(bào)表（B 類(lèi)）24 / 40二、軟件安裝安裝前的準(zhǔn)備在使用本軟件之前，你確認(rèn)你已經(jīng)具備了如下的軟硬件設(shè)備。2. 軟件環(huán)境① Microsft Win9x 系列的操作系統(tǒng)、 以上的操作系統(tǒng)。1. 安裝所得稅申報(bào)系統(tǒng)請(qǐng)直接通過(guò)鼠標(biāo)雙擊安裝程序或是通過(guò)命令行運(yùn)行你獲取的軟件的安裝文件，該啟動(dòng)程序運(yùn)行后將引導(dǎo)你完成本軟件的安裝。圖 ② 安裝用戶(hù)信息登記界面請(qǐng)?jiān)谳斎胪昴愕挠脩?hù)名和公司名稱(chēng)和設(shè)置好軟件的應(yīng)用使用者范圍之后，使用鼠標(biāo)在界面上點(diǎn)擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)如下的安裝類(lèi)型選擇確認(rèn)的界面。圖 ② 確認(rèn)安裝界面將如果你的前幾個(gè)步驟都已經(jīng)設(shè)置妥當(dāng)，請(qǐng)使用鼠標(biāo)在界面上點(diǎn)擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)，安裝程序進(jìn)行文件的拷貝和更新，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)如下顯示安裝進(jìn)度的界面。你可以通過(guò)上網(wǎng)下載或是從其他渠道獲取該軟件的安裝程序進(jìn)行安裝1② Microsoft Windows Installer，微軟公司的 Windows 應(yīng)用程序安裝接口支持程序。本軟件在運(yùn)行的過(guò)程中需要Inter 以上的版本支持。1② 你可以在桌面上雙擊本系統(tǒng)的快捷方式圖 ② 桌面快捷方式2② 從開(kāi)始菜單中選中本程序組中的本程序的快捷方式圖 ② 開(kāi)始菜單快捷方式3② 其他方式，用戶(hù)當(dāng)然還可以直接瀏覽到安裝本系統(tǒng)的文件夾中直接運(yùn)行本系統(tǒng)的可執(zhí)行程序 即可。. 新建企業(yè)申報(bào)文件在申報(bào)系統(tǒng)中建立一個(gè)新的申報(bào)文件，系統(tǒng)將打開(kāi)企業(yè)信息對(duì)話(huà)框，用戶(hù)輸入完整正確的企業(yè)基本信息后，系統(tǒng)將建立一個(gè)有關(guān)這個(gè)企業(yè)的申報(bào)表文件。. 刪除申報(bào)文件刪除選中的申報(bào)表。系統(tǒng)中采用的默認(rèn)文件名是納稅人識(shí)別號(hào)＋年度＋季度。2. 窗口菜單欄系統(tǒng)的菜單部分，系統(tǒng)的絕大部分的功能都需要通過(guò)菜單來(lái)完成。3. 報(bào)表編輯部分的功能介紹本系統(tǒng)的有關(guān)功能都將可以通過(guò)菜單功能來(lái)實(shí)現(xiàn)，菜單工具軟件的不同方面的功能具體分為如下幾個(gè)方面的具體功能分組。. 申報(bào)(T )…快捷方式：Ctrl + E功能描述：將用戶(hù)填寫(xiě)的報(bào)表數(shù)據(jù)打包為一個(gè)數(shù)據(jù)文件輸出給稅務(wù)機(jī)關(guān)。所有的頁(yè)面設(shè)置情況只是對(duì)當(dāng)次打開(kāi)的該報(bào)表有效，如果重新打開(kāi)，頁(yè)面設(shè)置的數(shù)據(jù)情況將恢復(fù)為默認(rèn)狀態(tài)。. 關(guān)閉報(bào)表(Q)快捷方式：Ctrl + F4功能描述：退出本申報(bào)表的編輯，返回到本系統(tǒng)中的其他功能窗口，如果用戶(hù)當(dāng)前沒(méi)有其他功能窗口打開(kāi)，系統(tǒng)將直接退出。. 分支機(jī)構(gòu)信息(B )…快捷方式：Ctrl + B功能描述：填寫(xiě)維護(hù)納稅人的分支機(jī)構(gòu)信息。執(zhí)行本操作后，系統(tǒng)將彈出企業(yè)往年盈虧信息的對(duì)話(huà)框，企業(yè)根據(jù)本單位的往年盈虧的具體情況可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行添加刪除或是修改。企業(yè)將上述往年外國(guó)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)填寫(xiě)成功以后，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)將往年外國(guó)稅務(wù)信息的情況數(shù)據(jù)表填寫(xiě)出來(lái)。. 編輯菜單. 取消(C)快捷方式：Ctrl + Z功能描述：放棄當(dāng)前打開(kāi)報(bào)表的修改，重新顯示該報(bào)表。. 季度報(bào)表(Q)顯示當(dāng)前報(bào)表文件中包含的季度報(bào)表列表。. 查看菜單. 報(bào)表列表欄(L)快捷方式：Ctrl + W功能描述：顯示或是隱藏主界面左邊的報(bào)表列表選擇欄。. 鎖定固定行列(X )快捷方式：F8功能描述：將報(bào)表的固定行和列固定不動(dòng)，報(bào)表滾動(dòng)的時(shí)候只滾動(dòng)報(bào)表的數(shù)據(jù)填寫(xiě)區(qū)域。. 凍結(jié)表格尺寸(S)快捷方式：F2功能描述：允許或是禁止用戶(hù)修改表格尺寸。適當(dāng)縮小表格的顯示比例可以看到更多的表格內(nèi)容。通過(guò)上述對(duì)軟件功能的詳細(xì)描述，我們已經(jīng)知道軟件功能的各種實(shí)現(xiàn)和軟件的所有基本的功能了。用戶(hù)也可以在該編輯獲得焦點(diǎn)的時(shí)候通過(guò)快捷鍵F4 調(diào) 出代 碼選擇對(duì)話(huà)框。. 企業(yè)往年盈虧情況為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的當(dāng)年盈利納稅的往年盈虧彌補(bǔ)，企業(yè)必須輸入企業(yè)的往年盈虧數(shù)據(jù)后由系統(tǒng)計(jì)算并且實(shí)現(xiàn)盈虧彌補(bǔ)。2② 修改如果用戶(hù)輸入的年度數(shù)據(jù)在列表中已經(jīng)存在，用戶(hù)需要將盈虧數(shù)據(jù)填入后即點(diǎn)擊『修改(U )』按鈕即可更新該年的盈虧數(shù)據(jù)。4② 確定保存當(dāng)前修改結(jié)果，關(guān)閉當(dāng)前盈虧輸入窗口。37 / 40圖 ② 企業(yè)往年外國(guó)稅數(shù)據(jù)輸入框1② 添加企業(yè)可以在界面下部的年度輸入框中輸入年度數(shù)據(jù)，在國(guó)家地區(qū)的區(qū)域輸入或是選擇好對(duì)應(yīng)的國(guó)家或是地區(qū)后，在其他相應(yīng)的數(shù)據(jù)框中輸入對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊『添加(A) 』按鈕 即可添加該年的盈虧數(shù)據(jù)。3② 刪除用戶(hù)在上面的列表數(shù)據(jù)中選中需要?jiǎng)h除的年度和地區(qū)的數(shù)據(jù)，然后點(diǎn)擊『刪除(D) 』按鈕即可。. 企業(yè)往年損益情況維護(hù)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的往年損益影響所得稅補(bǔ)退的情況數(shù)據(jù)填寫(xiě)，企業(yè)必須輸入通過(guò)往年損益情況維護(hù)窗口對(duì)往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，填寫(xiě)完成后，系統(tǒng)的往年損益情況表將自動(dòng)生成。在這個(gè)窗口關(guān)閉之前，保存的結(jié)果將不能影響相應(yīng)的數(shù)據(jù)，如果用戶(hù)最終放棄本窗口的修改結(jié)果，這個(gè)保存也將被放棄。. 分支機(jī)構(gòu)情況為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)情況數(shù)據(jù)匯總，企業(yè)必須輸入分支機(jī)構(gòu)情況表。用戶(hù)只需要修改對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)信息后點(diǎn)擊『保存(A)』按鈕即可。圖 ② 企業(yè)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)輸入框1② 新建企業(yè)如果需要新輸入一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，用戶(hù)需要在界面下部的文本框中輸入正確的新建的分支機(jī)構(gòu)的納稅人識(shí)別號(hào)后點(diǎn)擊『新建(N )』按鈕即可，用戶(hù)新建的分支機(jī)構(gòu)的其他詳細(xì)情況數(shù)據(jù)將默認(rèn)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，如果用戶(hù)需要修改該分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)，用戶(hù)可以參看下面的修改操作。4② 確定保存當(dāng)前修改結(jié)果，關(guān)閉當(dāng)前輸入窗口。38 / 40圖 ② 企業(yè)往年損益數(shù)據(jù)輸入框1② 添加添加一個(gè)新年度的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成一個(gè)空的年度數(shù)據(jù)提供給用戶(hù)填寫(xiě)。4② 確定保存當(dāng)前修改結(jié)果，關(guān)閉當(dāng)前輸入窗口。2② 修改如果用戶(hù)輸入的年度數(shù)據(jù)和地區(qū)的數(shù)據(jù)在列表中已經(jīng)對(duì)應(yīng)存在，用戶(hù)需要將其他對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)修改后即點(diǎn)擊『修改(U )』按鈕即可更新該年的外國(guó)稅情況數(shù)據(jù)。. 企業(yè)往年境外納稅情況為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的當(dāng)年盈利納稅的境外所得稅的情況統(tǒng)計(jì)，企業(yè)必須輸入企業(yè)的往年或是當(dāng)年的境外納稅情況然后由系統(tǒng)對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算得出境外的納稅情況數(shù)據(jù)表。3② 刪除用戶(hù)在上面的列表數(shù)據(jù)中選中需要?jiǎng)h除的年度的數(shù)據(jù)，然后點(diǎn)擊『刪除(D) 』按鈕即可。圖 ② 企業(yè)往年盈虧數(shù)據(jù)輸入框1② 添加企業(yè)可以在界面下部的年度輸入框中輸入年度數(shù)據(jù)，在利潤(rùn)（虧損）總額中輸入盈利或者虧損的數(shù)據(jù)然后點(diǎn)擊『添加(A)』按 鈕即可添加該年的盈 虧數(shù)據(jù)。3② 企業(yè)的最大獲利年度數(shù)據(jù)不能小于企業(yè)的開(kāi)業(yè)時(shí)間的年度。應(yīng)用操作1. 企業(yè)相關(guān)信息維護(hù). 企業(yè)基本信息圖 ② 企業(yè)基本信息對(duì)話(huà)框新增功能36 / 40企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況， 請(qǐng)依次填寫(xiě)好對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)后使用鼠標(biāo)點(diǎn)擊『確定( O)』按鈕即可將數(shù)據(jù)保存。. 快捷方式：無(wú)功能描述：給軟件的技術(shù)支持信箱發(fā)送電子郵件。. 放大快捷方式：Ctrl + =功能描述：放大當(dāng)前報(bào)表編輯顯示的比例。用戶(hù)能夠在填寫(xiě)數(shù)據(jù)的同時(shí)看到行列的數(shù)據(jù)表述。. 工具條(L)快捷方式：無(wú)功能描述： 顯示/隱藏系統(tǒng)工具條。. 關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表(A ). 新建(N)…快捷方式：Ctrl + Ins功能描述：新建一個(gè)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表。. 輸出 Excel 文件快捷方式：F7功能描述：將當(dāng)前報(bào)表輸出為一個(gè) Excel 文件保存起來(lái)。執(zhí)行本操作后，系統(tǒng)將彈出企業(yè)往年損益調(diào)整信息對(duì)話(huà)框，企業(yè)根據(jù)本單位的往年損益調(diào)整的具體情況可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行添加刪除或是修改。. 外國(guó)稅情況(F)…快捷方式：Ctrl + F功能描述：填寫(xiě)維護(hù)納稅人的往年外國(guó)稅務(wù)信息。企業(yè)也可以在該界面上增加或是刪除分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)用戶(hù)也可以維護(hù)分支機(jī)構(gòu)的往年盈虧彌補(bǔ)等信息。32 / 40. 企業(yè)菜單. 基本信息(I)…快捷方式：Ctrl + I功能描述：填寫(xiě)維護(hù)納稅人的基本信息。. 打印(P)快捷方式：Ctrl + P功能描述：打印當(dāng)前報(bào)表。. 頁(yè)面設(shè)置(G)…快捷方式：Ctrl + Alt + P功能描述：設(shè)置當(dāng)前報(bào)表打印的頁(yè)面。. 系統(tǒng)菜單. 保存(A)快捷方式：Ctrl + S功能描述：保存當(dāng)前正在編輯的數(shù)據(jù)。4. 報(bào)表列表欄系統(tǒng)中所有報(bào)表列表，你可以通過(guò)這個(gè)欄目快速找到你需要進(jìn)行編輯的報(bào)表并打開(kāi)?？梢钥吹綌?shù)據(jù)存放在位置了！30 / 402. 編輯申報(bào)數(shù)據(jù)界面當(dāng)你登記好納稅人識(shí)別號(hào)等基本信息后，程序?qū)⑦M(jìn)入系統(tǒng)的主界面。在『數(shù)據(jù)文件』目錄下面保存的是系統(tǒng)中現(xiàn)存的各個(gè)申報(bào)表數(shù)據(jù)文件，系統(tǒng)申報(bào)數(shù)據(jù)文件管理也只是直接管理這個(gè)目錄下面的數(shù)據(jù)文件。. 通過(guò)現(xiàn)有的企業(yè)申報(bào)文件生成一個(gè)新的申報(bào)文件選中一個(gè)現(xiàn)有的申報(bào)數(shù)據(jù)文件，系統(tǒng)將根據(jù)選中的這個(gè)文件中的數(shù)據(jù)信息建立一個(gè)有關(guān)這個(gè)企業(yè)的新的年度的申報(bào)表的數(shù)據(jù)，有關(guān)這個(gè)企業(yè)的往年相關(guān)數(shù)據(jù)將能夠直接轉(zhuǎn)移到新的數(shù)據(jù)文件中。圖 ② 系統(tǒng)啟動(dòng)圖片功能介紹1. 申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件管理系統(tǒng)啟動(dòng)后將默認(rèn)顯示的是系統(tǒng)的申報(bào)數(shù)據(jù)文件管理界面：29 / 40圖 ② 系統(tǒng)申報(bào)數(shù)據(jù)文件管理通過(guò)這個(gè)界面，你可以執(zhí)行以下操作。2② 如果需要打印，你的打印機(jī)已經(jīng)連接到你的計(jì)算機(jī)。2② Inter Explorer，微軟公司互聯(lián)網(wǎng)瀏覽器。27 / 40圖 ② 安裝成功完成界面在界面上使用鼠標(biāo)點(diǎn)擊『完成』按鈕，成功結(jié)束安裝過(guò)程。如果是你需要自定義安裝的路徑，請(qǐng)選擇自定義安裝，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)如下的安裝組件選擇的界面，如果是其他安裝類(lèi)型，將跳過(guò)下一過(guò)程。圖 ② 歡迎安裝界面請(qǐng)?jiān)诮缑嫔鲜褂檬髽?biāo)點(diǎn)擊『下一步(N )』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒊霈F(xiàn)如下的軟件使用許可協(xié)議的界面。② 操作系統(tǒng)必須安裝了 MS