【正文】 可節(jié)省稅費＝210 000 一150 000 = 60 000 （元)　　　，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。如何運用這幢房產(chǎn)進行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費120萬元。五、案例分析計算題（每題25分，共50分），2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000 平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發(fā)成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機構(gòu)借款費用證明。四、簡答題（每題10分，共 20分）？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項金額20%的應就其全部增值額按規(guī)定計稅。 ~12元，但不退城市建設(shè)維護稅 % % 每次收入的應納稅則張先生應納的個人所得稅及稅后所得為：每月工資應納個人所得稅稅額=（150002000）20%375=2225（元）全年工資應納個人所得稅稅額=222512=26700（元）年終獎應納個人所得稅稅額=15600020%375=30825（元）全年應納個人所得稅稅額=26700+30825=57525（元）比原來少納個人所得稅稅額=7452557525=7000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣1個月的速算扣除數(shù)，只有1個月適用超額累進稅率，另外11個月適用的是全額累進稅率，還須對上述基本安排進行調(diào)整?？傊瑢τ诶?、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個人的實際情況作出適合自己的最佳選擇。其優(yōu)點在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進行投資，國債投資的減稅好處并不明顯。另外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。（6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費所得轉(zhuǎn)換的籌劃根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。（2）勞務(wù)報酬取得項目的籌劃勞務(wù)報酬屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。？勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。取得高薪可以提高每個人的消費滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進的，隨著收入的提高，稅收負擔也會加重。9.（ √ ）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。 、承租所得三、判斷正誤題1.（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)。、經(jīng)營所得 　 ，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（BCD）。 （BCD）。 二、多項選擇題（每題2分，共10分）（ABC）。%~45%的九級超額累進稅率的是（B）。 （A）。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。如我國《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（2）稅法沒有扣除標準的費用項目，包括勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、資料及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷以及各項稅金等。在準確把握此類費用的列支范圍、標準的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標準進行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負。但自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)的攤銷費用不得扣除。（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。9.（ √ ）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。 三、判斷正誤題1.（ √ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 （ACD）。 （ABC）。 二、多項選擇題（每題2分，共10分），在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括（ABD）。%比例扣除第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分）？（D）、集體企業(yè)五、案例分析計算題（每題25分，共50分），同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應與貨物銷售收入一并進行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負擔。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。5.（ √ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。 （次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（AD）。 第五章 營業(yè)稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分）（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。企業(yè)當月的應納稅款和盈利情況分別為：應納消費稅稅額銷售利潤=7560002556008000=9400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75元，與臨界點70元相差不大，但適用稅率相差20%。五、案例分析計算題（每題25分，共50分） 元，當月銷售6 000 條。所以對某些在價格臨界點附近的消費品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。如果后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。8.（ ）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅。 此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計=80（1+17%）=（萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計=150（萬元）兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計景觀納稅人身份的轉(zhuǎn)變，=。另一種是不同稅種，不同稅率?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非增值稅應稅勞務(wù)，而且提供應稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣。8.（ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%9.（ ）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。二、多項選擇題（每題2分，共10分）（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（ACD）。 （C）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。 （含），年應稅銷售額在（B）以下的，為小規(guī)模納稅人。第三章 增值稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分）（C）。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負輕重不是絕對的。而不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應納個人所得稅稅額=（190000100000200012）35%6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益=19000010000016350=73650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（7365047650）。（3）稅收制度。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。（3）稅負混轉(zhuǎn)。？（1）稅負前轉(zhuǎn)。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。三是提前實現(xiàn)稅基。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。5.（ √ ）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕6.（ √ ）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。 ，關(guān)鍵取決于（AC）的大小。 （ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 二、多項選擇題（每題2分，共10分），納稅人可分為（BD）。 （A）來實現(xiàn)。、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D）。劉先生的年收入預計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30%。（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（4）操作性風險。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關(guān)注方案的實施情況，直到實現(xiàn)籌劃的最終目標。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風險，及時采取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才?。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。6.（ ）所得稅各稅種的稅負彈性較小。 3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。四、簡答題（每題10分，共 20分）。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務(wù)利益最大化。（5）風險規(guī)避原則。需了解的情況包括：基本情況、財務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風險承受能力等。經(jīng)營性風險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風險。一般而言，可從以下幾方面進行防范和管理。參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應納稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。應繳稅款為：600000（120%）20%（130%）=67200（元）由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。 2.（ ）納稅人和負稅人是不一致的。四、簡答題（每題10分，共 20分）？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。？計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。二是稅基均衡實現(xiàn)。？（1）比例稅率的籌劃。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。（2）稅負后轉(zhuǎn)。（4）稅收資本化。（2）市場結(jié)構(gòu)。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。一般將年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。但如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3萬元（1003%）的增值稅。（含） %5.（ √ ）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在810萬元（含80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項目即為兼營業(yè)務(wù)。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？參考答案：該企業(yè)支付購進食品價稅合計=80（1+17%）=（萬元）收取銷售食品價稅合計=150（萬元）應納增值稅稅額稅后利潤增值率（含稅）無差別平衡點增值率表一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率含稅銷售額不含稅銷售額17%3%%%13%3%%%查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，%（含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。 （B）。 （C）。 （C）。 、焰火（ACD）。 （ABC）。5.（ ）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當天。合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費稅稅款的繳納時間。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應稅消費品應繳納的消費稅的稅基也不會小于自行加工應稅消費品的稅基。（2）應稅消費品的等級不同，稅法規(guī)定的消費稅稅率也不同?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應稅消費品（獲獎應稅消費品和非應稅消費品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應稅消費品中適用的最高稅率計算繳納消費稅。計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃？參考答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護膚護法品，不屬于消費稅的征收