有關(guān)某醫(yī)院院長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例0doc-免費(fèi)閱讀
【正文】 四、幾點(diǎn)啟示（一）審計(jì)前對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查通過審前調(diào)查，了解醫(yī)院的基本情況、發(fā)展情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)情況、基本建設(shè)情況和對(duì)外投資等情況，以便掌握審計(jì)重點(diǎn)。由于實(shí)收資本為0元，意味著150萬(wàn)元的資金去向不明。也就是藥業(yè)公司銷售藥品產(chǎn)生的利潤(rùn)醫(yī)院只享有27％，其他73％的利潤(rùn)2306萬(wàn)元?dú)w其他股東占有。但醫(yī)院違反規(guī)定多收24萬(wàn)元。2006年和2007年提取會(huì)診費(fèi)分別為 360,6740元和298,1950元。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在以下問題：（1）醫(yī)院2006年和2007年提取綜合目標(biāo)管理獎(jiǎng)分別為6,9891萬(wàn)元和9,1605萬(wàn)元，大多數(shù)部門計(jì)提獎(jiǎng)金的比例為部門收支結(jié)余金額的20％。抽查2007年1月份制成品的批發(fā)價(jià)為2,032,653元，零售價(jià)為2,340,046元，成本為1,463,999元。（2）“其他應(yīng)付款科室基金各病房留存”科目反映各科室收支結(jié)余提成的10%預(yù)留。關(guān)注擔(dān)保抵押事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況。審查是否存在因制度不健全、管理不到位、使用不恰當(dāng)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失、流失和浪費(fèi)等問題 （八）法紀(jì)審計(jì)——院長(zhǎng)遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況重點(diǎn)審查院長(zhǎng)有無(wú)利用職權(quán)侵占、侵吞、挪用國(guó)有資產(chǎn)等問題；關(guān)注在土地出讓、重大投資建設(shè)項(xiàng)目決策、特殊政策制定、政府補(bǔ)貼或扶持項(xiàng)目、資產(chǎn)處置、大額采購(gòu)等方面，有無(wú)利用職務(wù)上的便利為請(qǐng)托人謀取利益，從中獲取不正當(dāng)利益的問題；有無(wú)違反規(guī)定報(bào)銷應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用等問題。關(guān)注有無(wú)因制度缺陷、執(zhí)行不力，以及對(duì)所屬單位監(jiān)管不嚴(yán)而造成的違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失等問題。（二）政策審計(jì)——審計(jì)醫(yī)院執(zhí)行國(guó)家政策情況關(guān)注醫(yī)院在資本運(yùn)作、產(chǎn)權(quán)交易、物資采購(gòu)、工程建設(shè)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面是否存在違反國(guó)家方針政策和有關(guān)法律法規(guī)的問題。二、確定審計(jì)方案在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行審前調(diào)查后，我們按照**市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室關(guān)于印發(fā)《**市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范》和《**市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范》以及《五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見的通知》等文件，制定以下審計(jì)方案。（三）決策審計(jì)——重大經(jīng)濟(jì)決策情況主要有重大投資建設(shè)決策，所屬國(guó)有企業(yè)的改制，招商引資，重要經(jīng)濟(jì)政策的制定，大額資金的運(yùn)作。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。是否存在建設(shè)項(xiàng)目施工總承包方式不規(guī)范，未進(jìn)行公開招投標(biāo)，私自將專業(yè)工程分包；是否存在建設(shè)項(xiàng)目甲供材料及設(shè)備的采購(gòu)未進(jìn)行詢價(jià)、比價(jià)或公開設(shè)備招投標(biāo)，無(wú)驗(yàn)收和交付安裝手續(xù)；是否存在建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施無(wú)施工監(jiān)理和投資監(jiān)理對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程的控制；是否存在施工單位的進(jìn)度款、材料設(shè)備款的付款依據(jù)（合同）、手續(xù)不全；是否存在未進(jìn)行工程審價(jià)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；是否存在將日常經(jīng)費(fèi)支出擠入基本建設(shè)支出的現(xiàn)象。將2008年的住房補(bǔ)貼計(jì)入2007年支出，調(diào)節(jié)了2007年度的支出及結(jié)余。醫(yī)院存在自制藥劑成本利潤(rùn)率高于國(guó)家相關(guān)規(guī)定的情況，自制藥劑成本中
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