研發(fā)費稅前扣除與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策解讀-免費閱讀
【正文】 有總額法，如計入“補貼收入”；有凈額法，如將實際收到的財政貼息沖減“財務(wù)費用”或“在建工程”；有資本法，如將無償劃撥的固定資產(chǎn)計入“資本公積”。將政府補助計入當(dāng)期收益或遞延收益?！ 。ǘ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 1. 對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的理解 是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）?！ 〗ㄗh：規(guī)范會計核算體系。 問題2：技術(shù)開發(fā)等部門與財務(wù)部門缺乏良好的溝通,造成財務(wù)核算偏差。 有條件的資本化?！ ?2) 申報加計扣除需提交： 須按照稅法允許加計扣除的研發(fā)費用范圍，從日常的會計核算中取數(shù)，準(zhǔn)確歸集并填寫：“研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表” ?。?）會計上研發(fā)費的范圍界定 《財政部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》(財企［2007］194號)?！ ?. 知識產(chǎn)權(quán)部門 近3年內(nèi)獲得了哪些自主知識產(chǎn)權(quán)？獲得方式是什么？其來自哪些研發(fā)項目（RD）或與哪些高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）（PS）相關(guān)？關(guān)聯(lián)度如何？ 4. 財務(wù)部門 是否建立以研發(fā)項目為基礎(chǔ)的專賬制度？ 是否按新會計準(zhǔn)則對研究開發(fā)費用進(jìn)行日常核算？ 是否單獨核算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入？ 四、需關(guān)注的重點財務(wù)問題 ?。ㄒ唬┭芯块_發(fā)費用 1. 研究開發(fā)費的歸集標(biāo)準(zhǔn)：按會計規(guī)范還是稅法規(guī)定？ 問題：申報高企時認(rèn)可的研發(fā)費歸集范圍和申請加計扣除時允許享受加50%扣除優(yōu)惠的研發(fā)費范圍并非相同，對企業(yè)而言，在日常的研發(fā)費會計核算中該如何歸集？是否是必須按高企和加計扣除要求來進(jìn)行會計核算？ 建議： 企業(yè)的日常會計核算：遵循會計規(guī)范。 近3年的企業(yè)所得稅年度納稅申報表,須有主管稅務(wù)機關(guān)的蓋章?！ ⊙邪l(fā)費用 每年研發(fā)費不符合規(guī)定、研發(fā)費歸集口徑不符合要求 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 高新收入不符合比例、產(chǎn)品（服務(wù)）不屬于高新、收入歸集沒有明確的證明。 2. 2010年:財政部抽查 2010年11月，財政部組織工作小組也對全國通過高新認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行了抽查，抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市，以大型企業(yè)為主。 人。 人），本科這五方面的材料，是認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的重要依據(jù)。 ?。ㄋ模└咂笳J(rèn)定申報材料 1.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》 該申請書主要包括以下5個表格： 一、企業(yè)基本信息表 二、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表（近3年執(zhí)行的項目，按單一項目填報） 三、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表（按單一產(chǎn)品（服務(wù)填報）） 四、近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表 五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（按近3年每年分別填報） 、稅務(wù)登記證書 （復(fù)印件） 企業(yè)的注冊時間以營業(yè)執(zhí)照副本為準(zhǔn)?！ ∫蜓芯块_發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。對委托開發(fā)項目，由受托方提供：受托方研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況 3. 申報方式： 預(yù)繳時，據(jù)實申報；年度申報匯算清繳時：加計扣除?！ 「剑海◤V州）申報流程： 委托研發(fā)項目：（第6條）由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除?！ 。?）研發(fā)項目財務(wù)核算體系必須健全 1) 建立以研究開發(fā)項目為基礎(chǔ)的專賬管理制度（第10條） 2) 注意研發(fā)費用與生產(chǎn)費用的分開核算（第9條） 3) 研發(fā)費用的會計核算方法：有條件的資本化法（第7條） ?。〒Q言之，企業(yè)對研發(fā)項目的日常會計核算，須遵循會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則等會計規(guī)范） ?。?）準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用 申請加計扣除時，須按照稅法允許加計扣除的研發(fā)費用范圍，從日常的會計核算中取數(shù)，準(zhǔn)確歸集并填寫“研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表”?！ ♂槍ρ邪l(fā)主體（企業(yè)）的優(yōu)惠： 高新技術(shù)企業(yè)：優(yōu)惠所得稅稅率15%； 研發(fā)活動結(jié)果的不確定性，導(dǎo)致研發(fā)費不同會計核算方法： 費用化處理 資本化處理 有條件的資本化處理 二、企業(yè)研發(fā)費稅前扣除 ?。ㄒ唬┭邪l(fā)費稅前扣除的稅收優(yōu)惠內(nèi)容： 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。研發(fā)費稅前扣除與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策 一、導(dǎo)言 1. 研發(fā)活動流程 （1）必須是居民企業(yè)。9. 資源綜合利用 3. 允許加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容（第4條） （申報時需填歸集表）、燃料和動力費用①材料 ②燃料 ③動力費用①工資、薪金 ②津貼、補貼 ③獎金（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M用的儀器、設(shè)備除外）①儀器 ②設(shè)備①儀器 ②設(shè)備①軟件 ②專利 ③非專利技術(shù)、工藝裝備開發(fā)及制造費 ?。?）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料?！ 氖卵芯块_發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！ ??！ ∈侵钙髽I(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）?！ ?. 企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表 企業(yè)財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）主要用于評價企業(yè)的成長性，必須通過審計。 %；其中研發(fā)人員有 被取消高企資格的企業(yè)，認(rèn)定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請 （七）國
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