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【正文】 合計應(yīng)征個稅4000+9000+8800=21800元。五、繳稅折扣與加成征收個人稿酬所得，按應(yīng)繳稅額的70%繳納稿酬所得個人所得稅正常稅率為20%，按70%繳納，實際繳納的個人所得稅比率為20%*70%=14%。解答：查表可知鞭炮焰火消費稅稅率為15%當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價＝80+12050=150（萬元）；當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的已納稅款=l5015%=（萬元）。進項稅額＝運輸費用金額扣除率（7%）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目。③個人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在下月（ 工資、薪金所得）或下次（ 按次計征的所得）或當(dāng)年（ 按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（3）生計費扣除①工資薪金所得允許每月按3500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，如果是外國人在中國拿工資或是中國人拿外國人工資的，還可在此基礎(chǔ)上每月再減除1300元的附加扣除，即一共可扣除4800元。計算N公司2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅金額。2006年的虧損必須在2004年的虧損彌補完成后才能考慮。解答：Z公司2009年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，準(zhǔn)予扣除的上限：200015%=300（萬元）；Z公司2009年廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費共320萬，超過了上述上限，因此，本年只能扣除300萬，其余20萬可在下年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。計算K公司2009年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費。⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。②向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資款項。③稅金（指在會計核算上列入營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容）。（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。解答：收入總額==2000+100+500+20=2620（萬元）。②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。例15：某金銀首飾行為增值稅一般納稅人，本月以舊換新零售金銀首飾120萬元，其中舊貨抵80萬元，實收40萬元，計算其應(yīng)繳納的增值稅。在促銷期內(nèi)凡一次購買5盒者，按七折優(yōu)惠促銷，并將折扣部分與銷售額開具在同一張發(fā)票上。（2）以折扣方式銷售貨物銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。解答：甲企業(yè)5月份應(yīng)稅增值稅收入額為20萬元。但稅法考試計算題中，一般只用到25%的基本稅率。這類稅率考試時，題目一般會給出。對白酒消費稅的征收，從價稅是20%，（500克）值得注意的是，不能對煙酒一概而論采用復(fù)合征稅，只有對卷煙和糧食白酒、薯類白酒消費稅的征收才實行復(fù)合征稅，對煙絲的消費稅仍采用從價稅征收，對黃酒、啤酒、酒精的消費稅采用從量稅，對所有煙酒的增值稅仍采用從價稅按比例征收。例7：某保險公司總經(jīng)理月工資標(biāo)準(zhǔn)是50000元，規(guī)范補助為30000元，計算其每月應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）納稅義務(wù)人：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣地區(qū)同胞。這些收入包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得（如廣告經(jīng)營權(quán)）、接受捐贈所得和其他所得。解答：A、門票收入按文化體育業(yè)（文化場館）繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。已知每條價格在70元以上的屬甲類卷煙，比例稅率為56%。（3）納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，其中委托加工的消費稅由受托方代扣代繳，納稅人仍是委托人。解答：其納稅計算如下：銷項稅=20*3%=(萬元)，但不能抵扣從上面兩種方式的納稅情況可以看出，采用17%的稅率和3%的稅率計算出來的稅款相差不會象我們想象中的大。我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。（1）計稅依據(jù)：是流轉(zhuǎn)過程中的增值額。（2）納稅義務(wù)人：是在我國境內(nèi)銷售商品（不含不動產(chǎn)），提供加工、修理修配勞務(wù)，進口貨物的單位和個人。例3：甲卷煙廠委托乙企業(yè)加工一批煙絲，已知該批煙絲原料價格為50萬元，加工后的市場價格為80萬元，加工費為10萬元，煙絲的消費稅稅率為30%，計算乙應(yīng)代扣代繳煙絲消費稅是多少，在提貨時總共應(yīng)付乙多少資金。解答：從價稅：180*50*210*56%=（萬元）從量稅：180*50*200*=（萬元）+=（萬元）營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=8003%=24（萬元）；B、索道客運收入按服務(wù)業(yè)（旅游服務(wù)）繳納營業(yè)稅，適用稅率為5%。（2）征稅環(huán)節(jié)：年度清算（3）納稅義務(wù)人：居民企業(yè)、非居民企業(yè)，但個人獨資企業(yè)（含個體工商戶）和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，而是個人所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅的納稅義務(wù)人（2010年1月1日以后劃定）。解答方法一：應(yīng)稅所簡額為50000+300003500=76500元應(yīng)稅所得額分段查表計稅依據(jù)稅率稅額1500不超過1500的3%453000超過1500元至4500元的部分10%3004500超過4500元至9000元的部分20%90026000超過9000元至35000元的部分25%650020000超過35000元至55000元的部分30%600021500超過55000元至80000元的部分35%7525共應(yīng)繳所得稅21270元。（二）稅率上述幾個稅種中，涉及到消費稅，個人所得稅中的工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得中的計算題，題目一般會告訴我們稅率和速算扣除數(shù)，其余題目涉及的都是一些常用稅率，大家要掌握。營業(yè)稅稅率（4+4+1=9）①3%的低稅率，適用于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)。個人所得稅稅率除工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得實行超額累進稅率外，其余個人所得稅稅率一律為20%。（3）納稅人代墊運費同時滿足承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。例11：有一項活動，銷售價款是100萬，實行8折銷售。月末結(jié)賬前，經(jīng)核算促銷期間消費者一次購買5盒的有200次，共出售了1000盒。解答：因金銀首飾以舊換新按實際收到的價款計算應(yīng)稅銷售額，因此其應(yīng)稅銷售款為40萬元；零售開具的都是含稅普通發(fā)票，因此40萬的銷售額中，無稅銷售額為40/（1+17%）=；*17%=。（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。③所收款項全部上繳財政。不征稅收入不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。（4）符合條件的非營利組織的收入。④損失（在會計核算上常列入資產(chǎn)減值損失或營業(yè)外支出）。③企業(yè)所得稅稅款及增值稅稅款。⑨改變用途的專項資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，提取后改變用途的，不得扣除。解答：K公司
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