cpa審計(jì)教材梳理：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮-免費(fèi)閱讀
【正文】 必要的補(bǔ)救措施包括被審計(jì)單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會(huì)公眾或主管部門報(bào)告等。出具審計(jì)報(bào)告考慮違反法規(guī)行為的影響（1）如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。溝通形式通常采用書面形式，將書面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管?！ ‘?dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為而又無(wú)法獲取充分信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響?！ ??！ ‘?dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息，以評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。在詢問過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作好記錄。應(yīng)特別關(guān)注的方面（1）在獲得總體了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。 第二，違反法規(guī)行為可能會(huì)給被審計(jì)單位帶來(lái)諸如罰款、訴訟等財(cái)務(wù)后果。 ?。ǘ┕芾韺訉?duì)遵守法律法規(guī)的責(zé)任 違反法規(guī)的三個(gè)方面（1）被審計(jì)單位從事的違反法規(guī)行為；（2）以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為；（3）管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個(gè)人從事的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)行為。 注意： 第一，因?yàn)榕袛嗄承袨槭欠襁`法需要法律裁決，通常超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力?！锟紤]特定法律法規(guī)的報(bào)告要求如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法定條款的遵守情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)這些條款的遵守情況。（4）與管理層討論在識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時(shí)采用的政策和程序。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定。（3）潛在財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)重，以至于影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先向被審計(jì)單位律師咨詢。特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后決定擬信賴或已信賴內(nèi)部控制的情況下，如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（3）判定一項(xiàng)違反法規(guī)行為是否“故意”或“重大”，除了依據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)外，還需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。重要定義所謂“嚴(yán)重”主要是指有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。 ，是被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)的行為 ，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行
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