cpa審計教材梳理：對舞弊和法律法規(guī)的考慮-免費閱讀
【正文】 必要的補救措施包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等。出具審計報告考慮違反法規(guī)行為的影響（1）如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。溝通形式通常采用書面形式，將書面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管?！ ‘攽岩杀粚徲媶挝淮嬖谶`反法規(guī)行為而又無法獲取充分信息時，注冊會計師應當考慮缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對審計報告的影響?！ ?。 當發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應當了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當信息，以評價其對財務報表可能產(chǎn)生的影響。在詢問過程中，注冊會計師應作好記錄。應特別關(guān)注的方面（1）在獲得總體了解時，注冊會計師應當特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導致對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營風險，即違反法律法規(guī)可能導致被審計單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。 第二，違反法規(guī)行為可能會給被審計單位帶來諸如罰款、訴訟等財務后果。 ?。ǘ┕芾韺訉ψ袷胤煞ㄒ?guī)的責任 違反法規(guī)的三個方面（1）被審計單位從事的違反法規(guī)行為；（2）以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為；（3）管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當行為。 注意： 第一，因為判斷某行為是否違法需要法律裁決，通常超出了注冊會計師的專業(yè)勝任能力?！锟紤]特定法律法規(guī)的報告要求如果法律法規(guī)要求注冊會計師報告被審計單位對某些法定條款的遵守情況，注冊會計師應當制定計劃，以測試被審計單位對這些條款的遵守情況。（4）與管理層討論在識別、評價和處理訴訟、索賠與稅務糾紛時采用的政策和程序。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定。（3）潛在財務后果是否嚴重，以至于影響到財務報表的公允反映。如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應當先向被審計單位律師咨詢。特別是注冊會計師在評估重大錯報風險后決定擬信賴或已信賴內(nèi)部控制的情況下，如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)，注冊會計師應當重新評估重大錯報風險，并據(jù)此修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（3）判定一項違反法規(guī)行為是否“故意”或“重大”，除了依據(jù)獲取的審計證據(jù)外，還需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。重要定義所謂“嚴重”主要是指有重大法律后果或涉及社會公眾利益。 ，是被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關(guān)會計制度的法律法規(guī)的行為 ，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1