cpa審計教材梳理：對舞弊和法律法規(guī)的考慮-免費閱讀
【正文】 必要的補救措施包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等。出具審計報告考慮違反法規(guī)行為的影響（1）如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告。溝通形式通常采用書面形式，將書面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管?！ ‘?dāng)懷疑被審計單位存在違反法規(guī)行為而又無法獲取充分信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對審計報告的影響?！ ??！ ‘?dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息，以評價其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。在詢問過程中，注冊會計師應(yīng)作好記錄。應(yīng)特別關(guān)注的方面（1）在獲得總體了解時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營風(fēng)險，即違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。 第二，違反法規(guī)行為可能會給被審計單位帶來諸如罰款、訴訟等財務(wù)后果。 ?。ǘ┕芾韺訉ψ袷胤煞ㄒ?guī)的責(zé)任 違反法規(guī)的三個方面（1）被審計單位從事的違反法規(guī)行為；（2）以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為；（3）管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)行為。 注意： 第一，因為判斷某行為是否違法需要法律裁決，通常超出了注冊會計師的專業(yè)勝任能力?！锟紤]特定法律法規(guī)的報告要求如果法律法規(guī)要求注冊會計師報告被審計單位對某些法定條款的遵守情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定計劃，以測試被審計單位對這些條款的遵守情況。（4）與管理層討論在識別、評價和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時采用的政策和程序。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定。（3）潛在財務(wù)后果是否嚴(yán)重，以至于影響到財務(wù)報表的公允反映。如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先向被審計單位律師咨詢。特別是注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險后決定擬信賴或已信賴內(nèi)部控制的情況下，如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估重大錯報風(fēng)險，并據(jù)此修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（3）判定一項違反法規(guī)行為是否“故意”或“重大”，除了依據(jù)獲取的審計證據(jù)外，還需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。重要定義所謂“嚴(yán)重”主要是指有重大法律后果或涉及社會公眾利益。 ，是被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的法律法規(guī)的行為 ，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行
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