【正文】 政策因素導(dǎo)致利差虧損　　中國《保險法》規(guī)定，保險資金運用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式。第三，攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金相當(dāng)部分已變成風(fēng)險資產(chǎn)，收回難度大。形成基層公司注重局部利益，而不重視全系統(tǒng)的整體利益。未決攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發(fā)生未報告攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的4%提取，并且按照此計提標(biāo)準(zhǔn)來確定稅前扣除金額。 企業(yè)也可以設(shè)置“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”、“攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“攤回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，分別核算應(yīng)向再保險接受人攤回的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。由于未來損失的不確定性和存在一些難以預(yù)知因素，所有的估計都是基于一定的人為假設(shè)作出的。由于保險公司本身經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致了責(zé)任準(zhǔn)備金的不確定性?；蛴胸?fù)債必須具備四個條件：第一，或有負(fù)債是由過去的交易或事項產(chǎn)生；第二，或有負(fù)債的結(jié)果具有不確定性；第三，或有負(fù)債的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定；第四，現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的金額難以預(yù)計。 　　人壽保險責(zé)任準(zhǔn)備金是投保人存放在保險公司處的資金，投保人在保險期內(nèi)退?；蜃兏ｋU合同，保險人應(yīng)根據(jù)當(dāng)時實際責(zé)任準(zhǔn)備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。 　　（3）總準(zhǔn)備金，是指保險公司為發(fā)生周期較長、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險而提留的資金準(zhǔn)備。除本條關(guān)于保險公司提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、公積金、保險保障基金、最低償付能力的規(guī)定，都是為了保證保險公司具有償付能力作出的非常有針對性的規(guī)定。被保險人作為保險活動當(dāng)事人的重要一方，保障其合法利益是無可爭議的。 　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 　　二、本科目可按保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別、險種和保險合同進行明細核算。但如前所述，既然責(zé)任準(zhǔn)備金作為一項特殊的“可確認(rèn)的或有負(fù)債”，因此在會計報表中還是應(yīng)該單獨反映。 實際責(zé)任準(zhǔn)備金的計算方法有多種，下面介紹兩種基本的方法。實際責(zé)任準(zhǔn)備金和理論責(zé)任準(zhǔn)備金在保險期間的什么時間達到一致，隨繳費方式（如限期繳費年限的長短）和修正方法不同而有所不同，但到保單滿期時，二者的差額必定為零。 ? 1．壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的概念　　由于人壽保險采取均衡保費的繳費方式，因而在投保后的一定時期內(nèi)，投保人繳付的均衡純保費大于自然保費（或支出），此后所繳付的均衡純保費又小于自然保費（或支出）。 2．未決賠款準(zhǔn)備金　　未決賠款準(zhǔn)備金也稱賠款準(zhǔn)備金，是在會計年度決算以前發(fā)生保險事故但尚未決定賠付或應(yīng)付而未付賠款，而從當(dāng)年的保險費收入中提存的準(zhǔn)備金。非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的提存　　非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險保障基金。在變動再保險費制下，再保險費率的確定是非比例再保險分出保費的計算的關(guān)鍵。“固定的再保險費由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費收入和發(fā)生賠款多少無關(guān)。 　　[編輯] 編輯本段非比例再保險分出保費的計算方法　　（l）影響非比例再保險分出保費計算的因素 　　對于非比例分保，分出保費的計算比較復(fù)雜。 編輯本段什么是分出保費　　分出保費是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，向分入分保公司支付的保費。 　?。?）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金又稱未滿期保險費準(zhǔn)備金，或未到期風(fēng)險準(zhǔn)備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險單中，在下一會計年度有效保單的保險費。從另一個角度來看，保險公司要求得發(fā)展，必須以被保險人的信任為基礎(chǔ)，爭取足夠多的投保人，為此保險公司就要有良好的信譽，切實起到減少被保險人面臨的風(fēng)險損失的作用，如果保險公司沒有充足的各項責(zé)任準(zhǔn)備金作為后盾，就很難以及時對被保險人的損失進行賠付。 　　【條文釋義】本條是關(guān)于保險公司提取責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定。 　　投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 　?。?）實際責(zé)任準(zhǔn)備金的計算?！　】梢宰C明，在整個保險期間內(nèi)，各年的實際責(zé)任準(zhǔn)備金總不會超過理論責(zé)任準(zhǔn)備金，但兩者的差額隨著時間延長逐步縮小，直至為零。至于人壽保險則屬于長期險，與財產(chǎn)保險在費率計算方面有顯著不同，需要計算壽險責(zé)任準(zhǔn)備金?！　。?）日平均估算法。責(zé)任準(zhǔn)備金分為：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險保障基金?！　?．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 　?。?）年平均估算法。在支付賠款過程中，保險資金流向受災(zāi)保戶，轉(zhuǎn)化為社會資金，其結(jié)果是保險資金減少，同時也是保險公司組織經(jīng)濟補償職能的實現(xiàn)。保險業(yè)務(wù)是一種特殊的業(yè)務(wù)，它是以集中起來的保險費建立保險基金，用于補償因自然災(zāi)害外事故所造成的經(jīng)濟損失或?qū)€人的死亡、傷殘等給付保險金的一種方法。這個制度規(guī)定，商業(yè)銀行不能將吸收的存款全部貸放出去，必須按一定的比例，或以存款形式存放在中央銀行，或以庫存現(xiàn)金形式自己保持。責(zé)任準(zhǔn)備金 壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金 華訊財經(jīng) 　　企業(yè)（再保險分出人）也可以設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，分別核算應(yīng)向再保險接受人攤回的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金?！?　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 　?。?）年平均估算法。 編輯本段應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的概念與類型　　保險責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司按法律規(guī)定為在保險合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險金義務(wù)而將保險費予以提存的各種金額。又稱24分法。 　?。ㄋ模┰谠ｋU合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。實行準(zhǔn)備金的目的是為了確保商業(yè)銀行在遇到突然大量提取銀行存款時，能有相當(dāng)充足的清償能力。中央銀行要求的存款準(zhǔn)備金占其存款總額的比例就是存款準(zhǔn)備金率。此外，還有部分保險資金在企業(yè)經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)化為各種支出和費用。保險責(zé)任準(zhǔn)備金的概念與類型　　（一）保險責(zé)任準(zhǔn)備金的含義與類型　　保險責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司按法律規(guī)定為在保險合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險金義務(wù)而將保險費予以提存的各種金額。又稱24分法。我要推薦此文給好友保險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準(zhǔn)備。又稱8分法?！　。?）賠付率法?！　「鶕?jù)我國保險法的規(guī)定，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和保險保障基金，壽險公司保險保障基金的提取與非壽險的相同，故以下只討論壽險未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計算。因此，在保單簽定日，收支平衡關(guān)系如下： 　　責(zé)任準(zhǔn)備金＝過去已收純保費的精算積存值過去已付保險金的精算積存值 　　預(yù)期法。 　　二、本科目可按保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別、險種和保險合同進行明細核算。 　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。被保險人作為保險活動當(dāng)事人的重要一方，保障其合法利益是無可爭議的。除本條關(guān)于保險公司提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、公積金、保險保障基金、最低償付能力的規(guī)定，都是為了保證保險公司具有償付能力作出的非常有針對性的規(guī)定。 　?。?）總準(zhǔn)備金，是指保險公司為發(fā)生周期較長、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險而提留的資金準(zhǔn)備。 　?。ㄈτ诔~賠款再保險等非比例再保險合同，應(yīng)按再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付分保賬款” 科目。在變動再保險費制下，再保險費率的確定是非比例再保險分出保費的計算的關(guān)鍵。一般來說，影響超額賠款分保分出保費的因素包括預(yù)交最低再保險費、凈保費收入總額和再保險費率三個要素。由于缺乏以往的記錄和經(jīng)驗，固定再保險費制可以作為一種過渡的辦法，等積累資料和經(jīng)驗后，再采用變動再保險費制。 　?。?）月平均估算法。 　?。?）表式估值法。 2．提存責(zé)任準(zhǔn)備金的方式　　提存責(zé)任準(zhǔn)備金有兩種方式，一種是理論責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法，另一種是修正責(zé)任準(zhǔn)備金提取法（也稱實際責(zé)任準(zhǔn)備金提取法）。其計算公式為： 　　責(zé)任準(zhǔn)備金＝未來應(yīng)付保險金的精算現(xiàn)值未來應(yīng)收純保費的精算現(xiàn)值 　　過去法和未來法是計算責(zé)任準(zhǔn)備金的兩種方法，前者以已繳純保費推算準(zhǔn)備金；后者以未繳純保費推算責(zé)任準(zhǔn)備金。因此，新制度規(guī)定的一般計量方法對它并不適用，保險責(zé)任準(zhǔn)備金的計算需要精算技術(shù)的配合，這也是保險會計所具有的顯著特色之一。 編輯本段保險責(zé)任準(zhǔn)備金的會計處理　　一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。 　?。ǘ┰ｋU合同