改善公司治理的建議-免費閱讀
【正文】 The Institute of Internal Auditors and The National Association of Corporate Directors, After Enron: A Survey for Corporate Directors, 2002[15]Century Governance and Financial Reporting Principles for . Public Companies, 2002[8]The Institute of Chartered Accountants in England amp。注冊內(nèi)部審計師要達到嚴格的教育和經(jīng)驗要求，并通過綜合的考試，并受執(zhí)業(yè)道德規(guī)范和IIA的標(biāo)準的約束，在違反標(biāo)準和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范時，要經(jīng)受訴訟程序并受到紀律處分。內(nèi)部審計的專業(yè)實務(wù)是在廣泛接受的標(biāo)準、道德原則、以及其他的指示出最佳實踐的指南基礎(chǔ)上，通過自我調(diào)節(jié)的系統(tǒng)來管理。 多數(shù)情況下，從管理的角度考慮，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向公司的首席執(zhí)行官報告。 聲譽風(fēng)險。內(nèi)部審計師的工作是審計委員會完全的了解組織的經(jīng)營的必要手段。協(xié)會相信，對內(nèi)部控制充分性的書面披露必須是任何主動性的必要組成部分，以改善財務(wù)報告和治理過程的質(zhì)量。組織對內(nèi)部控制的報告應(yīng)足夠地全面，以便為審計委員會作出有關(guān)內(nèi)部控制恰當(dāng)性和有效性的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)。審計委員會要評價報告的恰當(dāng)性，并對董事會的公開報告作出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。這四個要素提供了檢查和平衡的有效系統(tǒng)，將對經(jīng)營的內(nèi)部了解與獨立的外部評估相混合。7. 領(lǐng)導(dǎo)地位：董事會主席和首席執(zhí)行官的作用應(yīng)分開。4.在美國，治理政策和實踐在各州和各公司之間都不一樣。 內(nèi)部審計師協(xié)會相信為公司治理公布一個健康的、一致的規(guī)則，并要求董事會報告他們遵循這些規(guī)則的程度，是在加強公司治理、提高透明度、以及恢復(fù)投資者的信心方面邁出的重要一步。內(nèi)部審計師、董事會、高層管理者以及外部審計師是建立有效的公司治理的基石。以下的陳述內(nèi)容支持協(xié)協(xié)會每項建議。針對于報告的全面有效性的標(biāo)準措施正在經(jīng)受評估，將需要幾年時間。這些指南對遵循性的披露要求在沒有施加硬性的董事會的實務(wù)要求的情況下，將明顯地加強治理過程。3.所有的董事都應(yīng)接受詳細的職能定位和持續(xù)的教育，以確保他們實現(xiàn)和保持必要的專業(yè)水平。：所有的上市公司應(yīng)保持能直接向?qū)徲嬑瘑T會報告的、有效的、專職的內(nèi)部審計職能。協(xié)會相信，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的強制報告是保護股東和公眾投資者的有力武器。COSO報告較為寬泛的定義了內(nèi)部控制，并且沒有將內(nèi)部控制限制于對財務(wù)報告的會計控制。 特別調(diào)查或其他活動的結(jié)果，它們對董事會考慮風(fēng)險管理和充分控制有重要影響；1991年的聯(lián)邦儲備保險法案要求保持充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并公布控制系統(tǒng)對財務(wù)報告有效性的管理報告。 內(nèi)部審計所有的上市公司應(yīng)建立和保留一個獨立的、具有充分資源的以及有勝任能力職員的內(nèi)部審計職能，向管理層和審計委員會提供組織的風(fēng)險管理過程和相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷的評估。 新業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和系統(tǒng)；在建立和提供對內(nèi)部審計職能的監(jiān)管時，審計委員會要確保內(nèi)部審計職能以某種結(jié)構(gòu)化的方式實現(xiàn)組織的獨立性，并允許完全或不受限制的接近高層主管、審計委員會和董事會。 審計委員會應(yīng)審核內(nèi)部審計職能的章程，并確保內(nèi)部審計師不受限制地接近與業(yè)務(wù)約定相關(guān)的記錄、部門（人員）和實物資產(chǎn)。 審計委員會應(yīng)定期地在管理層不在的情況下，向首席審計執(zhí)行官和外部審計師提供私下與審計委員會商議的機會。協(xié)會建議內(nèi)部審計師應(yīng)證明專業(yè)的勝任能力。協(xié)會進一步支持上市公司公開披露他們遵循所認同的原則、內(nèi)部控
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