基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計方法-免費閱讀
【正文】 審計人員需要確認(rèn)，該經(jīng)理人員比審計者更加了解系統(tǒng)的運作，并且通過討論，他們可能需要修改其建議。在已發(fā)現(xiàn)的控制風(fēng)險與推薦的控制程序之間必須找到平衡。 第一，應(yīng)當(dāng)合理地向董事會或其他類似部門報告，是否組織重大的風(fēng)險都已經(jīng)得到恰當(dāng)?shù)墓芾?，重點強調(diào)內(nèi)部控制的原則； 第二，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)報告，在不斷變化的環(huán)境下，組織重大的風(fēng)險和系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否也在相應(yīng)的提高和完善。不過審計人員應(yīng)當(dāng)注意，他們的行為可能會影響面談人員的態(tài)度，有時不恰當(dāng)?shù)姆椒〞鸱钦５幕蚍烙偷姆磻?yīng)。例子之一就是檢查支付款項的金額和發(fā)票的金額相一致。 ，樣本應(yīng)當(dāng)包括所有重要的交易類型。據(jù)此也可以認(rèn)為控制目標(biāo)已經(jīng)實現(xiàn)。內(nèi)部審計人員運用他們自己的判斷能力來確定在相關(guān)的風(fēng)險和重要性水平中何種控制水平是合適的 風(fēng)險可以被看作是一種或幾種企業(yè)目標(biāo)未被實現(xiàn)的機會或可能性。 將實際的與期望的控制程序相比較 當(dāng)實際的控制程序被確認(rèn)后，需要將其記錄成文并與期望的控制相比較，可采用下列方法之一： ，但存在充分的替代程序 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 11 頁 共 16 頁 確認(rèn)的控制程序與期望的程序完全相符也是可能的，這可能表示附加程序的存在。當(dāng)審計人員對已確定的控制程序?qū)嵤y試的時候，他們可能會發(fā)現(xiàn)進一步的控制程序，或者預(yù)想的控制程序被沒有得到實施。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分考慮到，上述報告的作者是否完全了解系統(tǒng)，報告是否涵蓋了系統(tǒng)的所有方面，是否有含糊其辭的現(xiàn)象。 其他需要關(guān)注的地方 審計人員可以檢查公司的書面文件，例如章程、函件、委員會報告、崗位描述、組織架構(gòu)圖、方針和程序指南以及財務(wù)規(guī)章等。書面記錄現(xiàn)行的控制程序可以幫助審計人員了解這些控制程序，并建立評價的基礎(chǔ)，進而設(shè)計下一步的測試戰(zhàn)略。有必要對期望的控制程序進行仔細地復(fù)核，以確保其恰當(dāng)性?？刂颇繕?biāo)需要被充分的細化以為上述評價提供基礎(chǔ)。只有在為達到該目標(biāo)而能將風(fēng)險控制在可接受的水平時，控制程序才有必要存在。在每次審計前，審計經(jīng)理都要確保全體審計人員理解審計工作、工作方法以及訪談量和樣本量等。一些審計項目不可避免的要延長，另一些項目很可能提前完成。對審計師來說 ，目的如下： ； 、職責(zé)和報告關(guān)系有個大概的了解； ； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 4 頁 共 16 頁 。這些知識應(yīng)該不斷的與審計方法、測試的范圍與程度以及審計報告的時間相適應(yīng)。 . 審計報告，包括書寫正式的報告以及與經(jīng)理的意見交流，是審計人員對制度流程理解、進行弱點分析以及提出改進建 議的重要階段。如果審計師意識到控制根本不起作用，那就應(yīng)該立刻停止測試。只要審計師發(fā)現(xiàn)一些細節(jié)就應(yīng)該記錄，但這個階段不要求審計師給出非常全面的流程描述。在審計的每個階段審計師都應(yīng)重新考慮方法是否適用，不斷回顧對體系的理解，在必要的時候也要把重大事宜通報給經(jīng)理。 制度基礎(chǔ)審計在開始時是由外部審計師為提高效 率而開發(fā)的。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁 共 16 頁 基于制度 [控制系統(tǒng) ]的內(nèi)部審計方法 制度基礎(chǔ)審計應(yīng)該是內(nèi)部審計主要采用的方法。然而，制度基礎(chǔ)審計方法在成為更有效的內(nèi)審方法前還需要進一步開發(fā)和提煉。制度基礎(chǔ)審計分為以下幾個方面： ； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 2 頁 共 16 頁 在審計計劃階段，要考慮前期的審計結(jié)果并了解相關(guān)制度。審計測試以及審計報告、與被審對象的討論等都會加深審計師對制度流程的理解。如果在測試過程中又發(fā)現(xiàn)了一些關(guān)鍵控制，那還要開展更深入的測試。報告階段應(yīng)該客觀的復(fù)核控制系統(tǒng)的各個方面以及分析整個系統(tǒng)的合理性。 內(nèi)審計劃 內(nèi)部審計師希望組織更有效率并提高價值。 內(nèi)部審計師應(yīng)盡可能根據(jù)業(yè)務(wù)情況靈活安排審計時間，最好不要進行進行 “ 突然審計 ” 。內(nèi)部審計師在分配給個別項目的時間應(yīng)該是靈活的。此外，每個審計人員都應(yīng)暢所欲言，把他們在審計中發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的不確定性說出來與大家討論。這樣，某 些環(huán)境下內(nèi)部審計人員可能會建議刪除某些控制程序。應(yīng)當(dāng)避免籠統(tǒng)的說法，例如 “ 確認(rèn)支持性服務(wù)是充分的 ” 。標(biāo)準(zhǔn)的期望存在的控制并非總是與實際相關(guān)，有必要時應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審核系統(tǒng)的特殊情況加以調(diào)整。 信息來源 對內(nèi)部審計人員來說，了解現(xiàn)行的系統(tǒng)可以從各個方面獲得信息，包括： 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 7 頁 共 16 頁 面談是重要的 在系統(tǒng)中工作的職員
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