【正文】 多選題 】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征土地增值稅的有（ ）。 要求：計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額?？鄢?xiàng)目金額 根據(jù)增值率確定適用的稅率 計(jì)算應(yīng)納稅額 【例題但需要注意以下兩點(diǎn)： ①外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，因此，在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí)不含城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 ②財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡 不能 按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算 分?jǐn)?利息支出或者 不能提供 金融機(jī)構(gòu) 證明 的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按“ 取得土地使2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 43 用權(quán)所支付的金額 和房地產(chǎn)開發(fā)成本 ”之和的 10％ 以內(nèi)計(jì)算扣除。 ②納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)和契稅。 A、公司與公司之間互換房產(chǎn) B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn) 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 39 C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn) D、雙方合作建房按照比例分配房產(chǎn)后自用 【答案】 A 【例題 （ 8）房地產(chǎn)的 代建 行為 代建行為是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。 【 注意 】交換房屋時(shí)，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。 【 說明 】不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括兩種情況：（ 1）2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 36 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與“直 系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”；（ 2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)。 納稅人采取其他結(jié)算方式的，為 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑 據(jù) 的當(dāng)天。單選題】某油田 3 月份生產(chǎn)原油 5000 噸，當(dāng)月銷售 3000噸，加熱、修井自用 100 噸。單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，不正確的是（ ）。 （ 2）納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的， 不予 減稅或者免稅。 【例題單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。 （ 2）中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。 （ 3）對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租賃合同，凡用于 生活居住的，暫免貼花；用于 生產(chǎn)經(jīng)營 的，按規(guī)定貼花 。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是（ ）萬元。多選題】下列稅率形式中，適用于印花稅的有（ ）。多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 包括 專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 24 非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但 不包括 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同，后者適用于“ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ”。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅額為每平方米 15 元，該人民團(tuán)體2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。 （ 2）納稅人購置 存量房 ，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之 次月 起，繳納城鎮(zhèn)土地使用2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 22 稅。（ ） 【答案】 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算 年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 【 例題 】某企業(yè)實(shí)際占地面積為 25000 平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為 2 元。 （ 2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以 證書確定的 土地面積 為準(zhǔn)。 A、擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè) B、擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè) C、使用土地的外商投資企業(yè) D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu) 【答案】 ABCD 征稅范圍（ P173） （ 1）凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。張某應(yīng)繳納車船稅＝ 480 9247。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車船稅稅額為 60 元 /噸。（ ） 【答案】√ 扣繳義務(wù)人 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu) 為機(jī)動(dòng)車車2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 15 船稅的扣繳義務(wù)人。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（ ）。 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 13 A、 【答案】 A 【例題（ ）（ 2020 年） 【答案】√ 【例題多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收契稅的有（ ）。（ ）（ 2020 年） 【答案】 征稅范圍（ P165P166） （ 1）國有土地使用權(quán) 出讓 （ 2）土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓 （包括出售、贈(zèng)與、交換） （ 3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換 【 說明 1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 不包括 農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月 起，繳納房產(chǎn)稅。單選題】王某自有一處平房，共 16 間，其中用于個(gè)人開餐館的 7 間（房屋原值為 20 萬元）。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列對房產(chǎn)稅免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。 對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。 A、 B、 24 C、 27 D、 【答案】 C 四、房產(chǎn)稅的稅收減免 （★★★） （ P162－ 164） 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“ 自用 ”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。該企業(yè) 2020 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為 ( )萬元。其中，自營的按照房產(chǎn)原值減除 10％－ 30％ 后的余值計(jì)征；出租房產(chǎn)的，按照 租金 收入計(jì)征。 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 4 【 說明 2】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 獨(dú)立于房屋 之外的 建筑物不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅征稅對象。 產(chǎn)權(quán)未確定以及 租典 （租賃、出典） 糾紛 未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 1 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度 歷年 考情分析 在最近 3年的考試中，本章的平均分值為 11分， 2020年的分值為 8分， 2020年教材新增了不同稅種的“稅收減免”等具體規(guī)定，復(fù)習(xí)難度加大。 納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由 使用人 代為繳納房產(chǎn)稅。 【例題 從租計(jì)征 按房產(chǎn)租金收入的 12％計(jì)征。 【例題（ 2020 年） A、 18 B、 C、 42 D、 48 【答案】 C 【例題 由國家財(cái)政部門 撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi) （全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 7 構(gòu) 自用 的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 A、對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅 B、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 C、房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅 D、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用 3 個(gè)月以上的，在大修期間可免征房 產(chǎn)稅 【答案】 ABC 【例題 2020 年 1 月 1 日，王某將 4 間出典給李某，取得出典價(jià)款收入 12 萬元，將剩余的 5 間出租給某公司，每月收取租金 1 萬元。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之 次月 起，繳納房產(chǎn)稅。 【 說明 2】土地、房屋權(quán)屬的 典當(dāng)、繼承、分割、出租、抵押，不屬于 契稅的征稅范圍。 A、接受作價(jià)房產(chǎn)入股 B、承受抵債房產(chǎn) C、承租房產(chǎn) D、繼承房產(chǎn) 【答案】 CD 二、契稅的計(jì)稅依據(jù)（ ★★★）（ P166） 只有 一個(gè)價(jià)格 的情況 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。單選題】林某有面積為 140 平方米的住宅一套，價(jià)值 96萬元。單選題】張某共有 2 套房屋， 2020 年 4 月將第一套市價(jià)為 80 萬元的房產(chǎn)與王某交換，并支付給王某 15 萬元， 2020 年 6 月將第二套市價(jià)為 60 萬元的房產(chǎn)折價(jià)給李某抵償了 50 萬元的債務(wù)。 A、城鎮(zhèn)職工自己購買商品房 B、政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公 C、遭受自然災(zāi)害后重新購 買住房 D、軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 14 【答案】 BD 第三節(jié) 車船稅法律制度 一、車船稅的納稅人和征稅范圍 （★★）（ P169） 納稅人 （ 1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“ 擁有或者管理 ”車船的單位和個(gè)人。 征稅范圍 （ 1）車輛 ①載客汽車（包括電車） ②載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車） ③三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和 輪式專用機(jī)械車、拖拉機(jī)、無軌電車等 （ 2）船舶（包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船） 免征車船稅的項(xiàng)目 （ 1）非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），如殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等 （ 2）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為“拖拉機(jī)”的車輛 （ 3）捕撈、養(yǎng)殖漁船 （ 4）軍隊(duì)、武警專用的車船 （ 5）警用車船 【例題該2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 17 公司應(yīng)繳納的車船稅： （ 1）拖拉機(jī)掛車的車船使用稅＝ 2 5 60＝ 600（元）； （ 2）載貨卡車的車船使用稅＝ 5 10 60＝ 3000（元）； （ 3）汽車掛車的車船使用稅＝ 4 5 60＝ 1200（元）； （ 4）合計(jì)應(yīng)納車船稅＝ 600＋ 3000＋ 1200＝ 4800（元）。 12＝ 360（元）。 （ 2）建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村 。 （ 3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積， 待核發(fā)土地使用權(quán)證書 后 再作調(diào)整。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用 稅額＝ 25000 2＝ 50000（元）。 （ 3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn) 之次月 起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 A、 3750 B、 11250 C、 12500 D、 15000 【答案】 B 納稅地點(diǎn)（ P180） 納稅人使用的土地不在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向 土地所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 【 說明 2】具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅。（ 2020 年） A、土地使用權(quán)出讓合同 B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 C、商品房銷售合同 D、房屋產(chǎn)權(quán)證 【答案】 ABCD 【例題 A、定額稅率 B、超額累進(jìn)稅率 C、比例稅率 D、全額累進(jìn)稅率 【答案】 AC 計(jì)稅依據(jù)（ P186） （ 1）合同：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù) 【 說明 1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)“ 全額 ”計(jì)稅，不得作任何扣除。 A、 B、 C、 D、 【答案】 B 【例題 （ 4）對企業(yè)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍，或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等， 不貼花 。因