【正文】 ，市場(chǎng)價(jià)格 80 萬元。黃某有面積為 120 平方米的住宅一套，價(jià)值 72 萬元。判斷題】甲企業(yè)以價(jià)值 300 萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價(jià)款 100 萬元。 無價(jià)格 的情況 土地使 用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 12 房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下 列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的有（ ）。 【 說明 3】視同轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)繳納契稅的特殊情況：（ 1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（ 2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（ 3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（ 4）以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬。 【例題 自 2020年 1月 1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的 當(dāng)月末 。 納稅人購置新建商品房，自房屋 交付使用之次月 起，繳納房產(chǎn)稅。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計(jì)稅，則王某 2020 年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（ ）萬元。該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。單選題】某企業(yè)擁有 A、 B 兩棟房產(chǎn)， A 棟自用， B 棟出租。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有（ ）。 老年服務(wù)機(jī)構(gòu) 自用 的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。 【 說明 】上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20％后的余值計(jì)稅。單選題】某企業(yè)有原值為 2500 萬元的房產(chǎn)， 2020 年 1月 1 日將其中的 30％用于對(duì)外投資聯(lián)營，投資期限為 10 年，每年固定利潤分紅 50 萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。單選題】某企業(yè) 2020 年度自有生產(chǎn)用房原值 5000 萬元，賬面已提折舊 1000 萬元。判斷題】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 5 值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 （ 3）對(duì)于 融資租賃 的房屋，以“ 房產(chǎn) 余值 ”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。 應(yīng)納稅額＝租金收入 12％ 【 說明 】自 2020 年 1 月 1 日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按 4％ 的稅率征收房產(chǎn)稅。 A、某賓館的圍墻 B、某賓館的室外游泳池 C、某企業(yè)的辦公樓 D、某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓 【答案】 CD 三、房產(chǎn)稅的計(jì)算（ ★★★） （ P160161） 從價(jià) 計(jì)征 以房產(chǎn) 余值 （按房產(chǎn)原值一次減除 10％－ 30％）為計(jì)稅依據(jù)。判斷題】農(nóng)民王某于 2020 年將其在本村價(jià)值 20 萬元的樓房出租，取得租金收入 3000 元。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（ ）。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在 出售前 ，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 已使用或出租、出借 的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅 。 產(chǎn)權(quán)出典的， 承典人 為納稅人。在 2020年的考試中，本章分值估計(jì)在 15分左右，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注房產(chǎn)稅、印花稅和土地增值稅的計(jì)算分析題。 【 考試大綱 基本要求 】： （一）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 （二）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 三）熟悉房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 （四）熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量 （五）了解房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 （六）了解土地增值稅的納稅申報(bào)程序、納稅清算和納稅地點(diǎn) 【主要考試要點(diǎn)】 ： 第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 一、房產(chǎn)稅的納稅人 （★★★） （ P158） 房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國 城市 、 縣城 、 建制鎮(zhèn) 和 工礦區(qū) （ 不包括農(nóng)村 ）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 2 人、房產(chǎn)代管人或者使用人 。 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn) 代管人 或者使用人 為納稅人。 【例題 A、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人 B、產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人 C、產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營業(yè)用的房屋，該個(gè)人為納稅人 D、產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 3 【答案】 ABC 二、房產(chǎn)稅的征稅范圍 （★） （ P159） 房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi) 的房屋，不包括農(nóng)村 。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 360 元。 應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值（ 1－扣除比例） ％ 【 說明 1】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。 【 相關(guān)知識(shí)點(diǎn)回顧 】出租居民住房適用 10％ 的個(gè)人所得稅稅率。 （ 4）自 2020 年 1 月 1 日起，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（ ）（ 2020 年） 【答案】√ 【例題已知房產(chǎn)稅稅率為 ％，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30％。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20％ ，該企業(yè) 2020 年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。 宗教寺廟、公園、名勝古跡“ 自用 ”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用 半年以上 的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 自 2020 年 1 月 1 日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。 A、城市居民出租的房產(chǎn) B、城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn) C、城市居民所有的自住用房 D、城市居民擁有的營業(yè)用房 【答案】 ABD 【例題 A、 B 兩棟房產(chǎn)在 2020 年 1 月 1 日時(shí)原值分別為 1200 萬元和 10002020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 8 萬元， 2020 年 4 月底 B 棟房產(chǎn)租賃到期。 A、 B、 C、 D、 【答案 】 A 【例題 A、 B、 C、 D、 【答案】 A 五、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（ ★★） （ P164） 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營 之月 起， 繳納房產(chǎn)稅。 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 9 納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之 次月 起，繳納房產(chǎn)稅。 【例題判斷題】契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。 【例題 A、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押 B、某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房 C、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租 D、某人購置一套住房 【答案】 BD 【例題 3 有 兩個(gè)價(jià)格 的情況 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的 “價(jià)格差額” ；交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè) 繳納。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。該運(yùn)動(dòng)員隨后以 70 萬元的價(jià)格 將獎(jiǎng)勵(lì)住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為 3％，該運(yùn)動(dòng)員應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。 A、 B、 C、 D、 【答案】 A 三、契 稅的稅收減免 （★★）（ P167） 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的， 免征 契稅。 【例題 （ 3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞，屬于車船稅的納稅人。判斷題】由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時(shí)，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 A、警用車船 B、養(yǎng)殖漁船 C、摩托車 D、非機(jī)動(dòng)駁船 【答案】 CD 二、車船稅的計(jì)算 （★★）（ P169P170） 計(jì)稅 依據(jù) 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 16 （ 1）載客汽車、摩托車：以 每輛 為計(jì)稅依據(jù) （ 2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車：按 自重每噸 為計(jì)稅依據(jù) （ 3）船舶：按 凈噸位 每噸為計(jì)稅依據(jù) 【例題計(jì)算題】某運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：從事運(yùn)輸用的凈噸位為 2 噸的拖拉機(jī)掛車 5 輛， 5 噸的載貨卡車 10 輛， 4 噸的汽車掛車 5 輛。 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的 當(dāng)月 作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。計(jì)算題】張某 2020 年 4 月 12 日購買小轎車 1 輛，至2020 年 12 月 31 日一直未到車輛管理部門登記，已知小轎車年單位稅額 480 元。 （ 2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由 代管人或者2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 18 實(shí)際使用人 繳納。 多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。 【 說明 2】自 2020 年 1 月 1 日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以 測(cè)定的土地面積 為準(zhǔn)。單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（ P175－ 179） （ 1）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起 滿 1 年 后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從 批準(zhǔn)征用之次月 起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)（★★） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（ P179） （ 1）納稅人購置 新建商品房 ，自房屋交付使用之 次月 起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 5）納稅人新征用的 耕地 ，自 批準(zhǔn)征用之日起滿 1年 時(shí)，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2020 年 3 月 18 日至 12 月 31 日將 B棟出租。 （ 1）簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但 不包括 合同的擔(dān)保人、證人 和鑒定人。（ 2020 年） A、合同的雙方當(dāng)事人 B、合同的擔(dān)保人 C、合同的證人 D、合同的鑒定人 【答案】 A 征稅范圍（ P182－ 185） （ 1）十類 經(jīng)濟(jì) 合同：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同（包括融資租賃合同）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同 【 說明 1】技術(shù) 合同 包括 技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同和技術(shù)服務(wù)合同。 【 說明 4】辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)（如貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等），如果既書立合同，又開立單據(jù)，只就 合同 貼花；凡 不書立 合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。 （ 3）營業(yè)賬簿 （ 4） 權(quán)利、許可證照 ：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 （ 5） 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 25 【 例題（ 2020 年） A、工商營業(yè)執(zhí)照 B、土地使用權(quán)出讓合同 C、土地使用證 D、商品房銷售合同 【答案】 ABCD 【例題（ ） 【答案】√ 二、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率（★★★） 2020 年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義