【正文】 個人。（ ）（ 2020 年） 【答案】 征稅范圍（ P165P166） （ 1）國有土地使用權(quán) 出讓 （ 2）土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓 （包括出售、贈與、交換） （ 3）房屋買賣、贈與、交換 【 說明 1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 不包括 農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 【 說明 2】土地、房屋權(quán)屬的 典當(dāng)、繼承、分割、出租、抵押，不屬于 契稅的征稅范圍。 【 說明 3】視同轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)繳納契稅的特殊情況：（ 1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（ 2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（ 3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（ 4）以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬。 【例題單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是 ( )。（ 2020 年） A、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán) B、企業(yè)受讓土地使用權(quán) C、企業(yè)將廠房抵押給銀行 2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 11 D、個人承租居民住宅 【答案】 B 【例題 2多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下 列各項中，應(yīng)征收契稅的有（ ）。 A、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押 B、某人在抽獎活動中獲得一套住房 C、某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租 D、某人購置一套住房 【答案】 BD 【例題 3多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收契稅的有（ ）。 A、接受作價房產(chǎn)入股 B、承受抵債房產(chǎn) C、承租房產(chǎn) D、繼承房產(chǎn) 【答案】 CD 二、契稅的計稅依據(jù)（ ★★★）（ P166） 只有 一個價格 的情況 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。 無價格 的情況 土地使 用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 12 房屋買賣的市場價格確定。 有 兩個價格 的情況 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的 “價格差額” ；交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。 補繳契稅的情況 以 劃撥 方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn) 轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。 【例題判斷題】甲企業(yè)以價值 300 萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款 100 萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè) 繳納。（ ）（ 2020 年） 【答案】√ 【例題單選題】林某有面積為 140 平方米的住宅一套，價值 96萬元。黃某有面積為 120 平方米的住宅一套，價值 72 萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）萬元。（ 2020 年） A、 B、 C、 D、 【答案】 D 【例題單選題】某省體育器材公司于 2020 年 10 月向本省某運動員獎勵住宅一套，市場價格 80 萬元。該運動員隨后以 70 萬元的價格 將獎勵住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為 3％，該運動員應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。 2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 13 A、 【答案】 A 【例題單選題】張某共有 2 套房屋， 2020 年 4 月將第一套市價為 80 萬元的房產(chǎn)與王某交換，并支付給王某 15 萬元， 2020 年 6 月將第二套市價為 60 萬元的房產(chǎn)折價給李某抵償了 50 萬元的債務(wù)。已知當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3％，張某應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。 A、 B、 C、 D、 【答案】 A 三、契 稅的稅收減免 （★★）（ P167） 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的， 免征 契稅。 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定 第一次 購買公有住房的，免征契稅。 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的， 酌情 準(zhǔn)予減征或者免征契稅。 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于 農(nóng) 、林 、 牧 、 漁 業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 【例題多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（ ）。 A、城鎮(zhèn)職工自己購買商品房 B、政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公 C、遭受自然災(zāi)害后重新購 買住房 D、軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施 2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 14 【答案】 BD 第三節(jié) 車船稅法律制度 一、車船稅的納稅人和征稅范圍 （★★）（ P169） 納稅人 （ 1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“ 擁有或者管理 ”車船的單位和個人。 （ 2）由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人 未繳 納車船稅的，“使用人”應(yīng)當(dāng) 代為繳納 車船稅。 （ 3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人。 【例題多選題】下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有 ( )。（ 2020 年） A、在中國境內(nèi)擁有并使 用船舶的國有企業(yè) B、在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人 C、在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民 D、在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè) 【答案】 ABCD 【例題判斷題】由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。（ ） 【答案】√ 扣繳義務(wù)人 從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的 保險機(jī)構(gòu) 為機(jī)動車車2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 15 船稅的扣繳義務(wù)人。 征稅范圍 （ 1）車輛 ①載客汽車（包括電車） ②載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車） ③三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和 輪式專用機(jī)械車、拖拉機(jī)、無軌電車等 （ 2）船舶（包括機(jī)動船舶和非機(jī)動駁船） 免征車船稅的項目 （ 1）非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船），如殘疾人機(jī)動輪椅車、電動自行車等 （ 2）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為“拖拉機(jī)”的車輛 （ 3）捕撈、養(yǎng)殖漁船 （ 4）軍隊、武警專用的車船 （ 5）警用車船 【例題多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列使用中的交通工具，屬于車船稅征收范圍的有（ ）。 A、警用車船 B、養(yǎng)殖漁船 C、摩托車 D、非機(jī)動駁船 【答案】 CD 二、車船稅的計算 （★★）（ P169P170） 計稅 依據(jù) 2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 16 （ 1）載客汽車、摩托車：以 每輛 為計稅依據(jù) （ 2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車：按 自重每噸 為計稅依據(jù) （ 3）船舶：按 凈噸位 每噸為計稅依據(jù) 【例題單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（ ）。（ 2020 年） A、排氣量 B、自重噸位 C、凈噸位 D、購置價格 【答案】 B 稅率（ P170） 車船稅采用 定額 稅率（固定稅額）。 車船稅的計算 （ 1）載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅額 （ 2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅 額＝自重噸位數(shù)適用年稅額 （ 3）船舶的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額 （ 4）拖船和非機(jī)動駁船的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額50％ 【例題計算題】某運輸公司擁有并使用以下車輛：從事運輸用的凈噸位為 2 噸的拖拉機(jī)掛車 5 輛， 5 噸的載貨卡車 10 輛， 4 噸的汽車掛車 5 輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車船稅稅額為 60 元 /噸。該2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 17 公司應(yīng)繳納的車船稅： （ 1）拖拉機(jī)掛車的車船使用稅＝ 2 5 60＝ 600（元）； （ 2）載貨卡車的車船使用稅＝ 5 10 60＝ 3000（元）； （ 3）汽車掛車的車船使用稅＝ 4 5 60＝ 1200（元）； （ 4）合計應(yīng)納車船稅＝ 600＋ 3000＋ 1200＝ 4800（元）。 三、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 （★★）（ P171） 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“ 當(dāng)月 ”（而非次月）。 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的 當(dāng)月 作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。 【例題判斷題】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的次月。（ ） 【答案】 【例題 2計算題】張某 2020 年 4 月 12 日購買小轎車 1 輛，至2020 年 12 月 31 日一直未到車輛管理部門登記，已知小轎車年單位稅額 480 元。張某應(yīng)繳納車船稅＝ 480 9247。 12＝ 360（元）。 第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍 （★★） 納稅人（ P172） （ 1）城鎮(zhèn)土地使用稅由 擁有土地使用權(quán) 的單位或者個人繳納。 （ 2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由 代管人或者2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 18 實際使用人 繳納。 （ 3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由 實際使用人 繳納。 （ 4）土地使用權(quán)共有的，由 共有各方 分別繳納。 【例題 多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。 A、擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè) B、擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè) C、使用土地的外商投資企業(yè) D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu) 【答案】 ABCD 征稅范圍（ P173） （ 1）凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。 （ 2）建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村 。 【 說明 1】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【 說明 2】自 2020 年 1 月 1 日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 19 【例題多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 A、某市證券交易所用地 B、某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會辦公用地 C、某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地 D、某市一大型超市用地 【答案】 ACD 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算 （★★）（ P173） 計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅 依據(jù)是納稅人 “實際占用” 的土地面積。 （ 1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以 測定的土地面積 為準(zhǔn)。 （ 2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以 證書確定的 土地面積 為準(zhǔn)。 （ 3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實申報土地面積， 待核發(fā)土地使用權(quán)證書 后 再作調(diào)整。 【例題單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是（ ）。 （ 2020 年） A、建筑面積 B、使用面積 C、居住面積 D、實際占用的土地面積 2020 年全國初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義 20 【答案】 D 【例題 單選題】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是（ ）。 （ 2020 年） A、契稅 B、車輛購置稅 C、房產(chǎn)稅 D、城鎮(zhèn)土地使用稅 【答案】 D 【例題判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ） 【答案】 城鎮(zhèn)土地使用稅的計算 年應(yīng)