期貨合約會(huì)計(jì)的有關(guān)問(wèn)題分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 ?。ㄎ澹?duì)于持倉(cāng)虧損應(yīng)在會(huì)計(jì)上予以確認(rèn)，但應(yīng)對(duì)投機(jī)套利和套期保值的持倉(cāng)盈虧區(qū)別對(duì)待。由于基礎(chǔ)保證金占用的時(shí)間一般較長(zhǎng)，會(huì)員單位可以將“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)抵押金”項(xiàng)目單獨(dú)放在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目上，期貨交易所將“應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)抵押金”項(xiàng)目單獨(dú)列示于“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目下。另外，考慮到應(yīng)收席位費(fèi)時(shí)間一般在1年以上，期貨投資企業(yè)將“應(yīng)收席位費(fèi)”排列在流動(dòng)資產(chǎn)中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目上并不合適，按照資產(chǎn)的分類(lèi)應(yīng)將其排列在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”中?！ 。ㄈ?duì)一些賬戶(hù)的性質(zhì)重新確認(rèn)并在報(bào)表中分類(lèi)列示。我國(guó)期貨業(yè)要在新世紀(jì)蓬勃發(fā)展，有效的監(jiān)管是重中之重。 二、對(duì)我國(guó)期貨合約會(huì)計(jì)發(fā)展的思考 ?。ㄒ唬┙y(tǒng)一期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)范，使會(huì)計(jì)信息具有可比性。期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理有關(guān)規(guī)定中將性質(zhì)不同的兩部分資金合并在“期貨保證金”科目中核算，而且沒(méi)有進(jìn)一步劃分明細(xì)科目，不利于了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，也不利于準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)的凈投資報(bào)酬率，即真正用于交易保證金投資的報(bào)酬率。當(dāng)會(huì)員期貨投資企業(yè)和期貨經(jīng)紀(jì)公司支付年會(huì)費(fèi)時(shí)，按照支付數(shù)額，分別記人“管理費(fèi)用——期貨年會(huì)費(fèi)”科目借方和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——期貨年會(huì)費(fèi)”科目借方，這并不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。從表面上看，期貨會(huì)員資格費(fèi)是期貨交易所注冊(cè)資本的份額，如同股份公司的股權(quán)投資，但會(huì)員資格費(fèi)有別于一般長(zhǎng)期股權(quán)投資。期貨合約被視為期貨交易的對(duì)象，這使會(huì)計(jì)面臨一些問(wèn)題：是否要對(duì)期貨合約專(zhuān)門(mén)核算與報(bào)告，也就是構(gòu)成期貨合約的商品、金融工具總額是否應(yīng)被確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，如何反映。有的經(jīng)紀(jì)公司采用每天結(jié)算價(jià)結(jié)算交易盈虧，即堅(jiān)持市價(jià)原則；而有的公司則尊重歷史成本原則，按實(shí)際交易價(jià)格結(jié)算盈虧。對(duì)同一筆交易由于計(jì)量方式的不一致，使各公司產(chǎn)生結(jié)算差異。雖然大多數(shù)買(mǎi)入期貨合約者有權(quán)獲得一定金額的商品或金融工具，同時(shí)支付貨款；賣(mài)出期貨合約者有義務(wù)交付商品或金融工具，同時(shí)收取貨款，但這些權(quán)利、義務(wù)只有將合約持有至交割日時(shí)才能履行，這種權(quán)利、義務(wù)通常不反映在報(bào)表中。因?yàn)橐话汩L(zhǎng)期投資者享有收益分配權(quán)，同時(shí)也承擔(dān)被投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)員資格費(fèi)支付者沒(méi)有利潤(rùn)分配權(quán)利，期貨交易所實(shí)行會(huì)員制，利潤(rùn)并不進(jìn)行
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