期貨合約會計(jì)的有關(guān)問題分析(存儲版)
【正文】 分配。從期貨交易所角度來說，年會費(fèi)是提供1年服務(wù)的報酬，收取年會費(fèi)時，按照收取的數(shù)額一次全部記入“年會費(fèi)收入”科目貸方也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 ?。ㄋ模┩稒C(jī)套利和套期保值平倉損益的確認(rèn)時間不同。為了期貨市場健康發(fā)展，制定適合國情又有一定前瞻性的期貨業(yè)會計(jì)制度迫在眉睫。無論是期貨從業(yè)人員，還是會計(jì)工作者，都熱切盼望期貨會計(jì)制度的誕生，使期貨會計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)管、服務(wù)職能，為期貨業(yè)、進(jìn)而為市場經(jīng)濟(jì)的建立盡應(yīng)盡之責(zé)?！ 伴L期股權(quán)投資——期貨會員資格投資”的性質(zhì)重新確認(rèn)?！ ?。對于結(jié)算準(zhǔn)備金、交易保證金因性質(zhì)不同，投資企業(yè)可以設(shè)置“期貨交易準(zhǔn)備金”和“短期投資——期貨交易保證金”兩個科目分別核算結(jié)算準(zhǔn)備金和交易保證金。如果被認(rèn)定是投機(jī)套利交易合約，因市場價值變動而產(chǎn)生的持倉盈虧在市場價值變動當(dāng)期確認(rèn)為損益。如果以前被認(rèn)為是套期保值合約，而現(xiàn)在已經(jīng)不符合套期保值合約的條件，應(yīng)將該期貨合約作為非套期保值合約處理。設(shè)置兩個科目后，考慮到基礎(chǔ)保證金相對于席位占用費(fèi)來說，仍是一筆不小的數(shù)字，應(yīng)將兩個項(xiàng)目在會計(jì)報表中單獨(dú)列示，以反映期貨業(yè)務(wù)的高風(fēng)險特點(diǎn)。期貨經(jīng)紀(jì)公司和期貨交易所對于席位占用費(fèi)有的單獨(dú)列示，有的沒有單獨(dú)列示，這一點(diǎn)應(yīng)形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。隨著期貨合約價值在報表附注中披露的做法逐步被會計(jì)界所認(rèn)可，進(jìn)一步的發(fā)展有可能是在表內(nèi)將期貨合約確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債。首先要從財(cái)務(wù)安全角度考慮，充分預(yù)計(jì)可能存在的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的防范措施；要加強(qiáng)對期貨投資的監(jiān)控，及時掌握期貨投資全過程的資金動態(tài)；會計(jì)信息不僅要考慮相關(guān)利益集團(tuán)的需要，而且要充分考慮影響期貨合約價格的主要因素及其延續(xù)性，考慮套期保值與投機(jī)套利的相對性。如果相關(guān)的期貨合約的持倉盈虧不在當(dāng)期確認(rèn)，就會使企業(yè)利潤不能完整地在企業(yè)財(cái)務(wù)報表上得到反映。交易保證金是期貨合約已經(jīng)占用的資金，企業(yè)不能隨時調(diào)用，而且這筆占用資金可能給企業(yè)帶來收益，同時也使企業(yè)承擔(dān)了一定的風(fēng)險，因此具有短期投資性質(zhì)。年會費(fèi)是1年的費(fèi)用，受益期是1年，對于支付方來說屬于待攤費(fèi)用。從會員的角度來看，支付會員資格費(fèi)所享有的只是所有權(quán)和使用交易席位的權(quán)
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