【正文】 ? 五、加工貿(mào)易緩稅利息 （一）規(guī)定 加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內（包括經(jīng)海關批準延長的期限）全部出口的，由海關通知中國銀行將保證金及其利息全部退還。 ?（二）退稅的期限及要求 進出口貨物的收、發(fā)貨人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起 1年內，向海關申請退稅，逾期海關不予受理。 解： ? =100 250247。 A、 10月 2日 B、 10月 3日 C、 10月 7日 D、 10月 8日 ? 答案： D 解釋：納稅人本應最遲于 10月 2日繳納稅款。 關稅滯納金 =２４０００ ０ .５ ‰ １ ０ =120元 增值稅 滯納金 =35100 ０ .５ ‰ １ ０ = 消費稅 滯納金 =8900 ０ .５ ‰ １ ０ =（ 免征 ） 選擇題： ? 海關于 9月 10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于 ( )到指定銀行繳納關稅。 （１＋出口關稅稅率） ＝１００００ 247。經(jīng)查，硫酸鎂的關稅稅率為７％。 ?（ 2）適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率； 適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率； 適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。 ① 稅則歸類改變 ：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在 《 進出口稅則 》中 四位數(shù) 一級的稅則歸類發(fā)生改變。 優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準 ? （ 1）完全獲得標準 完全獲得，即從優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)（以下簡稱成員國或者地區(qū)）直接運輸進口的貨物是完全在該成員國或者地區(qū)獲得或者生產(chǎn)的，這些貨物指： ?①在該成員國或者地區(qū)境內收獲、采摘或者采集的植物產(chǎn)品； ?②在該成員國或者地區(qū)境內出生并飼養(yǎng)的活動物； ?③在該成員國或者地區(qū)領土或者領海開采、提取的礦產(chǎn)品； ?④其他符合相應優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下完全獲得標準的貨物。 我國執(zhí)行的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則： 《 亞太貿(mào)易協(xié)定 》 、《 東盟框架協(xié)議 》 、 《 CEPA香港規(guī)則 》 、 《 CEPA澳門規(guī)則 》 、 《 中巴自由貿(mào)易協(xié)議 》 、 《 中智自貿(mào)協(xié)定 》 等。 合理估價方法，實際上不是一種具體的估價方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。 ?（ 2）時間要素 指“相同貨物”或“類似貨物”必須與進口貨物同時或大約同時進口，同時或大約同時進口指：進口貨物接受申報之日的前后各 45天以內。 ?答案：對 ?解釋：成交價格本身須滿足的條件③，賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生任何收益。計入項目包括賣方傭金 ?本題是成交價格 =機械設備價款 +賣方傭金 ? =300,000+1500 ? =301500 單選題 06年考題 某家企業(yè)從法國進口一臺模具加工機床，發(fā)票分別列明：設備價款 CIF上海 USD600000，機器進口后的安裝調試費為 USD20220，賣方傭金 USD2022，與設備配套使用的操作系統(tǒng)使用費 USD80000。培訓費和調試費不計入該貨物的完稅價格中。 ? A、廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用 ? B、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費 ? C、進口關稅及國內稅收 ? D、作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費 ?答案： A、 B、 C ?解釋： ABC屬于不計入該貨物的完稅價格的項目。 ?③包裝費 既包括材料費，也包括勞務費 ?④協(xié)助的價值 ? 在國際貿(mào)易中，買方以免費或以低于成本價的方式向賣方提供了一些貨物或服務，這些貨物或服務的價值被稱為協(xié)助的價值。 ? “實付或應付”是指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進口貨物，支付的對象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。 ? * 對在港澳征收船舶噸稅的外國籍船舶，進入內地仍應照章征收船舶噸稅。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等） ? 第四類：不可再生和替代的資源類消費品。 ? 從價稅：應征出口關稅稅額 =出口貨物完稅價格 *出口關稅稅率 ? 公式：出口關稅稅額 = FOB / （ 1+關稅稅率 ） 關稅稅率 以 FOB價為完稅價格計征，且不含關稅 二、進口環(huán)節(jié)海關代征稅：增值稅、消費稅，船舶噸稅 ?（一）增值稅：流轉稅 含義 增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅。 ?（ 2） 從量稅 ：以貨物、物品的計量單位作為計稅標準（例如說重量、數(shù)量、容量等）。 ? 4. 關稅的 納稅義務人 是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進（出）境物品的所有人。 ?一、關稅 ?關稅的概念： ? 關稅是由海關代表國家按照國家制定的關稅政策和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準許進出關境的貨物和物品向納稅義務人征收的一種流轉稅。這屬于一種重要的經(jīng)濟保護手段。 反傾銷稅 =完稅價格 適用的反傾銷稅稅率 報復性關稅：對我國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關稅等、對原產(chǎn)于該國的貨物可以征收報復性關稅。 ? 征收范圍 目前國家規(guī)定應征消費稅的商品共有 四種類型 ? 第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。 ? 分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率 ? 與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。 ? 特殊情況下，可顛倒使用倒扣價格法和計算價格法；合理方法是原則而非方法。銷售傭金指賣方向其銷售代理人支付的傭金，但上述傭金如果由買方直接付給賣方的代理人，按照規(guī)定應該計入到完稅價格中。 ? ①廠房、機械、設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或技術援助費用，但保修費用除外； ? ②貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費； ? ③進口關稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內稅； ? ④為在境內復制進口貨物而支付的費用； ? ⑤境內外技術培訓及境外考察費用。因此包括成交價格，再加上境外的運費、保險費。 ?在本題中，成交價格 USD100， 000，已經(jīng)包括有安裝調試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是： 10萬 4千 =9萬 6千 ?例 5：（單選題 05年考題） ?某公司從德國進口一套機械設備，發(fā)票列明：設備價款 CIF天津 USD300,000，設備進口后的安裝及技術服務費用 UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金 1,500?；螂m有，但不影響成交價格。 ? A、買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方 ? B、買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提 ? C、進口方在國內銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然而這一部分收益的具體金額尚不能被確定 ? D、進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產(chǎn)生影響 ?答案： ABC ? 相同或類似貨物成交價格法 不能夠采用成交價格方法，按照順序考慮采用相同或類似進口貨物的成交價格方法。 ? 計算價格法 以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎。 原產(chǎn)地即貨物的國籍，是為執(zhí)行本國關稅及非關稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施。 無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認定標準。 ※ 制成品中原產(chǎn)于中國、巴基斯坦的成分累計不低于 40%，則進口的貨物原產(chǎn)地認定為巴基斯坦 ⑤特別優(yōu)惠關稅的原產(chǎn)地規(guī)則 ※ 受惠國對非該國原材料進行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價值的占 40% ⑥ 《 中智自貿(mào)協(xié)定 》 ※ 非成員國的原產(chǎn)材料小于 60%； 即成員國的原產(chǎn)材料要達 40%及以上，則認定原產(chǎn)國為受惠國 ? （ 3）直接運輸標準 （熟悉） ? “ 直接運輸 ” 是指優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下進口貨物從該協(xié)定成員國或者地區(qū)直接運輸至中國境內 ，途中未經(jīng)過該協(xié)定成員國或者地區(qū)以外的其他國家或者地區(qū) 。 ? 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用 協(xié)定稅率 。 出口稅率適用原則 對于出口貨物，在計算出口關稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。 （１＋出口關稅稅率） ?例： 某出口貨物成交價為ＦＯＢ上海