【正文】 該環(huán)節(jié)的主要風險在于：無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用，就會逐漸失去其使用價值；無形資產(chǎn)處置不當，往往造成企業(yè)資產(chǎn)流失?！　?。　　4．對出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門就申請進行審核。　　1．對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。企業(yè)有時因資金周轉(zhuǎn)等原因以其固定資產(chǎn)作抵押物或質(zhì)押物向銀行等金融機構(gòu)借款，如到期不能歸還借款，銀行則有權(quán)依法將該固定資產(chǎn)折價或拍賣?！　。ㄎ澹┵Y產(chǎn)清查企業(yè)應建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實相符、及時掌握資產(chǎn)盈利能力和市場價值。修理完成，由施工單位出具交工驗收報告，經(jīng)資產(chǎn)使用和實物管理部門核對工程質(zhì)量并審批。　　該環(huán)節(jié)的主要風險是：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。未通過驗收的不合格資產(chǎn)，不得接收，必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補措施。圖3 固定資產(chǎn)基本業(yè)務流程圖　　 　　三、關(guān)于固定資產(chǎn)　　固定資產(chǎn)主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。盤點清查時，應擬定詳細的盤點計劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學的盤點方法，保持盤點記錄的完整，以保證盤點的真實性、有效性。該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，可能導致貨物流失?！　≈饕芸卮胧?．存貨在不同倉庫之間流動時，應當辦理出入庫手續(xù)。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收?！　。ㄒ唬┤〉么尕洿尕浀娜〉糜兄T如外購、委托加工或自行生產(chǎn)等多種方式，企業(yè)應根據(jù)行業(yè)特點、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場因素等綜合考慮，本著成本效益原則，確定不同類型的存貨取得方式。也有部分生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動較為簡單，其存貨業(yè)務流程可能只涉及上述階段中的某幾個環(huán)節(jié)。下列圖圖2分別列示了生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)的程序。企業(yè)應當按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的要求，結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理措施。企業(yè)梳理資產(chǎn)管理流程，應當貫穿各類存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)從“進入到退出”各個環(huán)節(jié)?！¤b于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標之一，同時單獨制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》，著重對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風險管控要求，旨在促進企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能。資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，也就是通常所說的“實物流”管控。為了保障資產(chǎn)安全、提升資產(chǎn)管理效能，企業(yè)應當全面梳理資產(chǎn)流程。資產(chǎn)管理指引針對當前企業(yè)資產(chǎn)管理實務中存在的實際問題，分別從存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)三方面入手，要求企業(yè)著力關(guān)注下列主要風險：一是，存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；二是，固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費；三是，無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力?！　?　　二、關(guān)于存貨　　存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等；企業(yè)代銷、代管、代修、受托加工的存貨，雖不歸企業(yè)所有，也應納入企業(yè)存貨管理范疇。從圖1可以看出，一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點處置等四個階段，歷經(jīng)取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。比如，倉儲式超市貨架里擺放的商品就是超市的存貨，商品倉儲與銷售過程緊密聯(lián)系在一起。該環(huán)節(jié)的主要風險是：驗收程序不規(guī)范、標準不明確，可能導致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符。入庫記錄要真實、完整，定期與財會等相關(guān)部門核對，不得擅自修改。5．倉儲部門應對庫存物料和產(chǎn)品進行每日巡查和定期抽檢，詳細記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，應及時與生產(chǎn)、采購、財務等相關(guān)部門溝通?！　。ㄎ澹┍P點清查存貨盤點清查一方面要核對實物的數(shù)量，看其是否與相關(guān)記錄相符、是否賬實相符；另一方面也要關(guān)注實物的質(zhì)量，看其是否有明顯的損壞?！　。┐尕浱幹么尕涗N售處置是存貨退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的環(huán)節(jié)，包括商品和產(chǎn)成品的正常對外銷售以及存貨因變質(zhì)、毀損等進行的處置。　　主要管控措施：。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊。　　主要管控措施：、保養(yǎng)