【正文】 嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃，認(rèn)真記錄盤點(diǎn)情況?！　≈饕芸卮胧浩髽I(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時合理?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)，分析、歸納、設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行。通常來說，辦公家具、電腦、打印機(jī)等標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的固定資產(chǎn)驗(yàn)收過程較為簡化，對一些復(fù)雜的大型生產(chǎn)設(shè)備，尤其是定制的高科技精密儀器以及建筑物竣工驗(yàn)收等，需要一套規(guī)范、嚴(yán)密的驗(yàn)收制度。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通盤考慮固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點(diǎn)，確定和嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策?！　。ǘ┵Y產(chǎn)登記造冊企業(yè)取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片，以便固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、檢查和后續(xù)管理。　　固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整?！　。⒔⒐芾頇n案；修理項(xiàng)目應(yīng)分類，明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)升級改造企業(yè)需要定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行升級改造，以便不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)新品種，降低能源資源消耗，保證生產(chǎn)的安全環(huán)保?！　?、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)?！　≈饕芸卮胧?．財(cái)務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門需定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。質(zhì)押也稱質(zhì)權(quán)，就是債務(wù)人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)依法就該動產(chǎn)賣得價(jià)金優(yōu)先受償。同時，應(yīng)做好相應(yīng)記錄，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。　　主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)控制措施,確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效的運(yùn)用?！　?．對擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，對固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評估，并出具資產(chǎn)評估報(bào)告。涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)分類管理制度，保護(hù)無形資產(chǎn)的安全，提高無形資產(chǎn)的使用效率，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)創(chuàng)新能力和核心競爭力的作用?！　?。當(dāng)無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)?！　?．無形資產(chǎn)的技術(shù)升級與更新?lián)Q代?！　?．無形資產(chǎn)的處置?！　≈饕芸卮胧浩髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度，明確無形資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等要求。　　主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：無形資產(chǎn)使用效率低下，效能發(fā)揮不到位；缺乏嚴(yán)格的保密制度，致使體現(xiàn)在無形資產(chǎn)中的商業(yè)機(jī)密泄漏；由于商標(biāo)等無形資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益?！　≈饕芸卮胧浩髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。圖4 無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖如圖4所示。審核通過后應(yīng)簽訂出租或出借合同，包括合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的相關(guān)授權(quán)人員辦理，固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。　　2．對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。對于抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失?！　?．清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)?！　≈饕芸卮胧?、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時消除風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，切實(shí)消除安全隱患。　　主要管控措施：，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)