【正文】 l 資金的流入流出做到計(jì)劃合理；l 嚴(yán)格的資金支出控制，清晰的資金流向；l 有效的應(yīng)收應(yīng)付款管理，提高資金周轉(zhuǎn)率；。表現(xiàn)方式上，除了表格數(shù)字外，還可以進(jìn)行各種圖形化的分析。3．3．2．5 關(guān)鍵控制點(diǎn)收入成本分析：l 通過對(duì)每個(gè)成本對(duì)象的收入成本利潤(rùn)的分析，可以找出虧損或者贏利的原因，便于擴(kuò)大有利因素，克服不利因素；l 基于與預(yù)算的比較分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的問題，采取相應(yīng)的措施；財(cái)務(wù)管理是公司管理的核心之一，而如何實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或公司價(jià)值最大化又是財(cái)務(wù)管理的中心目標(biāo)。例如考核銷售定單的利潤(rùn)，需要?dú)w集與該定單的所有收入和成本，那么在銷售、出庫(kù)、以及與該定單相關(guān)的一些費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)，就要錄入該定單的相關(guān)信息。在本方案中，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生收入發(fā)生成本費(fèi)用的相關(guān)責(zé)任人稱為業(yè)務(wù)員，這些業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)原始收入、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)的確認(rèn)。l 標(biāo)準(zhǔn)消耗量在進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本編制時(shí)，已經(jīng)分解到各車間和工作中心；實(shí)際消耗量是按照車間和工作中心來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的。l 將實(shí)際成本數(shù)據(jù)、以及其他工廠產(chǎn)品的消耗量、存量等信息上報(bào)。實(shí)際數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)：l 財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)按產(chǎn)品按車間進(jìn)行各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的歸集。車間統(tǒng)計(jì)員完工、在產(chǎn)、費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)；人工工時(shí)等作業(yè)量的統(tǒng)計(jì)；成本核算員實(shí)際成本計(jì)算。例如對(duì)于鋼鐵集團(tuán)，煉鐵、煉鋼、軋鋼這三個(gè)工廠之間就存在著上下道工序產(chǎn)品的領(lǐng)用關(guān)系。通過標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，可以進(jìn)行消耗定額的控制。從成本管理的內(nèi)容上劃分，包括實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本。成本管理就是企業(yè)為了降低成本費(fèi)用的開支所進(jìn)行的一系列預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、組織、核算、分析和控制工作。l 壞賬提取。配合NC系統(tǒng)的全面計(jì)劃預(yù)算管理對(duì)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行控制，控制方式可選：超預(yù)算后嚴(yán)格控制，追加預(yù)算后方能審批。 財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部各分子公司間的業(yè)務(wù)結(jié)算，形成的單據(jù)為內(nèi)部結(jié)算單；178。 內(nèi)部銀行定期出對(duì)賬單，與各分子公司核對(duì)內(nèi)部銀行賬戶余額及發(fā)生額信息。178。l 內(nèi)部結(jié)算流程說明： 178。178。178。 從財(cái)務(wù)公司的功能看，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司是把一種完全市場(chǎng)化的企業(yè)與企業(yè)或銀企關(guān)系引入到集團(tuán)資金管理中，使得集團(tuán)各子公司具有完全獨(dú)立的財(cái)權(quán)，可以自行經(jīng)營(yíng)自身的現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。我國(guó)的財(cái)務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后，由人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財(cái)任務(wù)。該模式適用于特大型企業(yè)集團(tuán)各子公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上有較大差異的情況。 高度集中模式。 各分公司之間的現(xiàn)金收付和結(jié)算事項(xiàng)均通過內(nèi)部銀行統(tǒng)一開立帳號(hào)辦理，一般不直接對(duì)外進(jìn)行。 由企業(yè)集團(tuán)制定現(xiàn)金管理的規(guī)定，包括收入和支出的規(guī)定，結(jié)算中心根據(jù)這些規(guī)定監(jiān)控各分子公司的現(xiàn)金繳納與支用。 實(shí)行收支兩條線。l 設(shè)立結(jié)算中心方式。與統(tǒng)收統(tǒng)支方式比較，其特點(diǎn)是：178。l 通過計(jì)劃預(yù)算體系的建立，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行模擬。l 此外，還提供了計(jì)劃預(yù)算的預(yù)警功能。 費(fèi)用預(yù)算178。例如編制資金計(jì)劃，根據(jù)銷售計(jì)劃和收付款協(xié)議，資金計(jì)劃就能夠自動(dòng)生成。 自下而上的匯總編制，就是由各單位、部門負(fù)責(zé)人先編制計(jì)劃，然后匯總生成總的計(jì)劃。即針對(duì)上述這些計(jì)劃預(yù)算體系中的內(nèi)容，可以編制35年的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，也可以編制年度計(jì)劃，還可以編制短期執(zhí)行計(jì)劃。年、季、月資金計(jì)劃收支項(xiàng)目、現(xiàn)金流量項(xiàng)目、部門、。年、季、月生產(chǎn)計(jì)劃存貨、存貨分類、。 下發(fā)樣表178。計(jì)劃預(yù)算的編制。要求以生產(chǎn)計(jì)劃為全面計(jì)劃/預(yù)算的起點(diǎn)，分解生成其他相關(guān)計(jì)劃預(yù)算。l 采用BSC（綜合平衡記分卡）方法，提供財(cái)務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)客戶、人力資源等四個(gè)方面的指標(biāo)體系。l 用嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程、完善的標(biāo)準(zhǔn)成本建立企業(yè)的成本控制體系。資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。l 通過長(zhǎng)期全面計(jì)劃的制定，來勾畫企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)的藍(lán)圖。l 手工編制預(yù)算周期長(zhǎng)，范圍廣、困難大；l 集團(tuán)預(yù)算的下達(dá)、審批、上報(bào)周期長(zhǎng)；l 預(yù)算的控制作用無法真正實(shí)現(xiàn)，形同虛設(shè)；l 預(yù)算的協(xié)調(diào)指導(dǎo)作用沒有充分發(fā)揮；l 無法及時(shí)地進(jìn)行預(yù)算分析，以便采取相應(yīng)的調(diào)整措施；l 集團(tuán)無法對(duì)下級(jí)單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；，監(jiān)控不利集團(tuán)企業(yè)資金管理水平落后，突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。C H A P T E R第二章 集中財(cái)務(wù)管理方案WHY？l 預(yù)算體系不全l 資金管理分散，監(jiān)控不力l 成本居高不下，控制不力l 財(cái)務(wù)分析工作難以展開本方案適合集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控和集中管理。l 預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序；l 資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂；l 應(yīng)收帳款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長(zhǎng)期掛帳，資金運(yùn)作困難；l 對(duì)分子公司的監(jiān)督、控制、考核不力。l 在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，采用多種編制方法，編制收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算、投融資預(yù)算和各種專項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)的資金管理從編制資金計(jì)劃開始，到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的資金運(yùn)做所進(jìn)行的監(jiān)督和控制，來達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。l 合理編制、嚴(yán)格執(zhí)行成本定額。l 通過趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、對(duì)比分析等多種分析方法，對(duì)多期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。l 專項(xiàng)起點(diǎn)型：專項(xiàng)起點(diǎn)型適合于承接項(xiàng)目，比如建筑施工、項(xiàng)目型軟件企業(yè)等。各單位的部門主管計(jì)劃預(yù)算的編制。 下發(fā)核算關(guān)系178。生產(chǎn)數(shù)量、。分幣種的金額、?？梢杂孟聢D來表示NC的計(jì)劃預(yù)算體系：編制計(jì)劃預(yù)算：l NC提供了自上而下的分解預(yù)算和自下而上的匯總預(yù)算的編制方法。預(yù)算編制委員會(huì)針對(duì)匯總計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整后，再形成各單位的計(jì)劃。178。 資金預(yù)算l 上級(jí)單位可以對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行預(yù)算控制的設(shè)定，包括控制的內(nèi)容、控制的方式等等?？梢葬槍?duì)各項(xiàng)預(yù)算設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警條件，由系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)，并及時(shí)生成預(yù)警信息傳給相關(guān)負(fù)責(zé)人。由于計(jì)劃預(yù)算的內(nèi)容含蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，且計(jì)劃之間的關(guān)系完全是按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系來設(shè)立的，因此通過對(duì)計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)的編制，就可以模擬出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)藍(lán)圖。 企業(yè)各部門有了一定的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)權(quán)。結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員或分子公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。各分公司根據(jù)結(jié)算中心限定的最高現(xiàn)金保存額（通常按日常零星支出支付需要確定），將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門帳戶，當(dāng)各分公司超過核定定額的現(xiàn)金時(shí)，必須事先向結(jié)算中心提出申請(qǐng)。178。178。該模式是在內(nèi)部銀行開始實(shí)行時(shí)采用的管理模式，現(xiàn)在在許多企業(yè)集團(tuán)仍具有生命力。216。財(cái)務(wù)公司的特點(diǎn)是：178。另外集團(tuán)對(duì)各子公司的現(xiàn)金控制是通過財(cái)務(wù)公司進(jìn)行的，財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)各子公司進(jìn)行專門約束，而且這種約束是建立在各自具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上的。 審批流可以提供跨公司的審批。 對(duì)需要計(jì)息的應(yīng)收、應(yīng)付、籌投資單據(jù)、以及各資金賬戶利用系統(tǒng)預(yù)置的計(jì)息公式編制利息單；178。 根據(jù)應(yīng)用架構(gòu)，集團(tuán)設(shè)立外部賬號(hào)，分子公司設(shè)立分賬號(hào)；178。 外部結(jié)算：集團(tuán)內(nèi)部銀行負(fù)責(zé)與客戶、供應(yīng)商結(jié)算，形成外部結(jié)算單。3．2．3．4 財(cái)務(wù)公司l 外部結(jié)算