【正文】 諸如加速折舊、投資抵免、差別稅率、專項免稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、減免稅期等等。從高稅居住國的角度看，跨國納稅人濫用這種延期納稅待遇，是一種避稅行為，推遲了在居住國的納稅義務(wù)。 2. 選擇該國的信托投資公司，或者自己在該國設(shè)立信托公司，或者尋找其他合適的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的媒體； 3. 以一定的方式改變擬定繼承人的居民納稅人身份，將其轉(zhuǎn)為不征遺產(chǎn)稅的國家或者地區(qū)的居民納稅人； 4. 將財產(chǎn)委托某一信托公司投資或管理； 5. 按遺囑繼承或者法定繼承，委托信托公司作為他身后遺產(chǎn)的轉(zhuǎn)交人。 ? 利用常設(shè)機構(gòu)進行收入與費用轉(zhuǎn)移。 ? 如日本就采用這種標準作為對跨國法人行使居民管轄權(quán)的依據(jù)。 居民身份的確定： ? 法人居民身份的確定： ? 管理機構(gòu)所在地標準。 關(guān)于“住所標準” ： ? 英國稅法規(guī)定，在英國有永久性住所的自然人或者在英國擁有習慣性住所的自然人為英國稅法上的居民。如果某人在一個行使居民管轄權(quán)的國家，擁有臨時性居所或長期居住（非永久）的居所，居住時間達到該國稅法上規(guī)定的時間，則可據(jù)以判定該人為該國居民，屬于該國的居民管轄權(quán)實施范圍，可對其來自國內(nèi)外的一切所得進行課稅。 人頭稅 ? 思考：定額稅的優(yōu)缺點？ ? 缺點： 1. 定額稅不易反映課稅對象質(zhì)的差別。 ? 撒切爾夫人于 1989年在蘇格蘭以社區(qū)收費（即人頭稅）取代地方政府差餉，其后又在 1990年擴展到英格蘭和威爾士。如果把這個基數(shù)的一定倍數(shù)換算成絕對額，則超倍累進稅率就是超額累進稅率。它規(guī)定所得額在 300元以下的，稅率為 5%； 300元至 400元的，稅率為 6%；10000元以上的，稅率為 30%。如中國的資源稅對各稅目 (如原油、煤炭、鹽等 )均規(guī)定按噸 (或立方米 )征收一個固定稅額；又如車船使用稅規(guī)定按噸或按輛征收一個固定稅額。譬如說流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅都實行比例稅率。課稅對象解決對什么征稅的問題，計稅依據(jù)則是在確定了課稅對象之后，解決如何計量的問題，是征稅對象的數(shù)量表現(xiàn) . ? 有些稅種，計稅依據(jù)與課稅對象一致，如對商業(yè)企業(yè)征收的營業(yè)稅，課稅對象是營業(yè)額，計稅依據(jù)也是營業(yè)額。即對同一稅源，中央和地方分別按不同稅率征稅。正是這樣，印花稅被資產(chǎn)階級經(jīng)濟學家譽為稅負輕微、稅源暢旺、手續(xù)簡便、成本低廉的 “ 良稅 ” 。 ? 購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 —— 這樣的憑證為應(yīng)納稅憑證。除內(nèi)蒙古、陜西等少數(shù)省份開征外，多數(shù)地方都停征了筵席稅。 ? 筵席稅的納稅人，是在營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人。 筵席稅 ? 采用從價定率計征。由于所得稅制在世界各國的普遍推行，更由于所得稅征收范圍的擴大，使國際重復征稅的嚴重性大大增強了。 ? 你認為原告是否能得到法院的支持？ 【 案例 】 庫克訴泰特案 ? 原告的觀點沒有得到法院的支持。 國際稅收 ? 收入來源地的確定 ? 4．其他所得來源地的確定。獨立勞務(wù)所得是指自由職業(yè)者從事專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨立性活動取得的報酬。 國際稅收 ? 稅收管轄權(quán) ? 類型： ? 收入來源地管轄權(quán)。 姚明今年在火箭的工資是 1507萬零 550美元，稅收增加 6%，意味著姚明將多繳 90多萬美元的稅，姚明一年在火箭隊工資實際拿到大約是798萬多美元，繳稅大約 708萬美元，依照 11月 17日的匯率 ，約合人民幣 4824萬人民幣。工礦區(qū)由縣級人民政府報市人民政府、地區(qū)行政公署確定． ? 第十五條 本實施細則具體應(yīng)用中的問題由四川省稅務(wù)局解釋。具體納稅期限由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)確定。 ? 第四條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收，房產(chǎn)不在一地的納稅人，按房產(chǎn)的坐落地點，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。 ? 免征額。 ? 法人指依法成立并能獨立行使法定權(quán)利并承擔法律義務(wù)的社會組織，如企業(yè)，社團等。 ? 征稅對象是稅收制度最基本的要素，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。第一種情況是稅收款額超過國民能力而且與財富不相稱。如果是 10％的從價稅，則較廉價的酒的稅賦為 ，較昂貴的酒的稅賦為 2美元。 ? 思考：稅收轉(zhuǎn)嫁程度取決于什么？ 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以計稅標準為依據(jù)： 1. 從價稅：指以課稅對象或計稅依據(jù)的價格或金額為標準，按一定比例計算征收的稅種。 稅收的概念及特征 稅收的概念及特征 稅收的概念及特征 ? 我國稅收收入的主要由流轉(zhuǎn)稅和所得稅構(gòu)成。 ? 無償性 。稅收的無償性并不是絕對的，而是一種無償性與非直接、非等量的償還性的結(jié)合。 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以稅收管理權(quán)限為標準： 1. 中央稅：指歸中央政府管理并且收入屬其支配的稅種，如我國現(xiàn)行稅收制度中的消費稅。如增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。 稅收的概念及特征 ? 從價稅是各國采用的主要征稅方式。第二種情況是稅收款額在總量上雖然與國民能力成比例，但其分配卻不盡合理。 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 征稅對象： ? 稅目：按照一定的標準和范圍對課稅對象進行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，是課稅對象的具體化。 ? 納稅人不等同于負稅人 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 稅率： ? 稅額與征稅對象之間的數(shù)量比例，通常用百分比來表示。是指準予從征稅對象數(shù)額中扣除的免于征稅的數(shù)額。 ? 第五條 房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除 30%后的余值作為計稅依據(jù)．沒有房產(chǎn)原值依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)比照同類結(jié)構(gòu)房產(chǎn)確定。 ? 第九條 下列房產(chǎn)免于繳納房產(chǎn)稅： 1. 國家機關(guān)，人民團體．武裝部隊自用的公務(wù)用房和生活用房； 2. 由財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的公務(wù)用房和生活用房； 3. 宗教寺廟，公園，名勝古跡非生產(chǎn)經(jīng)營性房產(chǎn)； 4. 學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)； 5. 個人所有非經(jīng)營業(yè)用的房產(chǎn)； 6. 經(jīng)財政部、國家稅務(wù)局總局批準免稅的其他房產(chǎn)。 ? 第十六條 本實施細則自發(fā)布之日起施行 1993年 5月 25日 省人民政府批準 1993年 6月 25日 省稅務(wù)局川發(fā)（ 93） 146號 四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細則 ? 思考： ? 按照四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細則，房產(chǎn)稅的征稅對象、征稅依據(jù)分別是什么？ ? 新的房產(chǎn)稅即將出臺，比較舊的房產(chǎn)稅，新房產(chǎn)稅設(shè)計應(yīng)做哪些改進？ 1. 征稅對象 2. 征稅稅率 3. 減免稅的設(shè)置 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 違章處理 ? 是對納稅人的稅務(wù)違章行為所采取的懲罰性措施。此外，加稅不限于姚明在火箭的工資，還包括姚明的商業(yè)廣告所得。這一管轄權(quán)確認：跨國納稅人，不論他是哪個國家的居民或公民，收入來源國有權(quán)對其發(fā)生在該國疆界范用內(nèi)的所得征稅。若該跨國獨立勞動者在本國境內(nèi)設(shè)有固定基地或在有關(guān)會計年度中停留在本國的時間累計已達一定天數(shù)的，則本國為收入來源地。其他所得包括不動產(chǎn)所得或利得、財產(chǎn)所得或資本價值、遺產(chǎn)繼承所得或價值等。法院認為，征稅權(quán)的存在不在于當事人的財產(chǎn)是否位于美國國內(nèi)，以及當事人是否是他國的永久居民。 2. 國家間稅收管轄權(quán)的沖突 國際稅收 ? 國際避稅 ? 概念： ? 國際避稅指跨國納稅人為追求利益最大化，利用各國稅收制度的差異和不完善，采取各種公開合法的手段，最大限度地躲避納稅義務(wù)，降低稅收負擔。凡一次筵席支付金額達到當?shù)匾?guī)定的起征點的，均應(yīng)按筵席的全部金額依照當?shù)匾?guī)定的稅率計算納稅。這里所說的營業(yè)場所，包括飯店、酒店、賓館、招待所、餐廳等等。到 2022年 1月 1日，內(nèi)蒙古也取消了筵席稅。 印花稅 ? 印花稅的由來： ? 公元 1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟危機，財政困難。 印花稅 ? 印花稅的由來： ? 從 1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后，由于印花稅 “ 取微用宏 ” ，簡便易行，歐美各國竟相效法。美國共享稅采取 “ 分征法 ” 。但多數(shù)稅的課稅對象與計稅依據(jù)不同，如企業(yè)所得稅，課稅對象是企業(yè)所得額，但并不是所有的所得額都要征稅，國家可選擇部分所得額來課稅，這部分所得額就是計稅依據(jù)。 1. 統(tǒng)一比例稅率是指一種稅只設(shè)置一個比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅。 ? 累進稅：是對同一征稅對象，隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨著增高的稅率。 ? 假設(shè)某納稅人年