【正文】 根據(jù)以上安排我進(jìn)行了實(shí)踐調(diào)查，現(xiàn)將主要情況報(bào)告如下 : 首先，在第一個(gè)周的時(shí)間里，我對公司先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念有了初步的了解。為此我于 2020年 6月 1日 ——2020年 8月 1日在朔州路橋建設(shè)有限公司一分公司實(shí)踐調(diào)查。第二 ,嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其他執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。信息監(jiān)查員在企業(yè)中行使職權(quán)時(shí)應(yīng)保持高度的獨(dú)立性 ,不得持有公司股份 ,一切工資、待遇均在證監(jiān)部門享受 ,任免考核均由證監(jiān)部門進(jìn)行。目前 ,我國對上市 公司會(huì)計(jì)信息披露的管理政出多門 ,權(quán)責(zé)不明 ,不利于對之進(jìn)行統(tǒng)一有效的管理。目前必須將上市公司的會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門分立 ,分屬不同領(lǐng)導(dǎo) ,分擔(dān)不同職能。會(huì)計(jì)規(guī)范體系是上市公司會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)信息的規(guī)范和準(zhǔn)繩 ,只有先規(guī)范了上市公司的會(huì)計(jì)行為 ,生成客觀公允的信息后 ,才談得上信息如何披露 ,因此 ,建立并嚴(yán)格執(zhí)行一整套科學(xué)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系 ,是實(shí)行會(huì)計(jì)信息披露制度前一步必須做好的事。因此證券監(jiān)管力度不足也是造成我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問題原因之一。這實(shí)際上是根據(jù)母公司的意志任意調(diào)節(jié)利潤的行為。中國證監(jiān)會(huì)對上市公司配股條件的規(guī)定中有這樣一條 :凈資產(chǎn)稅后平均利潤率在 10%以上。我國上市公司多數(shù)為國有企業(yè)改組上市 ,存在一個(gè)資產(chǎn)剝離的問題。另外 ,上市公司的內(nèi)部監(jiān)督功能弱化 ,監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審制度被以大股東為首的相關(guān)利益集團(tuán)控制 ,不能代表中小投資者對上市公司披露的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)信息披露制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度同是證券市場會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容 ,區(qū)別在于前者規(guī)范的是被披露信息的表現(xiàn)形式 ,如坡露什么、怎樣披露、何時(shí)披露等 。 二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的成因分析 因。在過去的幾年中 ,惡性的虛假報(bào)表案件接二連三 ,不少潛在問 題也令人寢食不安。很多企業(yè)在存在大量應(yīng)收帳款的情況下 ,卻不對應(yīng)收帳款的構(gòu)成進(jìn)行分析 ,或者對企業(yè)的對外擔(dān)保情況、或有負(fù)債的具體內(nèi)容進(jìn)行隱瞞等等。在證券市場上 ,上市公司會(huì)計(jì)信息披露能否及時(shí) ,直接關(guān)系到眾多投資者的切身利益。 1998 年Ａ股上市公司年報(bào)中獲得補(bǔ)貼收入提升公司業(yè)績的公司有410 家 ,說明我國上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性仍有水份。而我國目前制定上市公司信息披露法規(guī)的有關(guān)機(jī)構(gòu)有全國人大、證券委、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部和其 他機(jī)構(gòu)等 ,令出多門 ,管理不統(tǒng)一 ,從而導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息披露缺乏統(tǒng)一性 。 隨著證券市場的發(fā)展 ,證券市場投資者的心理素質(zhì)和投資分析、決策水平等技術(shù)能力正在不斷提高。 上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管體系正在不斷完善?？傊?,公平、真實(shí)、充分、及時(shí)的上市公司會(huì)計(jì) 信息披露于國家、于企業(yè)、于民眾都是大有好處的。 四、結(jié)論 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售而向客戶提供的一種商業(yè)信用，雖然企業(yè)經(jīng)營的目的是以創(chuàng)造利潤為唯一目標(biāo)。對追債部門追回的賬齡較長、金額較大的應(yīng)收賬款按追回金額的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可以增強(qiáng)追債部門的積極性和主動(dòng)性。根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，然后對客戶資信展開調(diào)查，計(jì)算各客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照客戶累加風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排序，給客戶打分，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)更新。 三、對伊芳公司存在的問題提出的建議 、老板應(yīng)重視財(cái)務(wù)，加大財(cái)務(wù)人員投入 想要讓老板重視財(cái)務(wù)工作，先要讓其了解財(cái)務(wù)工作的重要性，公司老板對財(cái)務(wù)工作的高度重視會(huì)激勵(lì)及督促財(cái)務(wù)人員完工作，因?yàn)橹?堅(jiān)力量的重視才會(huì)真正讓員工的作用發(fā)揮到最大。在他認(rèn)為：企業(yè)效益是靠業(yè)務(wù)做出來的，而不是由財(cái)務(wù)管理管出來的。根據(jù)該公司資料顯示 2020年 12月 31日、 2020 16 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款凈額分別為 萬元、 262萬元，分別占當(dāng)期期末總資產(chǎn)的 %、 %、從其資料計(jì)算得出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為 59 天及 65天。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等等年度報(bào)表。這為其一。但這些似乎只是紙上談兵。公司要發(fā)展，必須擴(kuò)大業(yè)務(wù)，將必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存，只要洋洋精密有限公司采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。采用賬齡分析的方法計(jì)算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，并以此來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收工作。在實(shí)踐中本人也了解到該公司在應(yīng)收賬款方面尚存在以下幾方面的問題： 占用流動(dòng)資金，降低資金使用效率。該公司按照客戶賬期情況設(shè)立《應(yīng)收賬款催收報(bào)表》，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息，每周由財(cái)務(wù)部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門人 員跟進(jìn)。公司根據(jù)不同時(shí)期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn) 9 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。因企業(yè)規(guī)模不大，該公司的總員工不足 200 人，公司財(cái) 8 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 務(wù)管理結(jié)構(gòu)的組織形式為外聘財(cái)務(wù)事務(wù)所為該公司報(bào)稅 ,公司內(nèi)部只設(shè)一位出納及內(nèi)賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理支出及內(nèi)部財(cái)務(wù)所有統(tǒng)籌工作。銷售合同一經(jīng)簽訂，不得隨意變更，如有變更雙方應(yīng)充分協(xié)商，達(dá)成一致后簽訂補(bǔ)充合同或新合同，以維護(hù)購銷雙方的合法權(quán)益。 “3”代表在企業(yè)信用管理過程 中，要建立三個(gè)不可分割的信用管理機(jī)制。 三、寧波某某公司應(yīng)收賬款管理 的對策 公司應(yīng)該對應(yīng)收賬款管理部門進(jìn)行重新分工 調(diào)查中，我了解到，寧波某某公司原來部門責(zé)任比 5 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 較籠統(tǒng)，界限不清。 公司目前的組織機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場競爭及信用管理的要求。 2020年 2月 10日到 3月 10日，我對寧波某某公司應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行了調(diào)查。嚴(yán)把每道工序的質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按照 ISO9001： 2020質(zhì)量體系標(biāo)準(zhǔn) ISO14001： 2020 環(huán)境管理體系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范管理，產(chǎn)品性能指標(biāo)均通過 國內(nèi)外各專業(yè)權(quán)威部門檢測認(rèn)證。 公司應(yīng)收賬款情況 通過調(diào)查，我了解到，近年來，由于企業(yè)文化改變的影響和市場策略的不同，寧波某某公司近幾年的銷售業(yè)績并不理想，先進(jìn)的新產(chǎn)品和技術(shù)服務(wù)，并未迎來較大的銷售收入，相反，復(fù)雜的企業(yè)內(nèi) 外部環(huán)境，卻導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款卻居高不下。寧波某某公司目前沒有設(shè)專門的信用管理部 門，信用管理制度缺失，幾乎處于無信用管理的狀態(tài)。如：合同、質(zhì)量技術(shù)協(xié)議。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。產(chǎn)品有： Artistry、 NYX、BabylissPRO、 Chlitina、 MaryKay 等名牌的化妝配件均由洋洋精密有限公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)，公司對產(chǎn)品的研發(fā)及設(shè)計(jì)也是不可缺少的一部分。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)大，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度日趨規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理制度也更加完善。對反映客戶短期償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率以及長期償還負(fù)債能力的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率進(jìn)行分析。即將應(yīng)收賬款催收工作責(zé)任化到個(gè)人，將應(yīng)收賬款回收與個(gè)人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以警示，而對完成收款任務(wù)的個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)。應(yīng)收賬款如得不到及時(shí)清理，該公司不能按時(shí)收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大，會(huì)增加收賬成本。在與客戶建立新的合作關(guān)系的時(shí)候，事前一定要做評審，綜合 12 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 評價(jià)這個(gè)客戶的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時(shí)間后，就要對此客戶進(jìn)行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找 自我成本控制的問題的同時(shí)，也需對確實(shí)沒有合理利潤的客戶中止合同。于是，本學(xué)期初，我們樂于參加了學(xué)校為我們提供的會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)。離開操作和實(shí)踐，其它一切都為零！會(huì)計(jì)就是做賬。 登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。反之，只要你用心地做，反而會(huì)左右逢源。 一、伊芳公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 該公司目前屬于快速成長階段，此類產(chǎn)品的市場需求很大。過度重視銷售和利潤的增長，將銷售人員的工資報(bào)酬與銷售任務(wù)相匹配，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回 17 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入銷售人員的相應(yīng)績效考核中，使得銷售人員只 重銷售量完成的多少，而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況，導(dǎo)致應(yīng)收款居高不下。 、沒有應(yīng)收賬款賬齡分析 由于該公司財(cái)務(wù)人員沒作應(yīng)收賬款的賬齡分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。為企業(yè)的所有客戶建立一個(gè)完整交易記錄，作為對客戶信用管理的基礎(chǔ)。這就要求不僅要對 新客戶進(jìn)行調(diào)查，對老客戶一次交 21 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 易的履行情況也應(yīng)在該公司的客戶資料中詳細(xì)記載，特別是對那些雖有一定業(yè)務(wù)量但成交金額突然變大，或要求放寬條件的客戶應(yīng)重新調(diào)查。因此，企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，具體分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營狀況等因素，確定各項(xiàng)應(yīng)收賬款項(xiàng)的可收回性，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞 賬 損失，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 一、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀 上市公司及時(shí)、真實(shí)、充分、公平地向廣大投資者披露可能影響投資者決策的信息是上市公司必須履行的義務(wù)。綜觀上市公司信息披露的文件 ,雖然在招股說明書、上市公告書、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告中 ,會(huì)計(jì)信息都是其主要內(nèi)容 ,但是出于用戶和市場管理的需要 ,同時(shí)披露非會(huì)計(jì)信息也是必要的。另外 ,在上市公司信息披露的監(jiān)管體系中 ,注冊會(huì)計(jì)師不可替代的重要作 26 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 用也正越來越明顯地發(fā)揮出來。如對收購、兼并、合并、破產(chǎn)等的帳務(wù)處理、對即將發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的帳務(wù)處理、對金融衍生工具的帳務(wù)處理等等 ,二是上市公司會(huì)計(jì)制度太分散 ,不易全面執(zhí)行 ,三是與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致 ,跟不上我國證券市場向國際化邁進(jìn)的步伐 ,不利于我國企業(yè)在國際資本市場上融資。具體表現(xiàn)在 :① 不夠真實(shí)。 1998年 ,隨著上市公司配股條件的修改 ,配股資格線由 10%調(diào)整為 6%,過去上市公司凈資產(chǎn)收益率集于 10%11%的現(xiàn)象得以改觀 ,1998 年度上市公司凈資產(chǎn)收益率處于該區(qū)域 的有 112 家 ,占全部上市公司的 %,而在 29 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 1997 年是 207 家 ,占當(dāng)年全部上市公司的 %。不少上市公司在信息披露 中 ,對有利于公司的會(huì)計(jì)信息過量披露 ,而對不利于公司利益相關(guān)者利益的會(huì)計(jì)信息披露 ,常常不夠充分 ,甚至三緘其口。證券監(jiān)管部門 一再強(qiáng)調(diào)上市公司必須在其指定的新聞媒體上發(fā)布信息 ,然而迄今