【正文】 10000 （ 1+14％ +％）＝ 應(yīng)調(diào)整額＝ 1500－ ＝ （ 9）應(yīng)納稅所得額＝ 17432－ 11480－ － － － 550+＝ 應(yīng)繳所得稅＝ 33 ％＝ 答案： （ 1） 1995～ 20xx 年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和＝ 2015 ％ +（ 50+20－ 30+70+60） ％+8010 ％＝ 3++8＝ （ 2） 應(yīng)補繳的增值稅總和＝（ +） 247。 （ 1+17％） 17 ％ +125 （ 1+8％） 247。 （ 1+17％） ]30 ％－ 80 ％＝ － ＝ （ 4）銷項稅總和＝ [650+247。(1 30％ )30 ％= 答案： （ 1）企業(yè) 12月份應(yīng)抵扣的進項稅額總和＝ +48 （ ） 247。 10 20xx 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法試題參考答案 一、單項選擇題 1C 2B 3B 4C 5B 6C 7C 8C 9D 10B 11D 12B 13B 14B 15C 二、多選題 1AC 2ABD 3CD 4BCD 5BC 6ABD 7BD 8ABD 9BC 10ACD 11BCD 12ABD 13BC 14AD 15ABC 三、判斷題： 1錯 2錯 3對 4對 5錯 6對 7對 8對 9錯 10錯 11錯 12錯 13對 14對 15對 16對 17錯 18錯 19錯 20對 四、 計算題： 答案： （ 1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（ 3000－ 200） 3%=84 萬元 （ 2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（ 1300700） 5% ＝ 30 萬元 （ 3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 305%+5520% ＝ （ 4）具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅 ,此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購的，因此公司不繳納增值稅。 1995年 8月投產(chǎn)， 1995年～ 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營情況見下表： 年度 1995 1996 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 獲利情況 20 － 30 20 50 70 60 80 － 20 該企業(yè)適用的增值稅稅率 17％，企業(yè)所得稅稅率 15％（本題不考慮地方所得稅）。 五、綜合題 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)， 20xx 年 12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： ⑴進口化妝品一批，支付國外的買價 220萬元、國外的采購代理人傭金 6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費 4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用 20萬元、裝卸費用和保險費用 11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用 8萬元、裝卸費用和保險費用 3萬元； ⑵受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅 金額 86 萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計 ，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格； ⑶收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款 70 萬元、運輸費用 10 萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的 30％ 8 用于公司飲食部； ⑷購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 200萬元、增值稅 34 萬元，支付運輸單位運輸費用 20 萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額 10 萬元（占支付金額的 5％），經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償； ⑸將進口化妝品的 80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值 稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 ； ⑹銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額 300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為 5％，實際收到金額 285萬元； ⑺取得化妝品的逾期包裝押金收入 。 ⑷“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區(qū)捐款 60萬元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 20萬元，已全額扣除。 ⑶甲建筑工程公司向 C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價 700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入 1300萬元。（） 1按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用，不能視同期間費用在當(dāng)期直接扣除。（） 現(xiàn)行稅法規(guī)定，資 源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。 A、逾期的包裝物押金收入 B、股票發(fā)行的溢價收入 C、股票對外轉(zhuǎn)讓的凈收益 D、對外投資資產(chǎn)的評估增值 1國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是 300元、 4000元和 5000元。該企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ） A、 B、 C、 D、 某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額 6000萬元（含相關(guān)費用 50萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ） A、 B、 C、 D、 甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于 A、 B、 C三個地域， A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地 1000平方米，廠區(qū)綠化占地 20xx平方米； B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 5000平方米，實際使用面積各半； C面積 3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假定適用企業(yè)所得稅稅率 33％，城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。（ ） 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。（） 5 1甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額 500萬元，保管費用 10 萬元。（） 四、計算題 甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄 3個施工隊、 1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、 1個招待所（均為非獨立核算單位）， 20xx年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： ⑴承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款 1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額 500萬元（購 進金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款 300萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等 1500萬元。 ⑵ 20xx年 4月 20日購進一臺機械設(shè)備，購入成本 90萬元，當(dāng)月投入使用。（注：增值稅稅率 17％，退稅率 13％；消費稅稅率 10％，企業(yè)所得稅稅率 30％，地方所得稅稅率 3％） 要求：按下列順序回答問題： ⑴計算該企業(yè) 12月份應(yīng)抵扣的進項稅額總和； 7 ⑵計算該企業(yè) 12月份應(yīng)繳納的增值稅； ⑶計算該企業(yè) 12月份應(yīng)退的增值稅； ⑷計算該企業(yè) 12月份應(yīng)繳納的消費稅； ⑸計算該企業(yè) 12月份境外收益共計應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和； ⑹計算該企業(yè) 1