【正文】 基礎會計 實驗手冊第 59 頁 共 52 頁商業(yè)流通企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票：商業(yè)承兌匯票的填制： 基礎會計 實驗手冊第 60 頁 共 52 頁固定資產(chǎn)總賬： 基礎會計 實驗手冊第 61 頁 共 52 頁 實訓引導此單元實訓涉及的知識既有工業(yè)企業(yè)又有商品流通企業(yè)整個流程的基礎會計內(nèi)容，教師需要融會貫通的詳細講解，學生應較全面掌握整套會計業(yè)務處理知識方能順利操作。 基礎會計 實驗手冊第 53 頁 共 52 頁 實訓十五 商品企業(yè)會計核算 實訓目的掌握商業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的批發(fā)，銷售，售價，進價，流通費用，利潤分配等項目的核算。? 科目匯總表賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍　　 科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。 實訓任務根據(jù)記賬憑證填制匯總記賬憑證、科目匯總表。將其財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損差額，轉(zhuǎn)入「待處理財產(chǎn)損益」帳戶。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。? 利潤表數(shù)據(jù)來源利潤表數(shù)據(jù)一般應根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。 基礎會計 實驗手冊第 37 頁 共 52 頁 實訓十 利潤表 實訓目的初步掌握利潤表的編制原理和方法。? 根據(jù)明細科目的余額填列，如“應收賬款”項目，根據(jù)“應收賬款” 、 “預收賬款”科目的有關明細科目的期末借方余額計算填列。? 資產(chǎn)負債表列報總體要求? 分類別列報資產(chǎn)負債表列報，最根本的目標就是應如實反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表日所擁有的資源、所承擔的負債以及所有者所擁有的權益。 （憑證編號：032） 基礎會計 實驗手冊第 32 頁 共 52 頁例 4：補充登記2020 年 06 月 30 日，北京化工有限公司根據(jù)相關資料更正錯誤。具體的做法是：①若原記賬憑證中應借、應貸科目有誤，先編制一張金額為紅字，應借、應貸科目與原來錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字金額登記有關賬簿，沖銷原來的錯誤記錄；然后再用藍字編制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記有關賬簿。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關資料編制的，兩者之間存在著相對應的關系。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。據(jù)此，對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。 實訓引導? 賬簿登記實訓并非包含所有的科目，賬頁的樣式也并非包含所有各類樣式， 基礎會計 實驗手冊第 28 頁 共 52 頁但是在后面的綜合實訓中會有練習到各種賬頁樣式。 基礎會計 實驗手冊第 27 頁 共 52 頁 實訓七 賬簿的登記 實訓目的掌握三欄式庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，數(shù)量金額式明細賬的登記?！　〗ㄙ~的依據(jù)　　企業(yè)建立新賬的依據(jù)應以經(jīng)合法中介機構(gòu)審驗評估的審計報告、資產(chǎn)評估報告（須經(jīng)有關部門確認或備案） 、驗資報告為基礎，通過評估調(diào)整（即資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估報告，并經(jīng)有關部門確認的資產(chǎn)評估基準日評估價值，與資產(chǎn)評估基準日的賬面價值的差額調(diào)整）和會計調(diào)整（即資產(chǎn)評估基準日與會計建賬基準日之間的會計賬項調(diào)整）后的財務賬項作為建賬依據(jù)。 第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。? 實訓中涉及 4 種共 41 份單據(jù)，建議實訓時間約為 3 課時。例 2：2020 年 07 月 01 日，北京化工有限公司償還之前欠祥源化工原料廠的材料款，請根據(jù)背景單據(jù)編制付款憑證。? “摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明，要求文字簡練、概括、能滿足登記帳簿的要求。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 原始憑證的審核要點（課件，詳情見產(chǎn)品）? 原始憑證的審核（審核、判斷、改正練習） 實訓引導? 對原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務在內(nèi)容上進行審核。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。? 書寫要清楚、規(guī)范。 基礎會計 實驗手冊第 5 頁 共 52 頁4 基礎會計各教學章節(jié)詳細說明 實訓一 原始憑證的填制 實訓目的憑證的基本內(nèi)容、填制方法。 基礎會計 實訓平臺實驗基礎數(shù)據(jù)（1）廈門明朗經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（簡稱：廈門明朗）性質(zhì)：有限責任公司、批發(fā)企業(yè)，增值稅一般納稅人（稅率 17%）稅務登記號：360101333666444開戶行：中國銀行湖里支行賬號：15022225566電話：4846158地址：廈門市嘉禾路 28 號（2）廈門明發(fā)商貿(mào)性質(zhì)：有限責任公司、批發(fā)兼零售企業(yè)，增值稅一般納稅人（稅率 17%）稅務登記號：360101333665655開戶行：中國工商銀行湖里支行賬號：15022225987 電話：05924846597地址：廈門市嘉禾路 26 號會計主管：黃晶會計：葉強出納：羅虹（3）廈門化工有限公司 基礎會計 實驗手冊第 2 頁 共 52 頁性質(zhì)：有限責任公司，增值稅一般納稅人（稅率 17%）稅務登記號：360101333666555開戶行：工行湖里支行賬號：15022223333地址電話：廈門市嘉禾路 89 號、8406532主要產(chǎn)品：PDC 和 CAD生產(chǎn)車間：一車間和二車間。一車間生產(chǎn) PDC ，二車間生產(chǎn) CAD。 實訓任務根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務填制相關原始憑證，原始憑證填制要求做到按規(guī)范書寫、內(nèi)容完整、相應簽章齊全。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。? 填制要及時。? 對原始憑證的填寫情況進行審核。? 應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的帳戶。 （憑證編號：002）填制付款憑證：? 轉(zhuǎn)賬憑證的填制。 基礎會計 實驗手冊第 21 頁 共 52 頁 實訓四 記賬憑證的審核 實訓目的初步掌握記賬憑證的審核內(nèi)容 實訓任務審核實訓中給出的記賬憑證存在的問題，并做出正確的記賬憑證。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 賬簿的設置（課件，詳情見產(chǎn)品）? 總賬、明細賬、日記賬的建賬，單據(jù)樣式 基礎會計 實驗手冊第 24 頁 共 52 頁 基礎會計 實驗手冊第 25 頁 共 52 頁 實訓引導? 建賬實訓并非包含所有的科目，但是在后面的綜合實訓中會有練習到。 實訓任務根據(jù)記賬憑證、科目匯總表的信息對應登記總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬，并日結(jié)，月結(jié)。? 登記賬簿時應參考《會計工作基礎規(guī)則》 ，明確賬簿登記的基本要求，做到按規(guī)則登記賬簿。 ? 賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關內(nèi)容核對相符的簡稱。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產(chǎn)物資明細賬之間等相對應的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實、完整和準確無誤。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量。②若原記賬憑證中應借、應貸科目無誤，只是所記金額大于應記金額，應編制一張內(nèi)容與原記賬憑證相同，但金額為紅字，且該紅字為所記金額與應記金額之差額的記賬憑證，然后據(jù)以登記有關賬簿，從而將該賬戶中多記金額沖銷。 （憑證編號：056） 實訓引導? 紅字更正法中操作紅字的方法為點擊記賬憑證左邊的 圖樣即可顯示紅色 基礎會計 實驗手冊第 33 頁 共 52 頁數(shù)字。因此，資產(chǎn)負債表應當按照資 產(chǎn)、負債和所有者權益三大類別分類列報。? 根據(jù)幾個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列，如“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金” 、 “銀行存款” 、 “其他貨幣資金”科目的期末總賬余額合計數(shù)填列。 實訓任務熟悉利潤表各項目的填列，編利潤表。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）編制利潤表。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。 ? 查明財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損原因后，經(jīng)單位主管作出處理決定后，區(qū)別不同情況，從「待處理財產(chǎn)損益」帳戶分別轉(zhuǎn)入其它相關帳戶。 理論精要回顧? 匯總記賬憑證賬務處理程序　　 匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。 實訓任務根據(jù)原始憑證登記記賬憑證、填制匯總記賬憑證、登記總賬，編制會計報表。? 另外，考慮到本教學涉及到工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)兩套不同業(yè)態(tài)的基礎會計知識和賬務處理流程，建議實際操作時分開實訓或有選擇性的綜合實訓。 實訓內(nèi)容 （部分單據(jù)樣式摘選）工業(yè)企業(yè)：現(xiàn)金支票填寫： 基礎會計 實驗手冊第 58 頁 共 52 頁購料業(yè)務：固定資產(chǎn)總賬。? 建議實訓時間約為 5 課時。其一般程序是：　　①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；　　②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；　　③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；　?、芨鶕?jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；　?、莞鶕?jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；　?、薷鶕?jù)科目匯總表登記總分類賬；　　⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；　　⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 基礎會計 實驗手冊第 44 頁 共 52 頁 實訓十三 賬務處理程序 實訓目的掌握匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。 ? 將各部門發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損情況，列表告知各部門主管人員，由該部門主管人員提出處理意見，經(jīng)呈報單位主管審批同意后，進行資產(chǎn)帳務處理，使帳面數(shù)字與財產(chǎn)實物相同。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有 3種，其計算公式如下：? 企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項? 銀行對帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項－企業(yè)已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項? 銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項通過核對調(diào)節(jié)， “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息。? 建議實訓時間約為 2 課時。如“短期借