【正文】 歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色彩。1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒有限制你發(fā)揮的藩籬。在執(zhí)行債權(quán)債務(wù)審計(jì)程序過程中，針對債權(quán)回收存在的風(fēng)險(xiǎn)，檢查債權(quán)確認(rèn)和清理的資料，確保債權(quán)真實(shí)、回收及時(shí)。把握資金來源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要?！? （2）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理首先，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。（2）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對施工項(xiàng)目而言，還要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，尤其是獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。第一，建立市場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)：主要對投標(biāo)的報(bào)價(jià)，市場的價(jià)格、利率、匯率的變化，國家宏觀政策調(diào)整、施工項(xiàng)目適用稅收政策等的變化趨勢的預(yù)測分析、行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析、施工項(xiàng)目目標(biāo)變化的分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。表1財(cái)務(wù)評價(jià)（項(xiàng)目投資）稅后敏感性分析表指標(biāo)交通量變化5%0%5%投資變化5%FIRR%%%0FIRR%%%5%FIRR%%%表2財(cái)務(wù)評價(jià)（資本金）稅后敏感性分析表指標(biāo)交通量變化5%0%5%投資變化5%FIRR%%%0FIRR%%%5%FIRR%%%表3財(cái)務(wù)評價(jià)（社會(huì)資本方資本金）稅后敏感性分析表指標(biāo)交通量變化5%0%5%投資變化5%FIRR%%%0FIRR%%%5%FIRR%%%從表中可以看出,項(xiàng)目在投資增加5%或者交通量下降5%的不利情況下，有一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。⑴ 營業(yè)收入及稅金計(jì)算表本表計(jì)算運(yùn)營期間的通行費(fèi)收入、可行性缺口補(bǔ)貼和多種經(jīng)營收入，以及暫按現(xiàn)行的簡易計(jì)稅方法進(jìn)行預(yù)測的增值稅及附加。 資金使用計(jì)劃表 單位：人民幣萬元序號(hào)項(xiàng)目前期建設(shè)期運(yùn)營期合計(jì)2017年2018年2季度3季度4季度1季度2季度3季度1建筑安裝工程費(fèi)06500264563500350018200123600705162征地拆遷費(fèi)200000000000200003工程建設(shè)其他費(fèi)64003611381138113811381142590295144運(yùn)營期費(fèi)用000000027860278605貸款利息012501250125012501250125023983314836累計(jì)投入26400113613151785618561232611786951843179373運(yùn)營成本分析運(yùn)營期維護(hù)費(fèi)用表序號(hào)費(fèi)用名稱金額(萬元)比例(%)1經(jīng)營成本21346 職工薪酬8458 運(yùn)營管理費(fèi)7415 養(yǎng)護(hù)費(fèi)3515 電費(fèi)1958 2大中修費(fèi)6390 線路大中修3982 機(jī)電設(shè)備大中修2408 3開辦費(fèi)124 開辦費(fèi)124 運(yùn)營成本合計(jì)27860 本項(xiàng)目屬于PPP項(xiàng)目，特許經(jīng)營期滿后，固定資產(chǎn)必須無償移交政府，因此殘值取0，按直線法提取折舊，折舊年限為運(yùn)營期年限20年。同時(shí)，主動(dòng)接受銀行的監(jiān)管，發(fā)揮銀行在政策咨詢、信息傳遞、資信評估等方面的優(yōu)勢，通過銀行的參與，使項(xiàng)目公司的決策和運(yùn)營更科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確。%計(jì)。根據(jù)工程量清單計(jì)算的建筑安裝工程費(fèi)，籌資總額約為70516萬元。（1）運(yùn)用企業(yè)的留存收益及凈利潤作為出資來源之一。（2）銀行貸款：77000萬元。本公司參與國道牙克石至四平公路桑樹臺(tái)至四平段PPP項(xiàng)目的競標(biāo)，項(xiàng)目概算總投資為127530萬元，目前已完成工程預(yù)算投資為15899萬元。、擬投入的自有資金額度、資金來源及保障措施（1）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況：依據(jù)20132015年審計(jì)報(bào)告，%。嚴(yán)格執(zhí)行公司法，以及招標(biāo)文件、投資協(xié)議、公司章程等約定，對投入的項(xiàng)目資本金做到不抽逃、不擠占項(xiàng)目建設(shè)資金，并按照規(guī)定接受政府或其委托單位的監(jiān)督管理。華夏銀行與負(fù)責(zé)承包的施工方（“承包單位”或“施工單位”）簽署合同，在項(xiàng)目全過程中為施工方提供保函、訂單融資、保理等融資服務(wù)。通過進(jìn)度及投資計(jì)劃的對比分析才去措施，做出調(diào)整，確保工期目標(biāo)。（見表資金使用計(jì)劃表）。根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，按20年評價(jià)期，進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)計(jì)算，評價(jià)指標(biāo)見表。⑹ 利潤與利潤分配表該表反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的利潤總額、所得稅及稅后利潤的分配情況。在項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，管理會(huì)計(jì)提供信息支持；在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)衡量時(shí)，可充分利用會(huì)計(jì)的評價(jià)方法、評價(jià)技術(shù)，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)性和可操作性；在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制過程中，管理會(huì)計(jì)通過自身的防范體系和控制手段，化解和減小風(fēng)險(xiǎn)損失；在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)績評價(jià)體系；在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理時(shí)，可利用會(huì)計(jì)管理和參與風(fēng)險(xiǎn)決策的職能，為有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。預(yù)警的前提是項(xiàng)目要有利潤。工程的資產(chǎn)逐項(xiàng)詳細(xì)登記制作成資產(chǎn)目錄。在取得貨幣性資產(chǎn)，及時(shí)取得的完整的原始憑證，并按實(shí)有數(shù)額及時(shí)入賬，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，確?；I資全過程的有效控制，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)的結(jié)合償債能力、資金結(jié)構(gòu)等，保持合理的現(xiàn)金流量。企業(yè)嚴(yán)格按照完工百分比法對施工項(xiàng)目的收入成本進(jìn)行確認(rèn)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)當(dāng)期收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此，對于應(yīng)收帳款管理要在五方面進(jìn)行強(qiáng)化：建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級、評估企業(yè)的償債能力、確定合理的應(yīng)收帳款比例、建立清欠責(zé)任制。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。用一些事情，總會(huì)看清一些人。（6）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理做好結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化，這個(gè)過程主要取決于項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門的工作業(yè)績。（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等?；I資決策過程及審批會(huì)有完整的書面記錄及簽字。且嚴(yán)格按照資金管理協(xié)議的約定管理、使用建設(shè)資金，接受監(jiān)管銀行資金監(jiān)管，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ谩８鶕?jù)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并發(fā)出預(yù)警警報(bào)，采取相應(yīng)的措施。財(cái)務(wù)的資金運(yùn)動(dòng)包括籌資、投資、資本運(yùn)營、收益分配；在資金運(yùn)動(dòng)過程中，尤其要關(guān)注會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收工程結(jié)算款給財(cái)務(wù)工作帶來的直接風(fēng)險(xiǎn)。⑷ 財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表（資本金）資本金現(xiàn)金流量，以投資者的出資額作為計(jì)算基礎(chǔ)，把貸款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用于計(jì)算資本金所得稅前及所得稅后財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、和財(cái)務(wù)投資回收期等評價(jià)指標(biāo)，考察項(xiàng)目籌資后的盈利能力。折舊計(jì)算方法：直線法，年折舊率為1/20*100%=5%。（3）項(xiàng)目公司組建后，結(jié)合建設(shè)進(jìn)度情況，將申請的交通部專項(xiàng)補(bǔ)助資金的使用計(jì)劃按照要求向相關(guān)部門報(bào)送，并及時(shí)提交各項(xiàng)材料，同時(shí)對該專項(xiàng)資金?？顚Ｓ茫邮苷母黜?xiàng)監(jiān)督檢查。2）將整個(gè)項(xiàng)目分期、分段進(jìn)行項(xiàng)目分解，工期目標(biāo)分解，按各小項(xiàng)目的適應(yīng)性安排施工，個(gè)主體項(xiàng)目的施工期錯(cuò)開。2）機(jī)構(gòu)投資：與中航信托議定意向投資，擬以股本形式向本項(xiàng)目投資2億元。2）投資預(yù)算保障除及時(shí)認(rèn)繳項(xiàng)目公司首期外，還將在建設(shè)期的各個(gè)年度，將本項(xiàng)目的資本金出資計(jì)劃列入其相應(yīng)年度的投資預(yù)算，納入企業(yè)全面預(yù)算管理，按照規(guī)定程序進(jìn)行內(nèi)部審批。根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，按20年評價(jià)期，進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)計(jì)算，評價(jià)指標(biāo)見表：財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)表項(xiàng)目項(xiàng)目全投資項(xiàng)目資本金中城建第三工程局資本金稅后財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率%%%財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值140712萬元153469萬元145812萬元財(cái)務(wù)投資回收期(靜態(tài))（含建設(shè)期）（含建設(shè)期）（建設(shè)期）長期借款還款期12年（含建設(shè)期） 投資估算序號(hào)類別標(biāo)段單項(xiàng)工程金額1公路工程1標(biāo)段1標(biāo)段1標(biāo)段安全設(shè)施2標(biāo)段2標(biāo)段2標(biāo)段安全設(shè)施3標(biāo)段3標(biāo)段3標(biāo)段安全設(shè)施4標(biāo)段4標(biāo)段主線4標(biāo)段主線安全設(shè)施