【正文】 第十五章 附 則第一百四十七條 本暫行辦法由股份公司負(fù)責(zé)解釋。第一百三十八條 股份公司董事會或董事長，對舉報(bào)或投訴調(diào)查核實(shí)的情況，進(jìn)行研究，并視問題性質(zhì)、損失程度或危害、責(zé)任大小、是否主觀故意等情況，作出以下處理：（一）對舉報(bào)、投訴不實(shí)的：舉報(bào)人或投訴人舉報(bào)或投訴不實(shí)、且無主觀故意的，由調(diào)查組負(fù)責(zé)人，向舉報(bào)人或投訴人說明查明的情況；舉報(bào)人或投訴人偽造事實(shí)或誣陷監(jiān)察審計(jì)人員，且屬主觀故意的，由調(diào)查組負(fù)責(zé)人給予批評教育并處以200元以下罰款（外部人員除外）；情節(jié)嚴(yán)重的，給予500元以上經(jīng)濟(jì)處罰或記過以上處分（外部人員除外）；觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。（三）徇私舞弊等行為包括：接授可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的宴請或吃喝玩樂，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的；按受被審計(jì)監(jiān)察對象的禮品、禮金、禮物，不按規(guī)定進(jìn)行處理、處罰的；索賄、受賄、包庇縱容違法違紀(jì)行為的；濫用審計(jì)職權(quán)，以權(quán)謀私、權(quán)錢交易的；（四）其他違規(guī)或不當(dāng)行為包括：泄露公司商業(yè)秘密，使公司利益遭受損失的；參雜個人恩怨、泄私憤、借機(jī)打擊報(bào)復(fù)的；工作態(tài)度惡劣或措施、方法不當(dāng)，影響被審計(jì)監(jiān)察對象正常工作開展的。（三）內(nèi)部審計(jì)行為有程序上不足的，應(yīng)予以糾正；第一百三十條 復(fù)議期間，審計(jì)處理、處罰決定原則上不停止執(zhí)行。第一百二十三條 有下列情行之一的，被審計(jì)監(jiān)察對象可以股份公司董事會或董事長申請復(fù)議：（一）事實(shí)不清或責(zé)任認(rèn)定不當(dāng)、或問題定性不準(zhǔn)的；（二）處理或處罰的適用依據(jù)不當(dāng)?shù)模?（三）提出的改進(jìn)措施、意見不恰當(dāng)或與實(shí)際不符，難以操作的。以上處罰或處理，根據(jù)情節(jié)輕重、認(rèn)錯態(tài)度以及糾正錯誤、挽回或減少損失的情況，可以單處或合并處理。第一百一十四條 對重大違規(guī)、過失或造成較大經(jīng)濟(jì)損失行為的處理和處罰：（一）違規(guī)、違紀(jì)行為，造成經(jīng)濟(jì)損失1000元以上者，或情節(jié)嚴(yán)重、影響極壞者，對相關(guān)責(zé)任人處以200元以上至1000元罰款，并根據(jù)情輕重，建議予以降職、辭退警告、辭退、開除等處分；（二）根據(jù)所造成的損失，追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按其雙倍經(jīng)濟(jì)處罰；如觸犯國家相關(guān)法律、法規(guī)的，送交相關(guān)國家機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。包括但不限于以下內(nèi)容：（一）經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)、交辦的工作或經(jīng)手的業(yè)務(wù)，是否全面完成；存在的問題及原因；責(zé)任是否清楚；獎懲是否按規(guī)定兌現(xiàn)；（二）在任前崗位上，有無違規(guī)、違紀(jì)等情況，是否按規(guī)定進(jìn)行了處理；（三）交回所管的財(cái)產(chǎn)、物資、資金、賬務(wù)以及檔案資料、文件資料等，是否真實(shí)、完整；交接清單所列事項(xiàng)，是否與相關(guān)實(shí)物、賬表數(shù)據(jù)或?qū)嶋H情況相一致；（四）對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或往來關(guān)系，是否按規(guī)定進(jìn)行交接；是否存在“業(yè)務(wù)隨人走”的情況；（五）借用的資金、財(cái)產(chǎn)、物資或超支差旅費(fèi)以及應(yīng)當(dāng)由公司收回的配備設(shè)施、施備，是否如數(shù)歸還；應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?，是否已賠償。第一百條 公司無形資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定。包括現(xiàn)金滿足投資比率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、營運(yùn)指數(shù)等指標(biāo)是否合理；是否與上期、同期比較以及與同行業(yè)先進(jìn)水平比較，針對存在的主要問題，是否提出改進(jìn)的意見或措施。包括但不限于以下內(nèi)容：（一）會計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制方法，是否符合規(guī)定；（二）會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)與相關(guān)科目、賬薄是否銜接一致；會計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時；報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否銜接或相符；（三）合并報(bào)表的編制是否符合相關(guān)規(guī)定和原則；合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報(bào)表單位會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過審核；（四）內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易是否符合相關(guān)規(guī)定；是否按規(guī)定予以抵銷；（五）會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)審計(jì)的，是否經(jīng)過有關(guān)機(jī)構(gòu)審計(jì)；審計(jì)提出的問題，是否得到及時處理或糾正。第九十條 公司各項(xiàng)收入是否真實(shí)和完整。包括但不限于以下內(nèi)容：（一）長期借款、長期應(yīng)付款項(xiàng)等，是否真實(shí)；是否與相關(guān)賬薄明細(xì)之和是否一致；負(fù)債額度、結(jié)構(gòu)是否合理；本金和利息償付核算，是否及時、合規(guī)、完整；（二）長期負(fù)債的使用，是否達(dá)到預(yù)期效果；存在的問題和原因是否清楚；償還來源和計(jì)劃是否落實(shí)；（三）長期負(fù)債在會計(jì)報(bào)表上的反映是否完整、正確。包括但不限于以下內(nèi)容：（一）賬實(shí)是否一致，權(quán)屬是否清晰；相關(guān)賬薄、賬卡是否銜接；（二）計(jì)價是否正確；核算是否及時、正確、完整；（三）折舊政策是否合法，折舊計(jì)提是否正確；（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會計(jì)報(bào)表上的反映是否完整、正確。第七十七條 會計(jì)帳薄、科目和賬戶設(shè)置和使用，是否符合相關(guān)制度和規(guī)章。第七章 成本費(fèi)用的審計(jì)監(jiān)察第六十七條 公司原燃材料、動力、輔料、低置易耗品等消耗，是否符合預(yù)算定額；是否與產(chǎn)出相適應(yīng)；對異常情況，是否及時分析原因并采取有效的措施。第五十七條 原材料、物資采購合同是否全面、適當(dāng)?shù)穆男?；?shí)際購回的原材料、物資，是否與采購合同約定一致； 第五十八條 采購回來的原材料、物資，是否經(jīng)過檢驗(yàn)、清點(diǎn)、過磅、入庫保管等程序，交接等相關(guān)手續(xù)是否完整，責(zé)任是否明確。第四十九條 公司員工招聘，是否符合規(guī)定的程序、要求和標(biāo)準(zhǔn)，包括但不限于以下幾個方面：（一）用工計(jì)劃及其結(jié)構(gòu)是否急需和合理，是否經(jīng)過批準(zhǔn)；（二）招聘過程及考試、考核內(nèi)容，是否符合規(guī)定要求；（三）錄用人員的條件和能力，是否符合招聘標(biāo)準(zhǔn)和聘用崗位的要求；（四）員工招聘過程中，有無缺省程序、降低標(biāo)準(zhǔn)以及其他違規(guī)情況；（五）錄用人員的實(shí)際工作能力和表現(xiàn)，與崗位職責(zé)的履行是否相適應(yīng)。第四十一條 組織機(jī)構(gòu)、部門及崗位的執(zhí)行力狀況、工作效率、效果，是否符合經(jīng)營管理的需要。第三十三條 審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)結(jié)論報(bào)告，向被審計(jì)部門或人員進(jìn)行交換，聽取意見，對異議部分再次進(jìn)行查證、核實(shí)后，將修訂后的結(jié)論報(bào)告，于三日之內(nèi)呈送股份公司董事長。第二十七條 被審計(jì)對象，必須無條件給予配合和協(xié)助；不得以任何理由隱瞞事實(shí)真相、隱匿相關(guān)材料以及借故拖延或拒絕。第十六條 以下事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部進(jìn)行真實(shí)性、責(zé)任性、合法合規(guī)性認(rèn)定后，方可生效：（一）公司年度經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)完成情況，包括成本核算、各項(xiàng)收支、財(cái)務(wù)決算、會計(jì)報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查等；（二）公司、各部門（駐外辦事處）職責(zé)履行、目標(biāo)任務(wù)完成情況；（三）公司獨(dú)立性較強(qiáng)的資金、資本活動，包括技術(shù)改造項(xiàng)目、土建施工工程、對外參股或控股、企業(yè)購并、對外協(xié)作以及大型營銷活動等；（四）重要崗位人員（包括出納、會計(jì)、庫管、采購、銷售等）崗位變動和公司中層及以上干部職位變動；第十七條 審計(jì)監(jiān)察部門發(fā)現(xiàn)并查實(shí)公司、部門或人員的違規(guī)所得或隱匿帳外的資金、資產(chǎn)，予以沒收并上交股份公司，并按本辦法予以相應(yīng)處理、處罰；第十八條 審計(jì)監(jiān)察部門履行職責(zé)、行使職權(quán)的情況，應(yīng)按本辦法由股份公司董事會、監(jiān)事會、董事長管理與考核，并接受全體員工的監(jiān)督。第九條 根據(jù)工作需要，經(jīng)股份公司董事長批準(zhǔn)，可臨時選調(diào)相關(guān)專業(yè)人員，承擔(dān)某項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作的專項(xiàng)審計(jì)工作；臨時選調(diào)的審計(jì)人員，均應(yīng)執(zhí)行本辦法規(guī)定。第二條 審計(jì)監(jiān)察暫行辦法（以下簡稱審計(jì)監(jiān)察），是指依照有關(guān)相關(guān)法規(guī)和公司相關(guān)管理制度，通過一定技術(shù)手段和方法，在事前、事中和事后，規(guī)范員工正確執(zhí)行制度或校正員工偏離和違背制度的行為，以確保公司各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行。第六條 XX系統(tǒng)各公司、各部門、各崗位、人財(cái)物、產(chǎn)供銷各環(huán)節(jié)以及經(jīng)營決策過程、執(zhí)行過程等，均屬本辦法審計(jì)監(jiān)察的范圍。第十三條 審計(jì)監(jiān)察工作應(yīng)突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時段和重點(diǎn)區(qū)域，包括但不限于以下方面：（一）資金籌集、調(diào)度、使用、分配等環(huán)節(jié)；（二）原材料采購、消耗、各項(xiàng)費(fèi)用支出、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)； （三）部門和員工職責(zé)履行、職權(quán)行使與運(yùn)用；（四）公司管理、運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險控制以及重大經(jīng)營事項(xiàng)決策程序等。第二十四條 各階段和每次審計(jì)的工作計(jì)劃和方案，應(yīng)當(dāng)明確對象、內(nèi)容、目的、步驟、方法、措施，以及參與人員和注意事項(xiàng)等內(nèi)容，經(jīng)股份公司董事長批準(zhǔn)后，組織實(shí)施。第三十二條 現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后三日內(nèi)，對審計(jì)的情況和發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行歸納整理，形成書面報(bào)告，其內(nèi)容應(yīng)包括：（一）基本評價；（二）好的做法和成功的經(jīng)驗(yàn)；（三）存在的問題、事實(shí)與經(jīng)過； （四）現(xiàn)場整改、糾正的情況；限期整改的內(nèi)容和要求；（五）對責(zé)任人的處理、處罰情況。第三十八條 部門、崗位的人力資源配置是否合理、恰當(dāng)；專業(yè)技術(shù)人員的使用、干部結(jié)構(gòu)及能力的搭配等，是否有利于人才效用最大化和提高團(tuán)隊(duì)整體協(xié)作能力。第四十六條 公司、各部門、崗位是否完全、適當(dāng)?shù)芈男幸?guī)定的職能、職責(zé)，有無職能發(fā)揮不足、盡職不到位或越位、越權(quán)、簡化程序或逆程序等情況。第五十四條 原材料、物資采購前，對其同類產(chǎn)品市場、采購商家、品種、質(zhì)量、價格等情況，采購部門或人員是否經(jīng)過盡職調(diào)查和比較。第六十四條 公司銷售合同談判、簽訂、履行等過程中，是否嚴(yán)格執(zhí)行和遵守了有關(guān)規(guī)定和紀(jì)律；有無履職不夠或違規(guī)、違紀(jì)的情況。第八章 財(cái)務(wù)會計(jì)的審計(jì)監(jiān)察第七十四條 對公司財(cái)務(wù)會計(jì)的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)以憑證、賬薄、文件等書面材料或?qū)嵨餅橐罁?jù)，通過賬實(shí)核對、賬與賬、賬與表以及賬與賬、表、薄相互之間的勾稽、銜接關(guān)系，運(yùn)用檢查、盤存、查詢、函證、計(jì)算、分析、復(fù)核等方法，對手工、計(jì)算機(jī)涉及的會計(jì)、財(cái)務(wù)的內(nèi)容，進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)察，并取得相關(guān)事實(shí)和證據(jù)。包括但不限于以下內(nèi)容：（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、備用金、銀行存款，賬實(shí)是否相符；是否與相關(guān)賬薄相一致；銀行存款對賬單，是否及時進(jìn)行逐筆勾兌，未達(dá)賬是否真實(shí)、完整、正確；（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否真實(shí)，與相關(guān)賬戶是否銜接；對二年期及以上應(yīng)收款項(xiàng)，原因是否清楚，是否采取積極有效的追收措施；（三）存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等反映是否真實(shí)、完整；計(jì)價是否正確，計(jì)價方法是否前后一致；是否與相關(guān)賬薄核對一致；（四）待攤費(fèi)用、流動資產(chǎn)盤盈、盤虧，攤銷、計(jì)算和反映，是否符合相關(guān)規(guī)定；（五）流動資產(chǎn)項(xiàng)目在會計(jì)報(bào)表上的反映，是否完整、正確。第八十四條 公司流動負(fù)債是否真實(shí)和合理。第八十八條 公司盈余公積是否真實(shí)、完整、合法。 第九十三條 公司利潤是否真實(shí)、完整和正確。包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、已獲利息倍數(shù)等償債能力指標(biāo)是否合理；是否與上期、同期比較以及與同行業(yè)先進(jìn)水平比較，針對存在的主要問題，是否提出改進(jìn)的意見或措施；（四）盈利能力。包括但不限于以下內(nèi)容：（一）是否按規(guī)