【正文】 第十三、有關(guān)報(bào)表的兩個文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）第二 政策問題解答關(guān)于減免稅問題一、勞動服務(wù)就業(yè)型企業(yè)是否必須是集體企業(yè)？勞動服務(wù)就業(yè)人員可否按下崗再就業(yè)人員證書確定？答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號和國稅發(fā)[1994]132號的規(guī)定明確如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1994]132號）第八條第（三）款的規(guī)定，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，按照國務(wù)院1990年第66號令《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)管理規(guī)定》第二條規(guī)定的范圍執(zhí)行，即：服務(wù)企業(yè)是承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，由國家和社會扶持進(jìn)行生產(chǎn)自救的集體所有制經(jīng)濟(jì)組織。第8行“其他開發(fā)費(fèi)用”：填寫開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的除以上各項(xiàng)之外的支出。開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)用等會計(jì)明細(xì)科目填列本表的“完工開發(fā)產(chǎn)品會計(jì)成本”項(xiàng)，再根據(jù)稅法的規(guī)定對完工開發(fā)產(chǎn)品會計(jì)成本進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本二、“完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）名稱”： 填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品（包括視同完工的開發(fā)產(chǎn)品）的名稱。第8行“已銷開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入、代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入?！伴_發(fā)項(xiàng)目名稱”：填寫完工開發(fā)產(chǎn)品所在開發(fā)項(xiàng)目的名稱。八、《通知》第六條第（三）款中的開發(fā)產(chǎn)品成本利潤率為30%，并據(jù)此計(jì)算開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的銷售收入。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱開發(fā)企業(yè)）在開發(fā)產(chǎn)品未完工前預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入（包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益）應(yīng)作為開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入。公共配套設(shè)施費(fèi)。包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。出租開發(fā)產(chǎn)品。房屋。新辦開發(fā)企業(yè)取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的廣告費(fèi)是否可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)？按照國稅發(fā)[2006]31號的規(guī)定，新辦開發(fā)企業(yè)取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的與建造銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。開發(fā)企業(yè)將暫時閑置不用的自有資金通過合法方式拆借給其他企業(yè)使用，也是提高資金使用效率的另一途徑，因此，應(yīng)準(zhǔn)予借入企業(yè)扣除其支付的利息。（六）規(guī)定了成本費(fèi)用項(xiàng)目核算和稅前扣除原則。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對開發(fā)企業(yè)的納稅評估和檢查。國稅發(fā)[2006]31號文第二條第一款規(guī)定，凡符合下列條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已完工：一是竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）；二是已開始投入使用的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）；三是已取得了初始產(chǎn)權(quán)登記證明的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象），而國稅發(fā)[2003]83號未對開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。 五、彌補(bǔ)以前年度虧損問題核定征收與查賬征收是兩種不同的征收方式，實(shí)行查賬征收年度發(fā)生的虧損不能用實(shí)行核定征收年度按應(yīng)稅所得率計(jì)算出的所得彌補(bǔ)，可以用以后實(shí)行查賬征收方式年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)；實(shí)行核定征收期間納稅人自行計(jì)算的虧損，不得用納稅人以后年度實(shí)現(xiàn)的納稅所得彌補(bǔ)。其他收入：包括除上述收入以外按照稅收規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。在實(shí)際工作中，為了便于操作，定率征收企業(yè)的收入總額按照新《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（主表）收入總額包括的內(nèi)容和填報(bào)口徑掌握，各項(xiàng)內(nèi)容和填報(bào)口徑如下：銷售（營業(yè)）收入：包括納稅人按照會計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。 國家今后對稅收制度進(jìn)行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。 獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化； 二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。 按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。第十、固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕452號)按照企業(yè)會計(jì)制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。第六、規(guī)范匯總合并納稅企業(yè)范圍的問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》（國稅函[2006]48號）一、嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定。 五、企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報(bào)酬及其他相關(guān)支出，包括獎金、津貼、補(bǔ)貼和其他工資性支出，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資總額。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分不得扣除。 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度已彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度開始計(jì)算。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。二、本通知自2 005年1月1日起執(zhí)行。　?。ǘ┚邆洫?dú)立核算條件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。第二部分企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策第一 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的相關(guān)文件一、2006年下發(fā)的比較重要的文件《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收所得稅問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]306號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]261號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]260號）《北京市財(cái)政局北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局 轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前 扣除政策的通知》（京財(cái)稅發(fā)[2006]2013號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長中央和國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]259號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》（京國稅發(fā)[2006]325號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]232號）關(guān)于印發(fā)《〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》的通知（京殘工委[2006]25號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]157號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù)的通知》（京國稅函[2006]412號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知的通知》（京國稅函[2006]340號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)無償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知的通知》（京國稅函[2006]278號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知的通知》（京國稅函[2006]190號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]86號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（京財(cái)稅[2006]464號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]89號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]317號）1《關(guān)于貫徹實(shí)施〈企業(yè)年金試行辦法〉有關(guān)問題的通知》（京勞社養(yǎng)發(fā)[2006]39號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]46號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知的通知》（京國稅函[2006]55號）2《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于我市企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率調(diào)整問題的通知》（京國稅發(fā)[2006]318號）二、重要文件政策講解第一、關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題有兩個文件,由于第一個文件對于有些事項(xiàng)表述不夠明確，因此又補(bǔ)充了一個文件:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2006]1號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2006〕103號)，主要內(nèi)容包括:一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。（五）關(guān)于外區(qū)轉(zhuǎn)入我局企業(yè)的管理凡外區(qū)轉(zhuǎn)入的企業(yè)，如果當(dāng)年度有預(yù)交的稅款，必須在本局第一次進(jìn)行所得稅申報(bào)之前到主管征收所辦理預(yù)繳稅款采集相關(guān)手續(xù)，并同時提供以下資料：（1）申請書一份。企業(yè)按北京市人民政府住房制度改革辦公室批準(zhǔn)的辦法發(fā)放給停止實(shí)物分房前參加工作的老職工一次性差額補(bǔ)貼和級差補(bǔ)貼，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[2001]39號）第六條的規(guī)定可直接在稅前據(jù)實(shí)扣除，不需審批。（1）呆帳損失在50萬元以上，2000萬元（含）以下的，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，直接報(bào)北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局所得稅管理科審批。上述情況未附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)后進(jìn)行納稅評估或?qū)ｍ?xiàng)檢查。（十三）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；（十四）企業(yè)研制新產(chǎn)品購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在30萬元以下的固定資產(chǎn)。（十）納稅人匯算清繳期間需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時辦理。采用IC卡申報(bào)的納稅人，應(yīng)按規(guī)定時間到主管征收所完成年度納稅申報(bào)。目 錄海淀區(qū)國家稅務(wù)局2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)第一部分 征收管理注意事項(xiàng)一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)二、企業(yè)所得稅稅前扣除需報(bào)備事項(xiàng)三、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告四、審批權(quán)限調(diào)整問題五、匯算清繳其他注意事項(xiàng)第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策一、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的相關(guān)文件二、政策問題解答第三部分 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng)一、年度申報(bào)表附表資料填寫內(nèi)容的劃分二、年度申報(bào)表錄入順序操作指南三、主附表之間的勾稽關(guān)系四、新、舊報(bào)表填寫差異注意事項(xiàng)五、關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕1043號）文件的說明第四部分 2006年度重要文件附列一、捐贈的特殊政策規(guī)定 二、其他重要文件海淀國稅局2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料第一部分征管管理注意事項(xiàng) 一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（一）企業(yè)所得稅匯算清繳：是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他有關(guān)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管征收稅務(wù)所辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。（六）在填制納稅申報(bào)表時，必須先錄入附表信息，由附表信息自動計(jì)算帶出主表的大部分項(xiàng)目，主表部分項(xiàng)目手工錄入（例如第125行）。財(cái)產(chǎn)損失、金融企業(yè)呆帳損失需審批的事項(xiàng)超過2007年1月15日的一律不予受理。三、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》（京國稅發(fā)〔2006〕325號）文件規(guī)定，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報(bào)告：（一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)不指定任何中介機(jī)關(guān)為企業(yè)做審計(jì)。（2）呆帳損失在50萬元（含）以下的，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，報(bào)北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局主管管理所審批。企業(yè)按月發(fā)給無房老職工和停止實(shí)物分房以后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼資金，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[2001]39號）第五條的規(guī)定，可直接在稅前扣除，不需審批。內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)入時間、原來稅務(wù)局所得稅征收方式、預(yù)繳稅款金額等。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計(jì)(審計(jì)、稅務(wù))事務(wù)所進(jìn)行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。其中，現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。對通知下發(fā)前本次清產(chǎn)核資盤盈資產(chǎn)已繳納的稅款，可從其下一年度應(yīng)納稅款中予以抵補(bǔ)。新的規(guī)定擴(kuò)大了適用范圍，取消了增長10%