證券公司財(cái)務(wù)制度規(guī)范-免費(fèi)閱讀
【正文】 清算報(bào)告和收支報(bào)表必須經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 (二)應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項(xiàng)。 第八十七條 公司在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效： (一)隱匿、私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債期末余額／資產(chǎn)期末余額100％ 權(quán)益負(fù)債率＝所有者權(quán)益期末余額／負(fù)債期末余額100％ 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)期末余額／流動(dòng)負(fù)債期末余額100％ 自營證券比例＝自營證券期末余額／所有者權(quán)益期末余額100％長期投資比例＝長期投資期末余額／所有者權(quán)益期末余額100％ 固定資本比例＝(固定資產(chǎn)期末凈值＋期末在建工程)／實(shí)收資本100％ (二)經(jīng)營成果指標(biāo)。 (四)利潤的實(shí)現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置和編制。 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第七十八條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件， 包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。 第七十一條 不實(shí)行外幣分賬制的， 各種外幣金額可采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率；也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 (四) 提取公益金。 第六十七條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 第六十一條 投資收益包括公司按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行長期投資獲得的利潤、股利和利息，公司的長期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓獲得的款額高于或低于實(shí)際投資數(shù)額或帳面價(jià)值及應(yīng)收股利、應(yīng)收利息的差額，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位的凈利潤(或虧損)中所擁有的數(shù)額等。 (六)手續(xù)費(fèi)收入。 (三)證券發(fā)行收入。 第五十七條 公司的成本核算， 以月、年為計(jì)算期。 (二)對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股投利。 第五十二條 營業(yè)稅及附加指公司繳納的營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。 第五十條 壞賬準(zhǔn)備按每年年末應(yīng)收賬款余額的3‰差額提取，用于核銷公司應(yīng)收賬款的壞賬損失。第四十六條 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。上交管理費(fèi)是指分支機(jī)構(gòu)向總公司上交的管理費(fèi)。印刷費(fèi)是指印刷各種賬表、憑證、資料及其包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章等支出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 (三)賣出回購證券差價(jià)支出。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出(含裝修裝璜支出)，按有效租賃期限或5年兩者孰短的期限分期攤銷。 (三)法律、合同或公司申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按公司預(yù)計(jì)的受益期限確定。 (二)購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。 固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和個(gè)別或分類折舊年限計(jì)算確定。 (二)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。 第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程， 自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；并按規(guī)定計(jì)提折舊。公司購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。 第二十二條 自營證券和長期投資的送股即股票股利， 分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。客戶的交易結(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理，嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。流動(dòng)負(fù)債包括1年(合1年) 以下的各項(xiàng)拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證券款、各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、短期債券和其他短期負(fù)債。投資者按其出資的比例對(duì)公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分享公司的利潤，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和虧損。公司收到的投資者的出資，必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。 第三條 公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)， 向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。 公司發(fā)生遷移、合并、分工以及其他變更登記事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。 第八條 公司根據(jù)國家法律法規(guī)， 可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。 第十一條 公司的資本公積包括： 在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本(股本) 的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價(jià)凈收入等)；資本(股本)投入時(shí)匯率折算差額；公司發(fā)生分立、合并、變更等事宜時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積的其他款項(xiàng)。長期負(fù)債包括1年(不含1年)以上的長期債券、長期應(yīng)付款(包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和其他長期負(fù)債。 第十七條應(yīng)收款項(xiàng)是指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收清算款項(xiàng)、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)以及其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)等。 第二十三條 公司出售自營證券可以采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限，同時(shí)該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 (三)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。 第二十九條 公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)， 除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值： (一)根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。 (三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的5％確定。 第三十八條 公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查， 年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 (三)接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。 (四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，按10年攤銷。攤銷期超過1年(不含1年) 的其他待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買回該批證券，回購價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)支出。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定?？偣鞠蚍种C(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)沖減總公司的營業(yè)費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收
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