【正文】 公司可以通過設(shè)立內(nèi)部銀行或內(nèi)部資金結(jié)算中心的方式，來加強(qiáng)資金集中管理。公司在這方面應(yīng)當(dāng)引起注意，雖然至今仍未發(fā)生出納人員的挪用和舞弊行為，但一旦發(fā)生，后果將是嚴(yán)重的。⑷現(xiàn)金流出的獨(dú)立檢查。現(xiàn)金支出的不相容職務(wù)主要有：對現(xiàn)金支出事項(xiàng)的批準(zhǔn)職務(wù)與現(xiàn)金支出的執(zhí)行職務(wù)分離、執(zhí)行事務(wù)的職務(wù)與審核現(xiàn)金支出的職務(wù)相分離、執(zhí)行現(xiàn)金支出事務(wù)的職務(wù)與對該支出事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理的職務(wù)相分離、對現(xiàn)金支出進(jìn)行監(jiān)督的職務(wù)與以上各事項(xiàng)的執(zhí)行職務(wù)相分離等。例如可以讓工程的發(fā)包方向本公司寄送工程價款結(jié)算資料來彌補(bǔ)辦理工程結(jié)算人員減少。⑴現(xiàn)金流入的授權(quán)審批。該部分的支出一般在支出發(fā)生當(dāng)期均需現(xiàn)金支出。通常所有的人工支出確立需在當(dāng)期支付現(xiàn)金。該預(yù)算的編制須從單個工程項(xiàng)目開始，預(yù)算編制人員須結(jié)合工程承包合同對影響工程完成的各種可能因素進(jìn)行分析和預(yù)測，對各階段的可能完成情況進(jìn)行合理的預(yù)測。公司的專門業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員結(jié)合對風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和定性分析，提出專門的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，對風(fēng)險(xiǎn)作出綜合評估，供決策者參考。同時對相關(guān)指標(biāo)的分析還可進(jìn)行拓展。：⑴現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比率、流入流出比率。公司應(yīng)當(dāng)建立對現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的定量分析機(jī)制。對于公司準(zhǔn)備進(jìn)行工程投標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分析工程完工后相關(guān)利益流入公司的可能性，對于那種風(fēng)險(xiǎn)較高，即使工程完工后工程結(jié)算的現(xiàn)金不能流入企業(yè)的項(xiàng)目，公司不能盲目投標(biāo)。這種價值取向?qū)ζ髽I(yè)制定和完善本企業(yè)的現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度也同樣具有決定作用。因此，科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分派體系是建立健全內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會是公司的決策機(jī)構(gòu)，對公司的經(jīng)營管理具有決定性的作用。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)管理和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了組織保障，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)營成果和控制的效果。管理階層的管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格包括企業(yè)承受營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類、整個企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理階層對法規(guī)的反應(yīng)、對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)而對企業(yè)現(xiàn)金流管理重視程度以及對人力資源的政策及看法等。企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)是最易被侵占挪用的資產(chǎn)，因此，企業(yè)對庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及其他可以等同于現(xiàn)金的資產(chǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格的管理，以防止被不法侵占和挪用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證現(xiàn)金使用于經(jīng)過相應(yīng)程序批準(zhǔn)的項(xiàng)目或用途，以保證有關(guān)項(xiàng)目的正常進(jìn)行。通常，企業(yè)的現(xiàn)金流出的各種批準(zhǔn)權(quán)限應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度中明確。第四章 完善A公司現(xiàn)金流財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)想 現(xiàn)金流內(nèi)部控制的目標(biāo)從前面的論述我們知道，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個方面的內(nèi)容：經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。同時，由于公司從事審計(jì)工作的審計(jì)人員較為缺乏，且從事相關(guān)工作的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能沒有得到及時的更新與加強(qiáng)，因而也不可能自主地從事或推動對傳統(tǒng)審計(jì)范圍的突破。其次，內(nèi)部信息溝通的載體還不健全或不完善。雖然事后絕大部份被貪污金額都已追回，但也公司的相關(guān)控制制度的窘?jīng)r敲響了警鐘。有的總經(jīng)理一味強(qiáng)調(diào)形式上的一支筆，即總經(jīng)理本人對所有的支出享有絕對的權(quán)力；有些總經(jīng)理則根據(jù)重要性原則對一支筆的權(quán)限進(jìn)行了劃分，一些不太重要或日常性的支出由有關(guān)部門經(jīng)理、總會計(jì)師或分管該項(xiàng)工作的副總經(jīng)理進(jìn)行審批，涉及重大或需要進(jìn)行特別控制的項(xiàng)目開支，經(jīng)過總經(jīng)理辦公會研究后，由總經(jīng)理簽字審批。這一點(diǎn)在1999年上馬的某高分子材料生產(chǎn)基地的建設(shè)項(xiàng)目中即是如此，項(xiàng)目上馬一年后，由于工程發(fā)包方?jīng)]有相應(yīng)的資金來源保障，且其建設(shè)用地手續(xù)也未完備，工程被迫停工，至今尚未復(fù)工，公司為工程支付的約1000萬元工程支出也無下落。這一方面是由于公司審計(jì)部門人員較少，但是更為重要的是公司目前尚開展此項(xiàng)工作的專門人才。從公司的整體制度建設(shè)來看，公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)是比較落后的。對現(xiàn)金支出的源頭進(jìn)行控制，減少了權(quán)力過度分散導(dǎo)致的腐敗行為。 A公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制的成功之處盡管A公司在現(xiàn)金流方面的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，甚至可以說現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度一片空白，但是公司從成立以來的十多年間，基本上未發(fā)生較大金額的貪污挪用或違法行為，證明A公司在內(nèi)部控制制度方面的一些措施或做法還是成功的，雖然在實(shí)施這些政策或措施時并未考慮現(xiàn)金流的內(nèi)部控制因素，或者說這些政策或措施并不是為完善現(xiàn)金流的內(nèi)部控制而設(shè)立或?qū)嵤┑?。會?jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員核對相關(guān)采購合同或其他合同規(guī)定的內(nèi)容與用款申請的有關(guān)內(nèi)容是否一致，然后進(jìn)行會計(jì)處理。 現(xiàn)金收入的管理A公司的現(xiàn)金收入的管理雖然沒有明確而具體的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)定，但是其基本模式基本上是一樣的，即公司的對外工程結(jié)算收入和勞務(wù)收入統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行辦理。 現(xiàn)金管理概述如上所述，從公司的制度建設(shè)來看，公司的現(xiàn)金流方面的管理制度還不完善。，對管理制度的貫徹執(zhí)行帶來一定的難度。該辦法是為了落實(shí)分公司（項(xiàng)目部）資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國有資本保值增值，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及其他有關(guān)規(guī)定制定的。該規(guī)定明確了工程項(xiàng)目部在公司管理框架體系中的地位，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的作用和主要任務(wù)。同時上級單位的業(yè)務(wù)部門對公司所屬單位的對應(yīng)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)上進(jìn)行對口指導(dǎo)。(三)款中要求：“內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)”?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》的構(gòu)成并未以要素的形式存在，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容，這些內(nèi)容包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，并且每一條款都將制定相應(yīng)的具體規(guī)范?？刂颇繕?biāo)的定位是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本所在，也是建立內(nèi)部控制框架體系以及進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評價和考核的原則指導(dǎo)與參照。與以往內(nèi)部控制規(guī)范相比，該法規(guī)呈現(xiàn)如下特點(diǎn): (企業(yè))自身為出發(fā)點(diǎn)?！蛾P(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求上市公司本著審慎經(jīng)營、有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則責(zé)成相關(guān)部門擬定內(nèi)部控制要求企業(yè)內(nèi)部的所有活動和所有人員都須在內(nèi)部控制規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的活動。一些理想的內(nèi)部控制往往因成本太高而失去其現(xiàn)實(shí)意義。電算化控制內(nèi)容有：①一般控制，它主要是對電算系統(tǒng)構(gòu)成(人、硬件、軟件)及環(huán)境實(shí)施的控制，常用的方法有系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全的控制。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡，通常的高層管理者報(bào)告時間隔時間長，內(nèi)容從重、從簡；反之報(bào)告間隔短，內(nèi)容從全、從詳。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評估指標(biāo)體系，確定信用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時跟蹤。⑤工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況，甚至可抑制不法分子的不良動機(jī)。通過對資產(chǎn)投保(如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)或一切險(xiǎn))增加實(shí)物受損后的補(bǔ)償機(jī)會，從而保護(hù)實(shí)物的安全。限制接近主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。④憑證編號。文件記錄控制內(nèi)容主要有：①建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。但是，內(nèi)部控制的構(gòu)建和運(yùn)行是會發(fā)生成本的，如內(nèi)部控制的構(gòu)建成本、內(nèi)部控制運(yùn)行中的人力和物力支出、不適當(dāng)?shù)膬?nèi)部措施對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響等。內(nèi)部控制必須滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度要與單位內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，既要體現(xiàn)企業(yè)規(guī)模特點(diǎn)和管理水平的差異要求，也要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各項(xiàng)法律、法規(guī)制度的要求。內(nèi)部控制并不是為消除一切可能的濫用職權(quán)而不計(jì)成本，而是要創(chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計(jì)數(shù)額之比呈合理狀態(tài)的機(jī)制。目標(biāo)是管理過程的一個重要組成部份，雖然它不是內(nèi)部控制的組成要素，但卻是內(nèi)部控制的先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件。比如該報(bào)告認(rèn)為管理者及其他管理階層的執(zhí)行者對內(nèi)部控制的態(tài)度、管理者的經(jīng)營風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)控意識等都是影響內(nèi)部控制的重要因素。企業(yè)的內(nèi)部控制不是一項(xiàng)死的制度或機(jī)械的規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來越趨于完善。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)一致，使其主動地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制，而不是與管理層對立，被動地執(zhí)行內(nèi)部控制。 信息與溝通（information and munication）圍繞在控制活動周圍的是信息和溝通系統(tǒng)。人的活動在環(huán)境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價值觀和能力等，它們既是構(gòu)成環(huán)境的重要要素，又與環(huán)境相互影響、相互作用。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（Internal control structure）階段（20世紀(jì)80年代） 20世紀(jì)80年代以后，西方國家對內(nèi)部控制的研究進(jìn)一步深化。這樣每一項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過多個人員或多個部門交叉檢查和控制，在很大程度上減少了無意識的出現(xiàn)差錯和有意識的營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第一章 內(nèi)部控制理論 一般認(rèn)為，內(nèi)部控制理論的發(fā)展是與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相適應(yīng)的。41 / 41現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析現(xiàn)金流是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量。當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到需要所有者與經(jīng)營者相分離時，形成的這種委托代理關(guān)系就需要一系列嚴(yán)密而科學(xué)的管理制度對這種關(guān)系加以規(guī)范和約束，以使這種委托關(guān)系得以健康的發(fā)展，并使關(guān)系雙方從中受益。 內(nèi)部控制(Internal control)制度階段（20世紀(jì)40年代～70年代） 20世紀(jì)30年代的經(jīng)濟(jì)危機(jī)對內(nèi)部控制理論的發(fā)展起到了巨大的推動作用。1988年美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則文告第55號》，首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”取代“內(nèi)部控制”的概念。環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需信息，并利用它們進(jìn)行相應(yīng)的活動。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合。內(nèi)部控制是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新的問題、解決新的循環(huán)往復(fù)的過程。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識。如果企業(yè)的沒有目標(biāo)，那么企業(yè)就沒有存在的必要，當(dāng)然內(nèi)部控制也不復(fù)存在。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無缺的內(nèi)部控制。這正是內(nèi)部控制的生命力之所在。建立內(nèi)部控制必須遵循效益大于成本的原則，既不能因內(nèi)部控制的缺陷對企業(yè)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，也不能一味追求完善而無節(jié)制地產(chǎn)生支出。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。建立全員崗位說明書。企業(yè)對業(yè)務(wù)處理的憑證應(yīng)編制相應(yīng)的號碼，凡有條件的均應(yīng)事前編號，憑證編號便于業(yè)務(wù)的查詢，也可避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)和遺漏，并在一定程度上可防范舞弊的發(fā)生。限制接近的對象包括限制接近現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、存貨。⑤財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，不可避免會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，因此為防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。信用活動規(guī)模大的企業(yè)，可建立獨(dú)立信用部門，管理信用活動、控制信用風(fēng)險(xiǎn)。常用的內(nèi)部報(bào)告有：①資金分析報(bào)告，包括資金日報(bào)、借款還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等。②應(yīng)用控制，這是對電算化處理活動進(jìn)行的控制，常用的方法有:輸入控制、處理控制、輸出控制。企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)在綜合考慮內(nèi)部控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建立能夠?yàn)檫_(dá)成組織目標(biāo)提供合理保證的內(nèi)部控制框架。但如果管理部門的負(fù)責(zé)人逾越控制，濫用職權(quán)，好會使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。(或修訂)內(nèi)部控制制度，監(jiān)事會對內(nèi)部控制制度制定的情況進(jìn)行監(jiān)督?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》出臺以前的相關(guān)法規(guī)，其對企業(yè)內(nèi)部控制要求基本上是從其行業(yè)相關(guān)角度，而不是從企業(yè)自身角度出發(fā)。在我國提出《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》之前，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將內(nèi)部控制定義為:是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動約有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》中的突出部分是強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行，對風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立作為獨(dú)立的內(nèi)部控制的條款加以強(qiáng)調(diào)。而《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金公司的最高決策機(jī)構(gòu)是總經(jīng)理辦公會。該規(guī)定指出，公司承建的所有工程一律實(shí)行施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，組建以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理）為核心的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，對項(xiàng)目施工進(jìn)行全過程管理，在公司有關(guān)職能部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、協(xié)調(diào)、服務(wù)下，對施工項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、成本效益、安全文明生產(chǎn)及思想政治等工作全面負(fù)責(zé)，確保實(shí)現(xiàn)施工生產(chǎn)和其他各項(xiàng)目標(biāo)。該辦法明確了考核內(nèi)容、考核方式、考核工作管理等內(nèi)容，具有較強(qiáng)的可操作性。，涉及財(cái)務(wù)管理的制度相對較少，對于現(xiàn)金流方面的管理制度，除了國家有關(guān)規(guī)章制度外，幾乎是空白。但是，公司在傳統(tǒng)的“師傅帶徒弟”的方式下形成了較為嚴(yán)格的高度集權(quán)的現(xiàn)金管理模式。提供勞務(wù)辦理結(jié)算財(cái)務(wù)部資金集中中心財(cái)務(wù)部的地區(qū)收款中心公司經(jīng)營現(xiàn)金收入的流程圖為：圖二 A公司現(xiàn)金流入流程圖通常勞務(wù)的提供由公司的分公司進(jìn)行，之后分公司的工程結(jié)算部門在公司總部的工程結(jié)算管理部門的指導(dǎo)下，編制工程結(jié)算書，經(jīng)接受勞務(wù)方確認(rèn)后，交由公司財(cái)務(wù)部門按照合同約定期間向勞務(wù)接受部門辦理工程結(jié)算，收取工程款項(xiàng)。出納人員核對款項(xiàng)支付的單位與合同規(guī)定或相關(guān)收款單據(jù)的簽章單位是否一致，然后從有足額資金的銀行賬戶支付款項(xiàng)。這些方面主要表現(xiàn)在：。從A公司對現(xiàn)金流的內(nèi)部控制活動看，基本上依賴于對關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員的選擇和使用。除國家有關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定之外，公司并未制定出既符合國家有關(guān)規(guī)定，又具有公司特色的相關(guān)管理制度。同時公司也未建立風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估的制度，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析評價指標(biāo)，即便在每年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期報(bào)告中對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行了分析，也僅限于公司的上級部門制定的對公司及公司的領(lǐng)導(dǎo)層的考核指標(biāo)。在這方面沒有形成一定的制度規(guī)定，完全根據(jù)時任總經(jīng)理的個人的理解或偏好。，導(dǎo)致相關(guān)信