【正文】 收入的稽核航空性收入是否及時計錄并確認；非航空性收入是否按合同按期確認；空白機場建設費發(fā)票發(fā)放的稽核。驗收單填制是否符合要求，填制內容是否齊全，有關人員是否簽字。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任；對違反公司內部會計管理制度的財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領導或公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補充；確保會計賬簿可靠。 　　如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業(yè)，還應當有總會計師簽名并蓋章。會計報表附注和財務情況說明書應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 　　結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。 　　賬證核對。 　　實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。 　　下列情況，可以用紅色墨水記賬： 　　按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 　　在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 　　在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額； 　　根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 　　記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 　　大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 　　記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 　　除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 　　記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。 　　發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。正式對外付款時，要經(jīng)集團公司規(guī)劃部、財務部聯(lián)簽，并報總裁批準后付款。報銷程序：經(jīng)手人填制報銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅規(guī)劃部審核┅┅財務部簽字┅┅出納處報銷（或領款）預算外支出每筆金額在10萬元以上的（不含10萬元）需報總裁審批，待拿到批文后，再按上述程序審批執(zhí)行?？毓沙蓡T企業(yè)重大經(jīng)營決策審批項目表類 別 審 批 內 容 審批機構 控股公司類型 需審批項目 對外投資 凈資產(chǎn)≤2,000萬元 ≥100萬元 股東會 2,000萬元凈資產(chǎn)≤5,000萬元 ≥200萬元 5,000萬元凈資產(chǎn)≤2億元 ≥300萬元 凈資產(chǎn)2億元 ≥500萬元 固定資產(chǎn)購置 資產(chǎn)≤1億元 ≥100萬元 董事會 1億元資產(chǎn)≤5億元 ≥250萬元 資產(chǎn)5億元 ≥500萬元 籌資和融資 籌融資后資產(chǎn)負債率≥50%的項目 董事會各種損失 資產(chǎn)≤1億元 ≥50萬元 董事會 1億元資產(chǎn)≤5億元 ≥100萬元 資產(chǎn)5億元 ≥300萬元 費用支出 利潤預算≤1,000萬元 ≥100萬元 董事會 1,000萬元利潤預算≤5,000萬元 ≥200萬元 5,000萬元利潤預算≤1億元 ≥300萬元 利潤預算1億元 ≥500萬元 財務收支審批是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。本制度所稱重大經(jīng)營決策指超過規(guī)定限額的對外投資、固定資產(chǎn)購置、籌資和融資、各種損失、大額費用支出以及土地使用權的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和成員企業(yè)自身無法決定，必須由集團公司來進行決策的事項。委派財務總監(jiān)、委派財務負責人的任期一般為三年，任期屆滿后根據(jù)考核情況輪換。會計負責人委派制的委派對象主要是財務負責人或會計主管人員；管理體制是按照“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免”的辦法。因玩忽職守，沒有及時向集團公司反映單位的情況，造成了經(jīng)濟損失的；派駐單位有違反財經(jīng)紀律行為知情而不糾正、不上報的；縱容或串通派駐單位而搞弄虛作假的；因監(jiān)管不力，造成派駐單位違反資金?？顚Ｓ迷瓌t的；違反組織紀律，違反保密規(guī)定的。如在2年后想重新獲得會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計基礎工作規(guī)范化證書，須經(jīng)省級財政部門批準后才能重新參加會計從業(yè)資格證書證、會計專業(yè)技術資格(職稱)考試(評審)或申請會計基礎工作規(guī)范化資格。初級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于72小時，其中接受培訓時間每年累計不少于24小時，自學時間每年累計不少于48小時。會計人員繼續(xù)教育是會計管理工作的一個組成部分，是會計隊伍建設的重要內容。 　　單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。 　　專人監(jiān)督會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。 　　　　移交點收移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 　　需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。 主管審批財務收支工作。 編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益； 建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析； 承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。 持有會計從業(yè)資格證書從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。主要崗位職責負責擬訂集團公司財務系統(tǒng)管理的規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行；負責根據(jù)各子公司的經(jīng)營情況，匯總、合并編制集團公司各種財務報表及編報說明；負責編制財政部匯總會計報表、集團對外年報工作，并向有關部門、單位報送會計報表及相關文件資料；負責對集團公司財務系統(tǒng)進行應用維護，幫助解決應用中遇到的問題，保證系統(tǒng)的正常運行；負責與外部單位技術人員的溝通、協(xié)調，保證系統(tǒng)安全、正常進行；對集團本部及全資子公司會計人員進行電算化培訓，以規(guī)范集團電算化操作；負責對會計報表及相關資料進行整理、歸檔；負責對全資子公司人員財務報表業(yè)務培訓、技能提高等指導性工作。主要崗位職責負責擬定、完善集團公司會計核算制度；負責設置集團公司及成員企業(yè)會計科目；負責集團本部報銷單據(jù)的制單及賬務處理；負責會計核算檔案的整理、移交，和歸檔管理工作；負責集團本部工資的計算，對集團本部住房公積金、住房補貼、養(yǎng)老保險金等進行核對收繳；負責對成員企業(yè)人員核算業(yè)務培訓、技能提高等指導性工作。主要管理權限在工作職責范圍內，對集團本部及全資子公司資金資本的管理工作有主要建議權；在融資、資金管理工作范圍內，有權要求相關人員給予配合。崗位使命負責集團本部及全資子公司的資金調配、計劃制訂及資金運作。主要崗位職責負責對集團公司財務狀況進行專門的分析測算，編寫財務狀況分析報告，上報季度、年度分析結果；負責對集團公司的投資項目包括對外投資、對子公司（包括成員企業(yè)及參股公司）的投資及成員企業(yè)對外投資提供財務方面的分析意見，為制定集團公司投資規(guī)劃，新設、收購、合并、轉讓、撤銷子公司和投資項目以及子公司和投資項目增加或減少注冊資金提供財務決策依據(jù)；負責定期對成員企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況及財務管理工作進行檢查，對存在的問題進行指導，提出建設性意見和方案；對集團公司投資項目進行評標，對建設項目驗收提出建議。參與審核集團公司重大經(jīng)濟合同的訂立，對合同執(zhí)行情況進行財務監(jiān)督。資金管理職能負責管理資金的來源、運用以及分配，重點強調現(xiàn)金頭寸的管理，控制公司資金的流動性風險管理，同時也保證資金的盈利性與風險的權衡。對預算完成情況進行監(jiān)督、分析、匯報。主要崗位職責參加總經(jīng)理辦公會，參與集團公司重大決策；領導制訂集團公司財務管理、預算管理、內部審計監(jiān)督及會計核算制度，并監(jiān)督各項制度的執(zhí)行；組織集團公司的會計核算、內部審計、財務預算的編制和財務報表的匯總、審核；確保財務信息的準確、及時；進行稅務規(guī)劃，審核制定公司內部的稅務安排使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔；組織對集團公司財務指標進行分析與評估，為公司的相關決策提供支持，并為規(guī)劃、績效考核等工作的進行提供事實依據(jù)；組織集團公司對外投資的財務可行性研究及收益分析；組織制定集團公司資金運作與調配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；組織集團公司內部收費價格的調研、制定工作；組織集團公司財務系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；對集團公司外匯申領，各類除社會保險外的其他保險進行審核；與財政、稅務、銀行、審計等外部機構建立多樣的融資渠道，提高融資能力，確保公司財務管理工作的順利進行；組織建立并保存集團公司財務檔案，并按公司及部門有關規(guī)定及時上繳檔案，以確保部門運行的有效和集團內知識、信息的共享；制定和完善部門內部工作計劃、管理制度、業(yè)務流程、財務預算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調、規(guī)范；負責下屬主管的業(yè)績考核，并根據(jù)考核結果和實際工作表現(xiàn)實施溝通、培訓、獎懲和工作調整，幫助其進行職業(yè)生涯設計，建立有效的激勵約束機制。崗位使命承辦集團公司的財務預算工作；參與集團公司內部收費價格的調研、定價。主要管理權限對集團公司籌資方案有建議權；在融資職責范圍內，有權要求相關人員給予工作配合。主要崗位職責 負責擬定集團公司稅務管理制度；負責實施集團公司本部各種稅金的計算、繳納、清理、稅收返還等業(yè)務；協(xié)助國家財政、稅務及其他機構對集團公司及成員企業(yè)會計、稅收工作的檢查；負責向有關部門、單位報送稅務相關文件資料以及整理、歸檔；負責對各類（除社會保險外）保險進行核查、辦理相關程序；負責對成員企業(yè)人員進行稅務業(yè)務培訓、技能提高等指導性工作。主要崗位職責負責組織擬定集團公司會計及稅務管理制度；負責組織編制、審核集團公司會計報表，全面、準確地披露集團公司財務信息；負責根據(jù)集團公司相關制度，組織實施固定資產(chǎn)賬務管理工作；負責擬定集團公司稅務規(guī)劃，使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔，實施合并繳納所得稅的申報、清算和征收管理工作；負責檢查成員企業(yè)納稅情況及不良資產(chǎn)核銷狀況，督促其合法性和規(guī)范納稅；負責組織集團公司財務系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；負責組織會計檔案整理、移交，和歸檔管理工作；負責根據(jù)集團人力資源部保險及員工福利管理規(guī)定，組織實施及進行相應的賬務處理。 會計人員管理（任職資格等） 　　 　　各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。 　　擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除上述條件外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。 總會計師具體組織本單位執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護國家財產(chǎn)。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。 集團公司、直屬單位、成員企業(yè)等單位任用會計人員應當實行回避制度。 　　客觀公正會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。 　　尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 　　臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。  培訓形式財政部門會計管理機構組織的培訓；財政部門會計管理機構批準設立的培訓點舉辦的培訓；省級以上業(yè)務主管部門舉辦的業(yè)務培訓；正在普通院校或成人院校接受國家承認的會計專業(yè)學歷教育；財政部門會計管理機構認可的其他形式。 連續(xù)2年未接受繼續(xù)教育或連續(xù)2年未按有關規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，不予辦理會計證年檢，不得參加上一檔次會計專業(yè)技術資格考試或高級會計師資格評審，不得參加先進會計工作者評選，財政部門不予頒發(fā)會計人員榮譽證書；會計人員所在單位負有責任的，其單位不得申請會計基礎工作規(guī)范化資格。對派駐單位的財務事項實行預算時審核，執(zhí)行中檢查，終結后跟蹤監(jiān)督；只對派駐單位的財務管理負稽核監(jiān)督責任，不參與派駐單位的日常財務核算工作。派駐單位的財務預決算及追加計劃、財務報告、專項支出等重大經(jīng)濟活動要有財務總監(jiān)的審核意見，有關財務會議要邀請財務總監(jiān)參加。財務總監(jiān)、財務負責人由集團公司總經(jīng)理聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應享有的工資薪金、福利待遇、獎金、榮譽等； 為確保委派人員職責到位，充分發(fā)揮應有職能，