【正文】 （包括在檢討程序中）擔(dān)當(dāng)重要角色。公司內(nèi)可能有其它功能，同樣提供涵蓋專門范疇（例如：健康與安全、規(guī)則與法例的遵守及環(huán)保問題）的保證及建議。該等定期監(jiān)察是公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的組成部分，有助確保監(jiān)控系統(tǒng)的有效性。，及藉此評估在公司的獨(dú)特情況下構(gòu)成完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的元素時(shí)，董事會(huì)應(yīng)詳細(xì)考慮以下因素：.公司面對的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及程度；.董事會(huì)認(rèn)為公司可以承受的風(fēng)險(xiǎn)的程度及種類；.風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的可能性；.公司減低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的能力及減低這些風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)時(shí)對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的能力；及.把特定監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)作成本與管理有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)所獲得的益處相對比。，也應(yīng)考慮說明事實(shí)并給予解釋?！镀髽I(yè)管治報(bào)告》內(nèi)提供額外資料，以幫助投資者了解公司的風(fēng)險(xiǎn)管理程序及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。，董事會(huì)應(yīng)：.考慮哪些是重要風(fēng)險(xiǎn)及評估如何識別、衡量及管理該等風(fēng)險(xiǎn)；.特別就已經(jīng)匯報(bào)的任何內(nèi)部監(jiān)控失誤或弱項(xiàng)，評估有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)在管理重大風(fēng)險(xiǎn)方面的有效性；.考慮是否實(shí)時(shí)采取必要的行動(dòng)，以糾正內(nèi)部監(jiān)控的任何重大失誤或弱點(diǎn)；及.考慮評估結(jié)果是否表示有需要進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)察范圍。這應(yīng)包括在年度內(nèi)呈交董事會(huì)審閱的報(bào)告的范疇及頻次，以及年度評估的程序，從而使董事會(huì)擁有可靠及適當(dāng)?shù)奈募?，以支持其在《企業(yè)管治報(bào)告》內(nèi)所作的內(nèi)部監(jiān)控聲明。，有關(guān)委員會(huì)的工作結(jié)果應(yīng)予匯報(bào)給董事會(huì)，由董事會(huì)審閱。為履行此職責(zé)，董事應(yīng)最少每年檢討一次司及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在《企業(yè)管治報(bào)告》中向股東匯報(bào)已經(jīng)成有關(guān)檢討。它可以促使公司制訂良好的風(fēng)險(xiǎn)管理措施及提高公司的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，但不應(yīng)取替行政管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的角色。但其它人士也有各自的角色。它必須向董事會(huì)及高級管理層提供具足夠素質(zhì)的信息，使他們能作出良好的商業(yè)決定，并遵守法規(guī)所訂之責(zé)任。完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有賴于對公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及程度進(jìn)行全面及定期評估。較明確之風(fēng)險(xiǎn)包括：重要員工的流失，財(cái)務(wù)及其它資源大幅度被削減，發(fā)生嚴(yán)重阻礙訊息傳播的事故，火災(zāi)或其它災(zāi)難，以致業(yè)務(wù)被干擾及／或記錄遺失。這種關(guān)系于圖3以圖像表述。 (iv)信息及溝通–在人員能夠履行職責(zé)的方式及時(shí)間范圍內(nèi)，識別、取得及匯報(bào)營運(yùn)、財(cái)務(wù)及法規(guī)遵守的相關(guān)信息的有效程序及系統(tǒng)。這包括保障資產(chǎn)，避免誤用或流失及欺詐，并確保負(fù)債得到確認(rèn)及控制；.有助確保對內(nèi)、對外匯報(bào)的質(zhì)素。設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)能減少但不能消除決策判斷失誤、人為錯(cuò)誤、監(jiān)控活動(dòng)及程序受雇員或其它人士串謀破壞、管理層逾越監(jiān)控及其它不可預(yù)見的情況。有許多例子，都是由于缺乏內(nèi)部監(jiān)控或內(nèi)部監(jiān)控出現(xiàn)缺點(diǎn)而危及公司的成功。然而，公會(huì)認(rèn)為COSO報(bào)告提供了有用的模式，所以本指引在適合時(shí)采用了COSO報(bào)告所述的定義及概念性架構(gòu)。內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)按照個(gè)別公司的具體特點(diǎn)和情況，例如：根據(jù)其行業(yè)、規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)而度身制訂。因此，如合適時(shí)，本指引采納了COSO報(bào)告所提的模式。這應(yīng)有助上市公司了解及實(shí)施《守則》內(nèi)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)定，并根據(jù)其本身業(yè)務(wù)及營運(yùn)的具體情況及特點(diǎn)而制訂適用的內(nèi)部監(jiān)控程序。有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的監(jiān)控方面，包括財(cái)務(wù)監(jiān)控、運(yùn)作監(jiān)控及合規(guī)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理功能。香港會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)長兼內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理專責(zé)小組主席周光暉二零零五年六月內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)（「聯(lián)交所」）于二零零四年十一月公布《企業(yè)管治常規(guī)守則》（《守則》）及《企業(yè)管治報(bào)告》，期后分別納入《主版上市規(guī)則》附錄十四和附錄二十三及《創(chuàng)業(yè)版上市規(guī)則》附錄十五和附錄十六。有些公司因發(fā)展太快而超越其內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的處理能力；其它公司卻因沒有制訂內(nèi)部制衡機(jī)制而未能洞識問題的先兆；有些公司還屈服于主要董事及控股股東不符合市場期望及公眾利益的道德價(jià)值的影響。我希望本指引非常清楚地說明，設(shè)立完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)與評估其有效性并非是為了遵守不必要和繁復(fù)的監(jiān)管規(guī)定，而是要實(shí)施機(jī)制以幫助公司達(dá)致其企業(yè)目標(biāo)及符合股東和利益相關(guān)者的期望。序 言香港會(huì)計(jì)師公會(huì)于一九九五年成立企業(yè)管治委員會(huì)至今，一直為提高香港的企業(yè)管治意識及水平扮演領(lǐng)導(dǎo)角色，公會(huì)引以為豪。公會(huì)認(rèn)為，優(yōu)良的企業(yè)管治對吸引外資、刺激經(jīng)濟(jì)增長及減低資金成本極其重要，此外，對香港作為全球主要金融中心之一及中國大陸和區(qū)內(nèi)的主要國際資本市場的地位也是必不可少。在基本層面上，本指引強(qiáng)調(diào)，有效監(jiān)控的首要條件，是公司必須確保擁有清晰的、經(jīng)董事會(huì)同意而高級管理層及雇員清楚了解的目標(biāo)。我們都熟悉一些典型例子，故應(yīng)引以為鑒?！妒貏t》于二零零五年一月一日或以后開始的會(huì)計(jì)期生效，唯一例外是《守則》，以及建議在《企業(yè)管治報(bào)告》中披露上市公司內(nèi)部監(jiān)控資料的規(guī)定?！埂妒貏t》「建議最佳常規(guī)」。這本指引并非巨細(xì)無遺或詳列硬性規(guī)定，但仍然對公司內(nèi)負(fù)責(zé)監(jiān)控的董事、經(jīng)理及其它人士有所幫助。英格蘭及韋爾斯特許會(huì)計(jì)師公會(huì)于一九九九年九月在英國出版的《內(nèi)部監(jiān)控：綜合守則的董事指引》(InternalControl:GuidanceforDirectorsontheCombinedCode)。因此，不適合采用「放諸四海皆準(zhǔn)」(onesizefitsall)的模式。，是指為達(dá)致以下目標(biāo)而提供合理保證的程序：.營運(yùn)的效益及效率.財(cái)務(wù)匯報(bào)的可靠性.遵守適用的法律規(guī)則，并有助公司達(dá)致其業(yè)務(wù)目標(biāo)。，成本／效益方程式亦與內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有關(guān)。，完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有助提供合理但并非絕對的保證，以確保公司避免在達(dá)致其業(yè)務(wù)目標(biāo)或在合法進(jìn)行業(yè)務(wù)過程中，被可以合理地預(yù)見的情況所妨礙。這需要維持適當(dāng)?shù)挠涗浖俺绦?，從而使機(jī)構(gòu)內(nèi)外產(chǎn)生適時(shí)、相關(guān)及可靠的信息；及