案例公司職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃技巧分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 B、“職工工資薪酬”科目是否列支獎(jiǎng)金，查看對(duì)應(yīng)屬期個(gè)人所得稅申報(bào)表，看是否單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)算納稅，是否存在多次使用一次性獎(jiǎng)金政策少扣繳個(gè)人所得稅的情況。檢查科目：應(yīng)付職工薪酬等政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178重點(diǎn)核查：A、號(hào)）5個(gè)人所得稅工資、薪金一次性補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)在發(fā)放個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償費(fèi)（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）時(shí)，存在未按規(guī)定按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。號(hào)）《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2006〕902號(hào)、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條、第十條；《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35為此，股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工資薪金的個(gè)人所得稅和再轉(zhuǎn)讓10時(shí)的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的應(yīng)納所得稅款的合計(jì)數(shù)如何才能達(dá)到最小化?！暗蛢r(jià)行權(quán)”可以縮小行權(quán)價(jià)與行權(quán)日該種股票市價(jià)之間的差距，降低股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額。根據(jù)對(duì)于納稅人來說，這只是改變了自己收入的形式，自己能夠享受到的收入效用并沒有減少，同時(shí)由于這種以福利抵減收入的方式相應(yīng)地減少了其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)際收入可能提高。企業(yè)福利一般表現(xiàn)為實(shí)物形式補(bǔ)貼或變相的其他福利安排及多方位的保障，通過降低員工的生活成本及稅收成本，提高員工實(shí)際收入。根據(jù)《關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕144元以及員工個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”，其次再考慮發(fā)年終獎(jiǎng)，這樣可以依法少繳稅。180003%218000—5400010%18000—354000—10811（二）月職工薪酬與年終獎(jiǎng)稅收安排從心理期望看，職工都希望年終發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù)量愈多愈好，但從籌劃的角度看，發(fā)放年終獎(jiǎng)要充分考慮稅收成本問題，更關(guān)注稅后收入。所以可能造成原來籌劃好的方案因?yàn)檫@些因素的變動(dòng)而影響籌劃的效果，甚至給納稅人帶來意想不到的損失。納稅籌劃應(yīng)堅(jiān)持事前籌劃，要有超前性和目的性，必須在工資薪金發(fā)放之前進(jìn)行籌劃，綜合考慮各種影響工薪個(gè)稅的因素，系統(tǒng)地對(duì)各項(xiàng)人工成本的支付行為做出事先安排，以達(dá)到減少個(gè)人所得稅的目的。公司在制定職工薪酬制度時(shí)，應(yīng)該考慮薪酬結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、薪酬價(jià)值觀，公司薪酬思想要體現(xiàn)稅收因素，根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)“工資薪金所得”的應(yīng)稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、計(jì)稅方法以及稅收優(yōu)惠方面的特殊規(guī)定，安排個(gè)人所得稅的稅收籌劃。充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。2．綜合效益原則納稅籌劃不能孤立進(jìn)行，如果工薪個(gè)稅籌劃取得了節(jié)稅效果，卻增加了其他方面的支出，這樣的納稅籌劃就值得商榷。筆者建議根據(jù)以往工作業(yè)績(jī)完成規(guī)律，將績(jī)效工資分成三至四個(gè)層次，對(duì)大部分可以完成的部分，各月均衡發(fā)放；對(duì)經(jīng)過努力可以完成的部分按照一定比例均衡發(fā)放；對(duì)完成較為困難的部分，可以考慮按照考核期限和考核結(jié)果集中發(fā)放，但所占的比重應(yīng)加以控制。個(gè)月的速算扣除數(shù)，因此在對(duì)年終獎(jiǎng)?wù)魇諅€(gè)人所得稅時(shí)，實(shí)際上只有個(gè)月后的數(shù)值靠近不同稅率的臨界點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)獲得獎(jiǎng)金多反而收入少的情況。在職工收入較為穩(wěn)定的情況下，應(yīng)科學(xué)安排月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放比例，找到工資和獎(jiǎng)金之間稅率的最佳配比，5從而有效降低稅率和個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，從而使工資、獎(jiǎng)金所得最大限度地享受低稅率。一般而言，員工福利所得可以區(qū)分為法定福利和企業(yè)福利兩種，這兩種福利的稅收政策有所區(qū)別。12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。號(hào))規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。從公司層面看，作為公司薪酬計(jì)劃或職工薪酬制度的組成部分，公司應(yīng)從員工個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)方面考量。對(duì)個(gè)人買賣境內(nèi)上市公司股票的差價(jià)收入暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的9股票而取得的所得以
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