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于清產(chǎn)核資有關的法律法規(guī)及規(guī)定-免費閱讀

2025-05-11 04:48 上一頁面

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【正文】   第九條特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中,對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等,主要包括:  (一)會計核算有關資料和原始憑證; ?。ǘ┵Y產(chǎn)盤點表。國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則第一章總則   第一條為加強對國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理,規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實和認定工作,根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關財務會計制度,制定本規(guī)則。對企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬,依據(jù)國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及財政部《關于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關財務政策問題的通知》(財企〔2002〕310號,以下簡稱“財企310號文件”)有關規(guī)定,經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準的,可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。(三)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在規(guī)定工作時限內(nèi),對上報的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構專項財務審計報告及相關材料進行審核,并對資金核實結(jié)果進行批復;(一)企業(yè)在賬務清理、資產(chǎn)清查等工作基礎上,經(jīng)社會中介機構對清產(chǎn)核資專項財務審計和有關資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟鑒證證明后,對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬,按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度,分項提出處理意見,編制清產(chǎn)核資報表,撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告;(二)企業(yè)清產(chǎn)核資報表。國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定國資評價〔2003〕74號第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作,促使解決企業(yè)歷史遺留問題,真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務狀況,依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關清產(chǎn)核資政策,制定本規(guī)定。(六)在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財務問題以及向企業(yè)提出的有關改進建議;(四)處理損失及掛賬,對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況將產(chǎn)生的影響;(二)審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計流程;第二十八條 中介機構及相關審計人員在清產(chǎn)核資專項財務審計報告中應當重點披露的內(nèi)容有:第二十一條 在實施了必要的審計流程和收集了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后,承辦企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應當及時出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告。第十八條 主審中介機構一般應承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務量的50%以上(含50%),負責全部專項審計工作的組織、協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制,并對出具的企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告的真實性、合法性負責。(七)出具鑒證意見書。(五)通過認真核對與分析計算,對企業(yè)相關損失及掛賬的金額進行估算及確認;(三)中介機構赴工作現(xiàn)場進行深入調(diào)查研究,取得相關調(diào)查資料;(一)督促和協(xié)助企業(yè)及時取得相關損失及掛賬的具有法律效力的外部證據(jù);(二)相關工作人員應當具有相應的專業(yè)技能,并且熟悉國家清產(chǎn)核資操作程序和資金核實政策規(guī)定。第十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構專業(yè)工作人員應當具備以下條件:第六條 按照《辦法》規(guī)定,除涉及國家安全的特殊企業(yè)外,企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作均須委托中介機構承辦其經(jīng)濟鑒證業(yè)務,并應當依法簽訂業(yè)務委托約定書,明確委托目的、業(yè)務范圍及雙方責任、權利和義務。第二條 本規(guī)則適用于組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)以及承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證及專項財務審計業(yè)務的有關社會中介機構(以下簡稱中介機構)。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎材料應裝訂成冊,按規(guī)定存檔。企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎上,應當建立和完善財務信息披露制度,將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項,按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露,規(guī)范會計信息的披露。企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎上,應當針對清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務管理等方面問題,對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析,分清管理責任,提出相關整改措施,鞏固清產(chǎn)核資工作成果,防止前清后亂。(三)企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復的損失額等比例進行攤銷。(二)企業(yè)應當對未能按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果調(diào)賬部分的原因進行詳細說明并附相關證明材料;(一)總公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果,對列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達的賬務調(diào)整批復;主要內(nèi)容有:第七十四條第七十一條資金核實企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報表以送電子文檔格式附報。第六十五條第六十二條社會中介機構要按照獨立、客觀、公正的原則,履行必要的審計程序,依據(jù)獨立審計準則等相關規(guī)定,認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料,并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤。第五十六條國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》格式。企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權、債務等情況在進行認真分析的基礎上,作出詳細說明,報國有資產(chǎn)監(jiān)督機構審核批準后及時調(diào)整入賬。企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定,具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的有關規(guī)定進行。企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重估工作的,原則上應當采取物價指數(shù)法?!          〉谖逭铝鲃迂搨宀楦鞣N短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等;長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程,企業(yè)應當及時入賬。第三十四條第三十一條對銀行存款,主要清查企業(yè)在開戶銀行及其它金融機構各種存款賬面余額與銀行及其它金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符;對銀行存款的清查,應根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。第二十七條第二十四條第二十一條企業(yè)賬務清理應當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點,采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理,認真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。(七)需要說明的其它事項。(六)企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律;(五)企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排;(四)企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容;(三)企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式;(二)企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構基本情況;(一)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標;企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案,主要包括以下內(nèi)容:第十一條第八條第二章為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作,保證工作質(zhì)量,提高工作效率,根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關財務會計制度,制定本工作規(guī)程。 ?。ǘ┲醒肫髽I(yè)在清產(chǎn)核資工作中應堅持實事求是的原則,如實暴露存在問題?! 。┩晟浦贫?。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實?! ∪⑶瀹a(chǎn)核資清查時間點  為了保證中央企業(yè)清產(chǎn)核資各項工作有序進行,根據(jù)企業(yè)自身實際情況及國家關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作總體安排,中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作將采取分期分批方式組織進行。在對中央企業(yè)進行調(diào)查排隊基礎上,提出中央企業(yè)分批開展清產(chǎn)核資工作計劃,制訂《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關配套制度,并下發(fā)工作文件、報表和工作軟件?!  ∈?、關于企業(yè)“待處理流動資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中核算的損失掛賬在“損失掛賬分項明細表”中的填列問題  對于企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中清查出的在“待處理流動資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中的核算的損失掛賬,在填列相關“損失掛賬分項明細表”時,應將在上述科目中核算的各損失掛賬還原到原科目中,按照各損失掛賬的實際資產(chǎn)類別選擇填列相關“損失掛賬分項明細表”。對于未分配利潤的負值,企業(yè)應在清產(chǎn)核資基準日后的五年內(nèi)按照會計制度用當年實現(xiàn)的利潤進行彌補,五年后若還未彌補完,企業(yè)可用盈余公積和資本公積進行彌補。但在清產(chǎn)核資實際工作中,通過賬務清理和資產(chǎn)清查,企業(yè)的內(nèi)部單方掛賬和往來款金額不相等現(xiàn)象較為普遍,為了全面摸清中央企業(yè)“家底”,如實反映企業(yè)存在的矛盾和問題,真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況,企業(yè)內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以在清產(chǎn)核資中比照壞賬損失申報: ?。ㄒ唬┢髽I(yè)對于單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù),包括:會計核算有關資料和原始憑證;相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同;形成單方掛賬的詳細原因; ?。ǘ﹤鶆辗教峁┑牟怀姓J此筆掛賬的理由; ?。ㄈ┲薪闄C構對該筆掛賬的經(jīng)濟鑒證證明。對于資不抵債的企業(yè),按照《關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》(國資評價[2003]58號)有關規(guī)定,也應納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。九、關于企業(yè)被有關權力機構罰沒的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報的問題   若尚未開展清產(chǎn)核資(財產(chǎn)清查)的,應由中央企業(yè)按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關配套文件規(guī)定的要求與程序,將進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍?! 秶衅髽I(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第1號)及相關清產(chǎn)核資工作文件公布后,我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會計師事務所詢問清產(chǎn)核資工作的有關問題,現(xiàn)解答如下:二、關于按有關規(guī)定進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的問題  八、關于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準核銷的部分,轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失”的問題按照國家有關規(guī)定,企業(yè)因違法、違紀(如偷漏稅、走私)等行為而被有關國家權力機構對相關財產(chǎn)進行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報,而應按照國家的相關規(guī)定計入當期損益?! ∪?、關于關閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)清產(chǎn)核資問題  根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》(國資評價[2003]73號)的有關規(guī)定,對于關閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營的企業(yè),原則上也應全部納入清產(chǎn)核資范圍;但對于由于客觀原因難以開展清產(chǎn)核資工作的,企業(yè)總公司應向國資委提出申請,經(jīng)國資委批復同意后可以不作為單戶納入清產(chǎn)核資范圍,而上述企業(yè)的投資企業(yè)應進行長期股權投資清理,并在限期內(nèi)將清理后資產(chǎn)及財務狀況報國資委備案。在申報清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失時,企業(yè)可以按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知》(國資評價[2003]72號)和《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)程的通知》(國資評價[2003]78號)有關規(guī)定,將資產(chǎn)評估結(jié)果作為評估事務所出具的經(jīng)濟鑒證證明,提供給負責清產(chǎn)核資財務專項審計的會計師事務所進行審計。  十一、關于“企業(yè)預計損失情況表(按《企業(yè)會計制度》”(企業(yè)工作05表)中的“企業(yè)預計損失”和“企業(yè)申報數(shù)”的填列問題  對于未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè),企業(yè)預計損失情況表(按《企業(yè)會計制度》)中的“企業(yè)預計損失”填列的是該企業(yè)在清產(chǎn)核資中,按《企業(yè)會計制度》對8項資產(chǎn)預計的損失;“企業(yè)申報數(shù)”與“企業(yè)預計損失”數(shù)額相同?! 。ㄋ模┤媲宀楹藢嵵醒肫髽I(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負債和所有者權益,規(guī)范境外企業(yè)財務監(jiān)督管理和財務報告制度,促進加強境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。計劃組織2期中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓班,培訓中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員,具體講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和辦法及清產(chǎn)核資報表和軟件?! ∷摹⑶瀹a(chǎn)核資工作內(nèi)容 ?。ㄒ唬┵~務清理。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定,對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定,并對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計損失進行確認?! 。ǘ┲醒肫髽I(yè)應結(jié)合企業(yè)自身實際情況,成立清產(chǎn)核資領導小組,并指定內(nèi)部有關機構或成立臨時辦事機構,具體負責組織實施工作。 ?。┏婕皣野踩奶厥馄髽I(yè)以外,中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行審計,并上報企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告。企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關經(jīng)濟行為的,依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關政策和企業(yè)經(jīng)濟行為需要,由母公司統(tǒng)一向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提出開展清產(chǎn)核資工作申請報告。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè),企業(yè)應當附報有關名單并說明原因,經(jīng)批準后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。第十三條賬務清理第十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中,應當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬,按照國家現(xiàn)行有關金融、財會管理制度規(guī)定,檢查本企業(yè)在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規(guī),對違規(guī)開立的銀行賬戶應當堅決清理;對于賬外賬的情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應當堅決糾正。資產(chǎn)清查第二十三條企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。第二十八條(一)清查應收票據(jù)時,企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實;(二)清查應收賬款、其它應收款和預付賬款時,企業(yè)應當逐一與對方單位核對,以雙方一致金額記賬。第三十三條在建工程(包括基建項目)清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目,包括完工未交付使用(含試車)、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等,應當逐一清理,認真核查攤銷余額。第四十二條損溢認定第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中,要認真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關證明的取證與證據(jù)甄別。          第七章企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對《清產(chǎn)核資工作基礎表》進行必要
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