【正文】 8．如結合審計或者專項審計調查，對社會審計機構出具的相關審計報告進行核查，可在審計通知書一并寫明，同時抄送被核查的社會審計機構。請予以配合，并提供有關資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）和必要的工作條件。本辦法有關審計計劃、審計項目審核、審計項目復核、審計項目審理、審計項目會議、審計整改檢查、審計結果公告、審計質量控制等內容，各市（縣、區(qū)）審計機關可以結合實際參照執(zhí)行。第一百六十六條 審計機關應當將跟蹤檢查審計整改情況作為對本機關內設部門和所屬單位年度目標考核的重要內容。第一百六十三條 業(yè)務部門負責督促被審計單位和其他有關單位進行審計整改，及時檢查或者了解審計整改情況，分別于每年10月底和次年3月底形成審計整改情況檢查報告各1份，經業(yè)務部門負責人復核后，分別報送財政審計牽頭部門和承擔審計整改監(jiān)督職責的部門（以下簡稱“審計整改監(jiān)督部門”）。第一百五十九條 辦公室根據(jù)審計機關主要負責人簽發(fā)的公告文稿，按規(guī)定格式編排后對外發(fā)布。涉及商業(yè)秘密的信息，經權利人同意或者審計機關認為不公布可能對公共利益造成重大影響的，可以予以公布。第一百五十三條 審計機關統(tǒng)一組織不同級次審計機關參加的審計項目，其審計結果原則上由負責該項目組織工作的審計機關統(tǒng)一對外公告。審計結果公告需要報經本級政府批準的，應當在向本級政府呈送的相關報告中加以說明，并形成公告稿報本級政府審批。第一百四十五條 審計機關應當對審計質量控制制度及其執(zhí)行情況進行持續(xù)評估，及時發(fā)現(xiàn)審計質量控制制度及其執(zhí)行中存在的問題，并采取措施加以糾正或者改進。第一百三十八條 審計項目質量責任追究的提起，包括以下途徑和方式：（一）對被審計對象的審計回訪；（二）對審計項目的審核、復核、審理；（三）對審計項目質量檢查和后評估；（四）自然人、法人或者其他組織的檢舉、控告、投訴；（五）上級機關提出質疑并發(fā)現(xiàn)的質量問題；（六）審計案件的復議、判決或者裁決的結果等其他方式。第一百三十二條 審計項目出現(xiàn)本辦法第一百二十六條至第一百三十條所列情形之一的，按照有關人員在審計項目執(zhí)行過程中履行的職責，以及與產生審計項目質量責任的關聯(lián)關系，應當分別追究直接責任、管理責任、審理責任和領導責任。第一百二十六條 審計組成員負責按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)，如實記錄實施的審計工作并報告工作結果，并對下列事項承擔直接責任：（一）未按分工要求實施審計調查，造成重大事項應當納入審計實施方案而未納入的；（二）未按審計實施方案實施審計導致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；（三）未按審計準則要求獲取審計證據(jù)導致審計證據(jù)不適當、不充分的；（四）審計記錄不真實、不完整的；（五）對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的。第七章 審計質量管理第一百二十三條 審計機關應當按照全過程質量控制的要求，建立健全包括質量責任、職業(yè)道德、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、質量監(jiān)控等要素在內的審計質量控制制度，以保證實現(xiàn)下列目標：（一）遵守法律法規(guī)和國家審計準則；（二）作出恰當?shù)膶徲嫿Y論；（三）依法進行處理處罰。第一百一十八條 業(yè)務會議應當在充分討論的基礎上，形成業(yè)務會議紀要。第一百一十一條 審計業(yè)務會議，由審計機關總審計師或者審計機關主要負責人指定的其他負責同志主持，參加人員包括審理部門、辦公室、財政審計部門、經濟責任審計機構和審計組所在部門負責人，審理人員、審計組組長、主審和有關專家。第一百零七條 征求意見會一般應在送達審計報告征求意見當天召開。會議原則上由審計組組長或者業(yè)務部門負責人主持，主要內容是：審計組介紹審計的依據(jù)、范圍、內容、程序、審計紀律等；被審計單位介紹與審計事項有關的情況，對提供資料真實性、完整性進行承諾；審計機關負責人提出審計工作要求，明確被審計單位配合審計工作的責任。第一百條 審理部門審理審計項目的時間，一般情況下應當控制在7個工作日內。 第九十五條 審理部門審理時，應當就有關事項與審計組及相關業(yè)務部門進行溝通。第八十九條 審計組所在部門應當對下列事項進行復核： （一）審計目標是否實現(xiàn)； （二）審計實施方案確定的審計事項是否完成； （三）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映； （四）事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確； （五）審計證據(jù)是否適當、充分、合法； （六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規(guī)和標準是否適當； （七）被審計對象提出的合理意見是否采納；（八）需要復核的其他事項。審計組組長可以委托主審履行審核職責，但應當對主審履行審核職責的結果承擔責任。第七十六條 下列事項不得辦理審計移送：（一）屬于審計監(jiān)督職權范圍內，應當由審計機關依法進行處理處罰的；（二）已經通過審計要情、信息、專報等方式上報本級政府，本級政府已經批轉有關主管部門查處的；（三）在審計過程中，有關部門已經立案查處的；（四）移送接受審計的被審計單位的。第七十二條 審計組將經業(yè)務部門負責人和審計機關分管領導復核、審核的審計報告（送審稿）等審計結果類文書連同其他需要審理的資料提交審理部門審理，審理部門應當按規(guī)定出具審理意見書。除法律另有規(guī)定外，被審計單位的違法違規(guī)行為在兩年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予審計處罰，但應當依法作出審計處理。第六十四條 需要出具匯總審計報告的審計項目，由牽頭業(yè)務部門在審核有關參與實施單位提交的審計結果類文書的基礎上，形成匯總審計報告。專項審計調查結果報告的內容主要包括：（一）調查依據(jù)，即實施調查所依據(jù)的法律法規(guī)等具體規(guī)定；（二）被調查事項的基本情況及總體評價，即基本情況主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息，總體評價主要是針對調查結果發(fā)表評價意見；（三）調查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析，即在綜合分析的基礎上，全面反映審計調查發(fā)現(xiàn)問題的事實、規(guī)模、性質、程度、影響、后果及原因分析，其中：每類問題的表述原則是先總體（包括該類問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果）、后列舉，列舉的具體問題要有典型性，起到佐證總體結論的作用；對調查中發(fā)現(xiàn)的不具有普遍性、傾向性和重要性，或業(yè)務（工作）操作失誤等與調查目標聯(lián)系不緊密且未造成影響的問題，在專項審計調查結果報告中，原則上不作具體描述或反映；（四）審計調查建議，即在正確地把握審計事項發(fā)展的趨勢的基礎上，從有利于科學發(fā)展、和諧發(fā)展的宏觀角度，提出建設性意見和建議，促進經濟社會又好又快發(fā)展；從根治和控制具體問題的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議，提出加強管理、預防和堵塞漏洞、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。第五十六條 對審計組組長責成采取進一步審計措施獲取適當、充分的審計證據(jù)，以及責成糾正不恰當審計結論的審核意見，審計人員應當予以全面落實，并將落實過程和落實結果以書面形式提交審計組長再次審核。審計工作底稿與審計證據(jù)的對應關系，應當通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。按照審計事項分類，根據(jù)審計證據(jù)與審計事項相關程度進行合理排序；對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關、無效、重復、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結論。第四十六條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，以及審計評價所涉及的重要事項、被審計單位基本情況的重要數(shù)據(jù)、群眾舉報事項等其他重要審計事項的審計證據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章（所有證據(jù)均應蓋章）。審計實施方案中審計范圍、內容以及審計過程中的其他重要事項的調整，報審計機關分管領導批準。預算執(zhí)行審計實施方案，經業(yè)務部門負責人審核、本級預算執(zhí)行審計牽頭部門復核后，報請審計機關分管領導審定。對于定期審計項目或者以前年度審計過的項目，可以利用以往審計中獲得的信息，重點調查了解已經發(fā)生變化的情況。審計組執(zhí)行合并審計項目計劃時，應當分別編制審計實施方案，分別出具審計報告和下達審計決定，并按一個審計項目進行歸檔。 審計組制發(fā)審計通知書時，應當充分考慮調查了解、制定審計實施方案所必須的時間需求。審計組組長可根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應當履行其規(guī)定職責和審計組組長委托履行的其他職責。審定后的審計工作方案應當報審理部門備案。省廳相關業(yè)務部門應當按照要求，及時與審計署對口業(yè)務司（局）聯(lián)系，提出計劃落實方案。授權申請應當說明審計或審計調查的目的、理由、范圍和內容等。第十三條 審計項目計劃一經下達，計劃執(zhí)行單位（部門）應當確保完成，不得擅自變更。文字部分主要包括：指導思想、總體要求、項目名稱、審計目標、重點內容、執(zhí)行單位、實施時間、完成時間和報告方式等。省審計廳（以下簡稱“省廳”）負責管理全省統(tǒng)一組織的審計項目計劃和廳本級審計項目計劃，指導全省審計項目計劃管理工作。同時，各地在審計實踐中也遇到一些新情況、新問題，亟需具體明確和全面規(guī)范。審計業(yè)務管理，是指審計計劃、審計實施、審計報告、審計項目過程控制、審計質量、審計項目會議、審計結果公告、審計整改檢查等相關審計業(yè)務管理活動。第七條 審計項目計劃管理實行編制與執(zhí)行相分離的原則。第十一條 審計機關年度審計項目計劃，應當報請本級人民政府批準，同時報送上級審計機關備案。授權審計項目的確定，要從有效利用審計資源和有利于加強對上級所屬基層單位的審計監(jiān)督出發(fā)，注意上下結合，重點解決一些帶有普遍性、傾向性的問題，不斷提升審計成果的質量和水平，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。第十七條 省級授權項目審計結束后，市級審計機關要及時向省廳報送審計情況綜合報告。第二十一條 編制的審計工作方案，牽頭業(yè)務部門應當組織討論。第三章 審計實施管理第一節(jié) 審計組和審計通知書第二十五條 審計機關應當在實施審計前組成審計組，審計組實行組長負責制。第二十八條 審計組應當在調查了解、編制審計實施方案前制發(fā)審計通知書，審計通知書的送達對象應當為年度審計項目計劃確定的被審計單位或者被審計領導干部及其所在單位（原任職單位）（以下簡稱“被審計對象”）。實行送達審計的，應當在審計通知書中告知送達時間、地點，同時在附件中列明需要送達的審計資料清單。第二節(jié) 調查了解和審計實施方案第三十五條 審計組制發(fā)審計通知書后，應當根據(jù)審計項目計劃或者審計工作方案確定的審計目標進行調查了解。第三十九條 審計實施方案原則上應當在審計組進點（見面）會召開前編制完成。未按規(guī)定要求備案的審計項目，計劃編制部門或者審理部門應當不予核定審計項目工作量。對審計涉及的被審計單位的下屬單位，應當對所涉及的有關單位采用分層次、分單位承諾，承諾日期不得遲于現(xiàn)場審計結束之日。審計人員不能以審計取證單代替審計證據(jù)，或者減少和降低審計證據(jù)的數(shù)量和質量。審計證據(jù)的合法性主要包括：（一）審計證據(jù)是否符合法定形式；（二）審計證據(jù)的取得是否符合法律、法規(guī)和規(guī)章的要求；（三）是否有影響證據(jù)效力的其他違法情形。審計組應當按照審計實施方案所列審計事項對應的順序，對審計工作底稿進行統(tǒng)一編號，作為審計工作底稿的索引號；所有審計工作底稿應當按索引號編入審計工作底稿匯總表，反映審計結果類文書所列事項與審計工作底稿的對應關系。遇有特殊情況，可以不向被調查單位出具專項審計調查報告。第二節(jié) 審計報告的編審第六十三條 審計組根據(jù)審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類整理、討論研究的基礎上，編制審計報告征求意見稿。第六十七條 對被審計單位或者被調查單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，依法應當進行處理處罰的，審計組應當代擬審計決定書。同一文書中重復引用同一法律法規(guī)時，后面的可以只引用法規(guī)名稱和具體條款。同一事項不得同時向兩個或者兩個以上機關、部門和政府移送。第八十一條 審計機關對已移送事項的立案、查處或者處理情況，應當適時予以跟蹤，并及時取得書面反饋材料。第八十六條 審計組組長進行審核后，應當在審計組審核意見書中填寫對審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)的綜合審核意見。經濟責任審計機構應當在收到有關復核材料后7個工作日內提出書面復核意見。第九十八條 審理機構審理意見書應當區(qū)別審理發(fā)現(xiàn)的不同情形明確下列意見：（一）存在本辦法第九十四條第（一）種情形的，應當先要求審計組所在部門采取有效措施予以補充、完善；確實無法補充、完善的，應當在今后工作中加以改進；（二）存在本辦法第九十四條第（二）、（三）、（四）、（五）、（六）、（七）種情形的，應當指出其存在的問題，督促審計組及所在部門進行修改、完善。審計機關統(tǒng)一組織多個審計組共同實施審計項目，牽頭業(yè)務部門一般應當召集其他參與實施的部門、單位，召開方案研討會、審中碰頭會、報告研討會。主要內容是溝通審計情況，分析審計重點，調整審計思路，研究審計應對措施，檢查審計實施方案進度和審計目標實現(xiàn)程度等。主要內容是分析項目實施情況，總結審計項目的主要成績、作法、經驗和存在的問題等。第一百一十六條 審計組所在部門應當在收到審理意見書3個工作日內，做好下列業(yè)務會議材料準備工作：（一）審計報告（審議稿）、審計決定書（審議稿）、審計移送處理書（審議稿）；（二）審計報告（征求意見稿）、被審計對象對審計報告（征求意見稿）的書面反饋意見；（三）審計組關于被審計對象對審計報告（征求意見稿）的書面反饋意見的說明或者修改意見；（四）審理部門審理意見書；（五）審計組對審理意見采納情況的說明；（六）審計項目電子化流程管理復核單；（七）其他需要說明的材料。同時，起草、擬定簡式審計報告（匯報稿），并將修改后的審計報告（代擬稿）、審計決定（代擬稿）、審計移送處理書（代擬稿）、執(zhí)行審計業(yè)務會議紀要情況說明、審計項目電子化流程管理復核單等，一并提請審計廳（局）長辦公會議審定。管理責任，是指對審計項目質量負有組織、指導、審核、復核等管理職責的相關業(yè)務部門負責人、審計組組長因故意或者過失未能發(fā)現(xiàn)質量問題應當承擔的責任。第一百二十九條 審理機構負責人、審理人員負責審理審計實施方案、審計結果類文書、審計證據(jù)等審計項目材料，提出審理意見，并對下列事項承擔審理責任：（一）審理意見不正確的；（二）對審計結果類文書