【正文】 第595號科目 清算損失 一、本科目核算企業(yè)宣布終止后，在清算過程中發(fā)生的清算收入和清算損失。 第581號科目 營業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、固定資細(xì)核算。 第568號科目 財務(wù)費用 一、本科目核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項財務(wù)費用，如利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及相關(guān)手續(xù)費等。 二、銷售費用一般包括銷售材料物資和產(chǎn)品的運輸費、裝卸費、包裝費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費、銷售服務(wù)費等費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷和其他費用等。 三、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的進(jìn)貨費用。 第551號科目 遞延營業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結(jié)算等結(jié)算方式下確認(rèn)的與遞延營業(yè)收入相配比的遞延營業(yè)成本。 三、本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目應(yīng)按車間、部門和成本核算對象(如受益單位、自制材料物資的類別等)設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項目(由企業(yè)自行規(guī)定)分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。建造費用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對象，自本科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。 九、本科目的借方核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，貸方核算生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品及按合同規(guī)定分期或按月辦理結(jié)算的已完工程成本和提供的勞務(wù)成本。貸方核算自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的本年實現(xiàn)利潤總額、盈余公積補虧和調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 1．承包工程利潤； 2．勞務(wù)合作利潤； 3．技術(shù)服務(wù)利潤； 4．房地產(chǎn)經(jīng)營利潤； 5．產(chǎn)品銷售利潤； 6．物資銷售利潤； 7．自營出口利潤； 8．代理出口利潤； 9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營利潤； 10．其他經(jīng)營利潤； 11．內(nèi)部結(jié)算差額； 12．營業(yè)稅金； 13．進(jìn)貨費用； 14．銷售折扣與折讓； 15．銷售費用； 16．管理費用； 17．財務(wù)費用； 18．投資收益6 19．營業(yè)外收支。 二、本科目的借方核算用資本公積彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等原因減少的資本公積，貸方核算取得的資本公積，期末貸方余額反映企業(yè)資本公積的實有數(shù)額。 企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位收到上級撥入的資金，也在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，并按債券面值、債券溢價、債券折價和發(fā)行期等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目的借方核算歸還和轉(zhuǎn)銷的長期借款，貸方核算借入的長期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的長期借款。 第261號科目 遞延收益 一、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定以分期付款、延期付款及實物結(jié)算等結(jié)算方式下確定的遞延營業(yè)收入和遞延營業(yè)成本后結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)付利潤的其他單位或個人的戶名設(shè)置明細(xì)科目。 二、本科目的借方核算實際交納(包括預(yù)交)的稅金，貸方核算應(yīng)交納的稅金，期末借方余額反映預(yù)交或多交的稅金，貸方余額反映應(yīng)交未交的稅金。 在明細(xì)科目下，再按職工類別和工資種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末貸方余額反映應(yīng)付 供應(yīng)單位、分包單位的款項。 三、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期時支付的票面金額，貸方核算企業(yè)開出應(yīng)付票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)的債券的利息支出，在購建期內(nèi)應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。 三、本科目應(yīng)按其他資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，應(yīng)按支出的受益期限分期攤銷。 四、本科目應(yīng)按專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土(場)地使用權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目的借方核算購建固定資產(chǎn)的各種支出，貸方核算購建完成交付使用的固定資產(chǎn)實際成本，期末借方余額反映尚未購建完成的固定資產(chǎn)的各種支出和已購建完成尚未交付使用的固定資產(chǎn)實際成本。 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目內(nèi)核算。 六、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以直接記人有關(guān)的費用科目。 第172號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，即固定資產(chǎn)在使用過程中所發(fā)生的價值損耗。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 4．企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴建所發(fā)生的能夠增加固定資產(chǎn)價值的支出，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)原價。 2．境外因定資產(chǎn)，須同時具備以下兩個條件： (1)使用年限在1年以上； (2)單位價值在1000美元以上。 四、企業(yè)對外投資取得的勝利、利息和利潤以及收回時產(chǎn)生的損益，作為投資損益處理。包括股票投資、債券投資和其他投資。 五、本科目的借方核算外購、自制、委托加工完成、實物結(jié)算、盤盈等原因增加的各種存貨的實際成本，貸方核算領(lǐng)用、對外銷售、盤虧、毀損等原因減少的各種存貨的實際成本，期末借方余額反映庫存的各種存貨的實際成本。 3．實物結(jié)算物資，以合同規(guī)定的價格和驗收入庫以前所發(fā)生的有關(guān)費用，作為實際成本。 7．生活物資存貨，是指企業(yè)提供出國人員在國外生活用的各種物資。 四、本科目應(yīng)按待攤費用的類別設(shè)置明細(xì)科目，對于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應(yīng)設(shè)置實物登記薄，建立責(zé)任制，加強實物管理，防止損失浪費。 第129號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如：應(yīng)收取的各種賠償款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、存出保證金等。 第128號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)支付給非獨立核算的內(nèi)部單位(如職能部門、項目組、車間等)一定額度用于差旅費、零星采購或日常零星開支使用的周轉(zhuǎn)金。本科目的期末余額應(yīng)與所屬各明細(xì)科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。 三、企業(yè)應(yīng)隨時檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項的定貨或工程是否已經(jīng)到達(dá)或結(jié)算，保證預(yù)付的款項及時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。 二、按合同規(guī)定企業(yè)收到的購貨單位和發(fā)包單位根據(jù)結(jié)算賬單支付的利息，在“財務(wù)費用”科目核算，不在本科目核算。 四、本科目的借方核算已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失并沖減的壞賬準(zhǔn)備，貸方核算按照規(guī)定預(yù)提和補提的壞賬準(zhǔn)備，期末貸方余額反映按照規(guī)定已提取的壞賬準(zhǔn)備。貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。 七、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 企業(yè)收到的各種帶息票據(jù)，如果利息金額較大，在核算應(yīng)收票據(jù)時應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按期計算應(yīng)收利息，記人“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目，應(yīng)收的利息收入作為“財務(wù)費用”處理。企業(yè)取得有價證券的實際成本中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利，或已實現(xiàn)的債券利息，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，不包括在有價證券實際成本中。如有不符，屬于銀行差錯的，應(yīng)通知銀行查明更正，屬于企業(yè)記賬差錯的或漏記的，應(yīng)由企業(yè)更正記錄，補記人賬。賬面調(diào)劑匯率，可按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個別認(rèn)定等方法確定。 五、外幣現(xiàn)金以及以外幣進(jìn)行結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、各種借款、其他應(yīng)收應(yīng)付款，以及內(nèi)部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等，都應(yīng)比照記賬本位幣以外的外幣銀行存款的方法記賬。外匯額度的收支，應(yīng)另設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不通過本科目核算?！　。ㄒ唬嬁颇渴褂谜f明第101號科目 現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的各種庫存現(xiàn)金，包括國內(nèi)公司的人民幣現(xiàn)金、境外分公司的當(dāng)?shù)貛努F(xiàn)金和各種其他外幣現(xiàn)金。01 應(yīng)交所得稅61566 銷售費用 。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營成 。05產(chǎn)品銷售成本 。01承包工程成本 。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入 。02融資租入固定 。04提取盈余公積34222 應(yīng)付福利費 。03租入固定資產(chǎn)大修理支出16155 在途物資 1 6長期投資17161 長期投資26191其他資產(chǎn) 。06商譽 。02非專利技術(shù)15145存貨 。境外分公司、分包單位及國內(nèi)分公司的會計報表報送時間，由國內(nèi)總公司在上述期限內(nèi)自行規(guī)定。 八、國內(nèi)公司對境外分公司上報的會計報表應(yīng)先按美元進(jìn)行匯編，然后將匯總的美元數(shù)控規(guī)定的折合率折成，人民幣，與國內(nèi)分公司上報的和總公司本身的會計報表進(jìn)行匯編。 五、企業(yè)境外分公司原則上應(yīng)按當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)稅法的規(guī)定，設(shè)置會計科目和會計報表項目，辦理納稅申報手續(xù)，并按本制度規(guī)定的會計報表格式、指標(biāo)項目向國內(nèi)公司報送會計報表；所在地區(qū)當(dāng)?shù)卣疀]有法規(guī)制度規(guī)定的，應(yīng)按本制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算和編制會計報表，并向國內(nèi)公司報送會計報表。二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)所有從事對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的企業(yè)。請隨時函告我部。 四、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，編制會計報表。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 對其他單位有投資的企業(yè)，其投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。05運輸設(shè)備1101現(xiàn) 金 。05土（場）地 。02租入固定資 。01房屋及建筑物30212 應(yīng)付賬款 。01應(yīng)付引進(jìn)設(shè) 。07自營出口收入48351本年利潤 。11內(nèi)部結(jié)算收入56521 遞延營業(yè)收入 。09 服務(wù)業(yè)經(jīng)營利潤 。13 進(jìn)貨費用 。17 財務(wù)費用57551 遞延營業(yè)成本 ?！　?．企業(yè)的施工機械同時為幾個成本核算對象（工程項目）施工的，所發(fā)生的施工機械使用費，一般可以通過“142 輔助生產(chǎn)費用”科目進(jìn)行匯集和分配，或直接記入有關(guān)成本核算對象的“施工機械使用費”成本項目。其登記方法見“銀行存款”科目說明。 四、國內(nèi)公司以人民幣為記賬本位幣，境外分公司以當(dāng)?shù)貛艦橛涃~本位幣，也可以美元為記賬本位幣。入或賣出外幣時，應(yīng)按實際調(diào)劑價記賬。對于需要折合成記賬本位幣記賬的外幣存款，應(yīng)設(shè)置復(fù)幣賬頁的“銀行存款日記賬”，在一本賬內(nèi)同時以外幣和記賬本位幣進(jìn)行登記。企業(yè)有不超過一年的其他投資也在本科目內(nèi)核算。收到的支票，應(yīng)存人銀行，并記人“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是銀行承兌票據(jù)(這種票據(jù)承兌銀行負(fù)有連帶償還責(zé)任)，企業(yè)在貼現(xiàn)時所得貼現(xiàn)收入可直接記人本科目，不必通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。 三、本科目的借方核算到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸方核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額。 三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經(jīng)收取的和從應(yīng)收賬款　 一、本科目核算企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從管理費用中提取的壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第126號科目 預(yù) 付 款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項。 3．向其他單位投資的款項以及從其他單位收入的投資收益，根據(jù)長期投資的不同核算方法，分別在“長期投資”和“投資收益”科目內(nèi)核算。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)待攤費用的不同內(nèi)容和實際情況，合理確定每期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷額。 4．周轉(zhuǎn)材料存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠多次使用，基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的周轉(zhuǎn)性材料。但為了簡化核算，也可以原價(包括買價和手續(xù)費)作為實際成本。 發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售或盤虧、毀損的材料物資，其實際成本，由企業(yè)根據(jù)實際情況采用“先進(jìn)先出法”“加權(quán)平均法”“移動平均法”“后進(jìn)先出法”“個別計價法”等方法予以確定。 支付貸款時，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫的，可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。 企業(yè)購人債券價款中如已包括截至購買日止應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分應(yīng)計利息從長期投資成本中扣除，記人“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目。 對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程及大修理支出，應(yīng)計入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。國外進(jìn)口設(shè)備的原價，還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅及有關(guān)稅金等。盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年份、開始使用日期、原價、預(yù)計使用年限、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細(xì)資料。固定資產(chǎn)折舊計提足額后，不再提取折舊，提前報廢時，不補提折舊。 三、本科目應(yīng)按需要清理的每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本