國稅稽查口徑培訓(xùn)講義-免費閱讀
【正文】 三十、我單位在證劵公司購買了基金，該基金分紅后我公司收到的分紅是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)局總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第二條規(guī)定：對證劵投資基金從證劵市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。但是買一贈一的增值稅沒有規(guī)定。 二十四、企業(yè)在注銷時，其廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)尚未提完折舊額，請問該如何處理？答： 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第三條有關(guān)清算所得稅處理規(guī)定，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！c評：這個問題困繞多少人。由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付給購貨方，不屬于繳納增值稅或營業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具發(fā)票，但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟行為的真實性?！c評：按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額， 十八、企業(yè)既有免稅收入，又有征稅收入，涉及企業(yè)所得稅法實施條例第四十條至第四十五條的相關(guān)費用支出超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的，是全部調(diào)增，還是只對征稅收入的部分調(diào)增？答：《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。因此貴公司這筆費用可以扣除。因此，上述公司收取的加工費在填開增值稅專用發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”一項時，應(yīng)與實際交易相符，可以開具為加工費，并依法繳納增值稅。企業(yè)可對應(yīng)上述兩種不同方式，分別按企業(yè)所得稅法中工資薪金支出及職工福利費規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除?！c評：沒有取得不了發(fā)票的交易業(yè)務(wù)，只有你不想取得發(fā)票的交易業(yè)務(wù) 十、因市場需求萎縮，我公司對庫存商品的銷售價格進行調(diào)整，決定以低于進貨價銷售?！ “恕⒅袊用衿髽I(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機構(gòu)取得的來源于中國的利息，能不能享受中國與該分支機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2010]266號）規(guī)定：屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函[2008]955號）文件辦理。雖說國稅發(fā)[1997]第191號廢止了，但是以省級批準(zhǔn)組織支付標(biāo)準(zhǔn)的會費可以稅前扣除（捐贈支出）的原則還是可以用的，其他一律作為贊助支出。二是臨時用工的勞務(wù)報酬。所謂的“工作服”就是在工作中必須穿著的統(tǒng)一制式服飾。但開票金額只能是購買者實際支付的部分，差額部分則以銷售方開具收款收據(jù)給淘寶公司的形式體現(xiàn)。若屬于福利性質(zhì)的服裝費支出，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十條的規(guī)定，對用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！c評：凡是不參與生產(chǎn)經(jīng)營活動和過程的資產(chǎn)。以前某著名的大師說應(yīng)該以享受一樣的企業(yè)待遇來判斷，我就認為是錯誤的，因為這些待遇完全可以作為勞務(wù)報酬中的代付費用。在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條的規(guī)定計算加計扣除。但一般納稅人銷售舊貨屬于以下三種情況的可以自行開具增值稅專用發(fā)票：①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))；②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；③經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品?！c評：正常的市場銷售降價屬于正常損失的情形，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理 十一、企業(yè)發(fā)生為員工報銷的電話費可否稅前扣除？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）對企業(yè)所得稅納稅申報口徑明確如下：在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。因此應(yīng)該只能是勞務(wù)報酬而非工資。——點評：這個問題困繞多少人。以舊換新的補貼，應(yīng)作為其他收入——補貼收入，計算繳納企業(yè)所得稅。不是分項目計算的。
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