【正文】 《客戶問題賬款報(bào)告單》未依前條規(guī)定填寫者，內(nèi)控部得退回經(jīng)辦人，請其于收到原《客戶問題賬款報(bào)告單》二天內(nèi)重新填寫提出。但情況特殊經(jīng)呈報(bào)副總裁或總裁特準(zhǔn)者，不在此限。為了便于比較，還應(yīng)計(jì)算每個(gè)大客戶的主要折扣類別占銷售額的比例，這樣便可以確定那些客戶的折扣較高?，F(xiàn)金、匯票、銀行承兌、普通轉(zhuǎn)帳等方式。第13條 所收支票已繳者，如退票或因客戶存款不足要求退回兌現(xiàn)或換票時(shí)，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)出具書面報(bào)告，經(jīng)責(zé)任業(yè)務(wù)部門總監(jiān)核準(zhǔn)后，送會(huì)計(jì)部辦理相關(guān)事宜。（2）負(fù)責(zé)收款的責(zé)任業(yè)務(wù)部門在接到《超期應(yīng)收賬款通知單》后，在接單后24小時(shí)內(nèi)給出收款時(shí)限及措施，對(duì)所有超期應(yīng)收款，限期開展收款工作。二、應(yīng)收賬款的管理第4條 應(yīng)收賬款的信用管理內(nèi)控部人員和各業(yè)務(wù)部人員應(yīng)依相關(guān)解決方案，對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并隨時(shí)更新客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，建立客戶信用檔案，作為合同簽訂和賒銷產(chǎn)品的依據(jù)。1）賒銷客戶的數(shù)量；2）應(yīng)收賬款的價(jià)值；3）應(yīng)收賬款的集中程度。準(zhǔn)確的開具發(fā)票有以下直接效果：1） 逾期應(yīng)收賬款的減少和現(xiàn)金流量的增加；2） 壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的減少；3） 管理整個(gè)收入循環(huán)成本的降低；4） 有爭議款項(xiàng)的折讓降低；5） 客戶服務(wù)質(zhì)量和滿意度的提高。如果訂單不滿足可接受訂單的基本要素，必須通過一個(gè)例外條款，或告知客戶訂單所不能接受部分。所以，XXXX必須隨時(shí)關(guān)注客戶信用狀況的變化，及時(shí)尋找交易中的應(yīng)對(duì)措施以確保應(yīng)收賬款的安全。盡可能使定價(jià)制度簡單。雙方簽訂的合同是協(xié)商一致的證明，因?yàn)樵S多沒有法律效力的合同都被用于約束與客戶形成的商業(yè)關(guān)系。不能提供財(cái)務(wù)報(bào)表的客戶對(duì)于不愿意提供財(cái)務(wù)報(bào)表的客戶，其信用等級(jí)最高只能評(píng)為B級(jí)1）B級(jí)。（2）AA級(jí)。（3）A級(jí)。解決方案客戶信用評(píng)估工作流程 附錄一客戶信用評(píng)估具體操作方案 附錄二客戶信用評(píng)估與建議審批表 附錄三附錄一：附錄二：客戶信用評(píng)估具體操作方案 客戶信用評(píng)估是為了加強(qiáng)信用控制，并為客戶分類提供依據(jù)。二、調(diào)查方法：1）經(jīng)營者調(diào)查（1）其家庭氣氛和公司氣氛是否沉悶，冷淡？（2）其夫婦關(guān)系是否緊張？（3）是否沾染了賭博、酗酒等不良嗜好？（4）是否對(duì)工作有熱情？（5）是否對(duì)工作放任自流，不聞不問？（6）是否熱衷于社會(huì)兼職和名譽(yù)職務(wù)？（7）其行為是否與公司經(jīng)營的理念、方針相悖？（8）其經(jīng)營人員是否努力工作、銳意進(jìn)??？（9）是否確定了合適的繼任者、無權(quán)力爭奪之虞？（10）是否制定出了明確的經(jīng)營方針？（11）經(jīng)營者之間是否存在著財(cái)產(chǎn)爭奪的隱患？（12）經(jīng)營者是否高高在上，只管發(fā)號(hào)施令？（13）總經(jīng)理是否為籌集資金而傷神?（14）經(jīng)營者之間是否存在面和心不和、相互掣肘的情況？（15）經(jīng)營者講話是否顛三倒四、朝令夕改？（16）經(jīng)營者是否難尋蹤影？（17）經(jīng)營者是否整日面容憔悴、疲憊不堪？（18）對(duì)主要經(jīng)營指標(biāo)是否一無所知，或一知半解？（19）總經(jīng)理是否不拘小節(jié)？（20）員工見到經(jīng)營者打電話時(shí)是否經(jīng)常竊竊私語、神經(jīng)兮兮？2）公司內(nèi)部狀況調(diào)查（1）員工是否崇尚團(tuán)隊(duì)精神，團(tuán)結(jié)一致？（2）員工是否服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，做到令行禁止？（3）對(duì)分配的工作，員工能否按時(shí)、按質(zhì)地完成？（4）辭職率是否居高不下？（5）員工中是否有人從事第二職業(yè)？（6）員工勞動(dòng)紀(jì)律是否松懈？（7）員工是否將牢騷、不滿向公司外部人員傾訴？（8）員工是否在已知總經(jīng)理行蹤的情況下仍對(duì)詢問故作不知？（9）總經(jīng)理不在時(shí)，員工是否表現(xiàn)出興高采烈的表情？（10）生產(chǎn)、辦公場所是否經(jīng)常有身份不明的外來者？（11）辦公區(qū)域、倉庫等地是否雜亂無章、一片狼藉？（12）員工是否每日無所事事？（13）員工是否有不檢點(diǎn)行為？（14）對(duì)不良行為是否放任自流？（15）員工是否還向已斷絕交易的供應(yīng)商訂貨，以謀取私利？（16）員工是否違反規(guī)定低價(jià)賣出商品以中飽私囊？（17）是否有員工超批量訂貨？（18）庫存量是否急劇增減？3）資金籌措（1）支付狀況發(fā)生變化？（2）現(xiàn)金不足，提前回收貨款以解資金不足之急？（3）要求票據(jù)轉(zhuǎn)期？（4）將票據(jù)貼現(xiàn)，將證券變現(xiàn)成現(xiàn)金？（5）為籌措資金而低價(jià)拋售產(chǎn)品？（6）延期支付債務(wù)？（7）取消公積金和交易保證金？（8）提前回收賒銷款？（9）開始利用高息貸款？（10）經(jīng)營者和負(fù)責(zé)支付貨款者對(duì)本公司人員避而不見？（11）頻繁更換業(yè)務(wù)銀行？（12）經(jīng)營者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)常光顧各類金融機(jī)構(gòu)？（13）與業(yè)務(wù)銀行的關(guān)系緊張？（14）傳聞其他債權(quán)者無法索回借款？（15）業(yè)務(wù)銀行對(duì)其采取強(qiáng)制措施？（16）其票據(jù)被銀行拒付？（17）與其他債權(quán)者關(guān)系緊張？（18）銀行賬戶被凍結(jié)？4）支付情況（1）能如約付款？（2）支付貨款構(gòu)成中，現(xiàn)金（或票據(jù)）所占比例過?。浚?）推遲現(xiàn)金支付日？（4）由支票變?yōu)槠睋?jù)支付？（5）對(duì)一部分供貨商消極應(yīng)付？（6）經(jīng)常托詞本公司的付款通知書未到？（7）無故推遲簽發(fā)票據(jù)？（8）要求推遲簽發(fā)票據(jù)？（9）變更支票和票據(jù)的簽發(fā)銀行？（10）收到新業(yè)務(wù)銀行簽發(fā)的票據(jù)？（11）開始進(jìn)行小額融資？（12）每天進(jìn)行票據(jù)結(jié)算？（13）再三督促支付貨款，卻如石沉大海，杳無音信？（14）對(duì)催付貨款未付？（15）連表示其信用和誠意的小額貨款都拒不支付？（16）票據(jù)被銀行拒付？（17）書寫準(zhǔn)確的掛號(hào)催款信件被退回？（18）要求延長全部票據(jù)的支付期限？（19）受到銀行的強(qiáng)制性處分？（20）銀行賬戶被凍結(jié)？三、編寫客戶信用調(diào)查表XXXX各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)人員必須將銷售過程中進(jìn)行的客戶信用調(diào)查結(jié)果及時(shí)報(bào)告給各業(yè)務(wù)部門總監(jiān)。1） 通過銀行機(jī)構(gòu)調(diào)查優(yōu)點(diǎn)：（1） 通過銀行掌握客戶大概的資信情況；（2） 可信用度比較高；（3） 通過委托調(diào)查，有利于提高本公司的信用。缺點(diǎn)： 不能對(duì)應(yīng)收賬款管理體系的過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查。問題目前,XXXX應(yīng)收賬款管理體系中存在以下問題： 客戶賒銷信用沒有職能部門進(jìn)行管理。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收頒發(fā)只能是延誤時(shí)間，對(duì)此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度XXXX應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收和內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)罰掛鉤。XXXX對(duì)客戶提供賒銷信用后，XXXX還應(yīng)隨時(shí)了解信用狀況的變化。賒銷合同到期時(shí)，會(huì)計(jì)部應(yīng)書面通知相關(guān)業(yè)務(wù)銷售人員進(jìn)行款項(xiàng)催收。會(huì)計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的賒銷申請單、銷售合同開具銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證并登入相應(yīng)的明細(xì)分類賬及總賬；根據(jù)倉庫部門的貨物運(yùn)送憑證等隨時(shí)或定期結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖銷庫存。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，也就是說應(yīng)收賬款是由于企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的，因此要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即公司的銷售行為抓起。資金周轉(zhuǎn)不良營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。降低資金使用效率由于XXXX的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售產(chǎn)品已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生XXXX流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅?，F(xiàn)實(shí)中很多公司正是因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。實(shí)施范圍本方案設(shè)計(jì)涵蓋了XXXX各個(gè)部門、子公司及控股公司。實(shí)施目標(biāo)實(shí)施目標(biāo)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《ISO9001管理體系》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及美國《薩班斯——奧克斯利法案》（Sarbanes—Oxley Act），綜合考慮XXXX管理的特點(diǎn)，在XXXX實(shí)施應(yīng)收賬款管理體系將達(dá)到如下目標(biāo)：l 增加現(xiàn)金流量；l 提高賒銷額和利潤率；l 減少壞賬損失；l 降低整個(gè)收入循環(huán)的管理成本；l 降低折扣損失；l 改進(jìn)客戶服務(wù)質(zhì)量；l 減輕業(yè)務(wù)部門的管理負(fù)擔(dān)。問題目前XXXX在應(yīng)收賬款管理中將會(huì)存在及產(chǎn)生以下幾種問題：夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。（2）所得稅的支出。德魯克應(yīng)收賬款管理體系的解決方案是作為XXXX內(nèi)部控制管理體系的一個(gè)重要組成部分，在服從XXXX總體目標(biāo)的同時(shí)又對(duì)其做出了細(xì)化，即通過規(guī)定相關(guān)部門、相關(guān)個(gè)人在產(chǎn)品銷售、貨款回收方面的行為來保證XXXX既擁有維持自身運(yùn)營所需的充足的現(xiàn)金流量，又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力，同時(shí)還能夠及時(shí)回收賒銷款項(xiàng)，避免發(fā)生不必要的壞賬損失，同時(shí)可降低XXXX整個(gè)銷售收入循環(huán)的管理成本、降低折扣損失，改進(jìn)客戶服務(wù)質(zhì)量，減輕銷售部門的管理負(fù)擔(dān)。為此，內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)在各業(yè)務(wù)部門收集相關(guān)客戶的資料之后，對(duì)賒銷客戶的資信狀況進(jìn)行審議及復(fù)查，詳細(xì)審核該客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系、注冊資金、主營業(yè)務(wù)、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益、以往的信譽(yù)記錄等，經(jīng)過仔細(xì)評(píng)估后將意見匯簽于賒銷申請單上；對(duì)于經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或信用不好的客戶，內(nèi)控部可以要求其出具信用證明或經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，在經(jīng)責(zé)任業(yè)務(wù)部門、會(huì)計(jì)部、內(nèi)控部、審計(jì)部填匯簽后，上報(bào)副總裁或總裁審批，審批后責(zé)任業(yè)務(wù)部門、會(huì)計(jì)部、審計(jì)部、內(nèi)控部各留一份審批復(fù)印件，原件在銷售業(yè)務(wù)部門定期歸整后，統(tǒng)一交與行政部保管；會(huì)計(jì)部應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析；內(nèi)控部定期向債務(wù)客戶匯寄應(yīng)收賬款余額對(duì)賬函進(jìn)行核對(duì)，并通知會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部責(zé)成業(yè)務(wù)部門及時(shí)催收貨款。內(nèi)控部應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬函，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的一致；對(duì)客戶提出的異議要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司高層審批后，通知會(huì)計(jì)部做出相應(yīng)調(diào)整；會(huì)計(jì)部門還應(yīng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)收賬款等實(shí)時(shí)或定期進(jìn)行分析，為內(nèi)控部制定新的信用政策提供依據(jù)。對(duì)老客戶，要建立健全客戶信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。（2）信用期間是XXXX允許客戶從購貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過長也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定。因此，XXXX對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問，而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因此應(yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。XXXX部分結(jié)構(gòu)如下：目前XXXX的應(yīng)收賬款管理是由財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)部每月由銷售會(huì)計(jì)出具應(yīng)收賬款賬齡分析，但未實(shí)行各部門共享。 內(nèi)控部對(duì)各業(yè)務(wù)部報(bào)送的客戶賒銷信用額度申請單進(jìn)行評(píng)估及審核；內(nèi)控部對(duì)賒銷客戶的資料進(jìn)行管理，并定期對(duì)客戶的賒銷信用額度進(jìn)行評(píng)估，提出調(diào)整意見，上報(bào)副總裁或總裁批準(zhǔn)執(zhí)行。解決方案客戶開發(fā)管理工作流程 附錄一客戶開發(fā)計(jì)劃表 附錄二新客戶開發(fā)報(bào)告表 附錄三附錄一：附錄二：客戶開發(fā)計(jì)劃表業(yè)務(wù)員：年 月 日訪問客戶約定訪問結(jié)果報(bào)告書（簡要說明進(jìn)度狀況及問題點(diǎn)）客戶分類序號(hào)公司名訪問拜訪職務(wù)所屬電話時(shí)間對(duì)象部門1　　　　　　　　　2　　　　　　　　　3　　　　　　　　　4　　　　　　　　　5　　　　　　　　　6　　　　　　　　　7　　　　　　　　　8　　　　　　　　　附錄三：新客戶開發(fā)報(bào)告表日期：客戶名稱　電話　公司地址　傳真　主辦人員　推銷產(chǎn)品　第一次交易額　第一次交易品名　開拓經(jīng)過　備注　批示　總監(jiān)： 經(jīng)理： 報(bào)告者：客戶信用調(diào)查 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前給與四類客戶授信額度為：移動(dòng)業(yè)務(wù)部管理的中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其下屬分公司的業(yè)務(wù)；信用額度及期限為無限信用。內(nèi)部調(diào)查是指由監(jiān)瑞消防相關(guān)職能部門進(jìn)行的調(diào)查，或利用網(wǎng)絡(luò)等渠道上的報(bào)道進(jìn)行分析。對(duì)信用狀況惡化的客戶，原則上可進(jìn)行以下處理：1）要求客戶提供擔(dān)保人和連帶擔(dān)保人；2）增加信用保證金；3）減少供貨量，或進(jìn)行發(fā)貨限制；4）接受代位償債和代物償債；5）合同有擔(dān)保人時(shí)，向擔(dān)保人追償債務(wù)；6）合同中有抵押物擔(dān)保時(shí)，接受抵押物還債。得分為90分（含90分）以上，且信用履約率的得分為滿分，按時(shí)履約率得分為滿分，無呆、壞賬記錄，年?duì)I業(yè)額不低于10億元。得分為50——60分（含50分），且信用履約率的得分不低于15分，無呆、壞賬記錄，年?duì)I業(yè)額不低于3億元。得分為55——65分（含55分），且信用履約率的得分不低于16分，按時(shí)履約率得分不低于9分，無呆、壞賬記錄。解決方案從應(yīng)收賬款管理的角度看，合同管理的全部內(nèi)容就是索要發(fā)票上的正確價(jià)格。對(duì)于各項(xiàng)工作流程及制度嚴(yán)格執(zhí)行，確保合同系統(tǒng)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。在開具發(fā)票時(shí)采用折扣后的價(jià)格。訂單處理指的是接收客戶訂單、確保其滿足